Infracciones y Sanciones en el ámbito tributario

Publicación: Abril 2009
Autor: Departamento Jurídico de Sepín Fiscal
ISBN: 978-84-1332-044-1

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Precio: 20 € + IVA

Referencia: 1761 · Id Edición: 8346

Numerosas resoluciones en el ámbito del Derecho Fiscal, tanto en sede judicial como administrativa, centran su controversia en la correcta o incorrecta apreciación de infracciones tributarias, así como en su sanción posterior si procede.
Como punto de partida de la sección, analizamos los criterios que se han seguido para proceder a la imputación necesaria de la infracción cometida, es decir, los sujetos infractores.

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Contenidos de esta publicación:

Sujetos infractores
- Sustitutos del contribuyente
- Obligados tributarios formales
  - Ausencia de diligencia exigible
  - Retenedores
- Sociedades mercantiles
- Entidades sin personalidad jurídica
- Cónyuges
Responsables tributarios
- Fallecimiento del infractor
- Sucesión empresarial
- Responsabilidad solidaria
- Responsabilidad subsidiaria
- Inductor, colaborador o partícipe
- Derivación de responsabilidad
- Culpabilidad
Eximentes de responsabilidad tributaria
- Fuerza mayor
- Decisión colectiva
- Diligencia tributaria
- Interpretación razonable de la norma
- Conflicto en la aplicación de la norma
- Deficiencias de los programas informáticos
- Regularización voluntaria
Tipología de las infracciones
- Falta de ingreso de la deuda tributaria
- Presentación incorrecta de las declaraciones
- Obtención indebida de las devoluciones
- Beneficios e incentivos fiscales incorrectos
- Créditos tributarios aparentes
- Deducciones y bonificaciones incorrectas
- Falta de presentación en plazo
- Autoliquidaciones incorrectas
- Obligaciones contables
Concurso de infracciones
Graduación de la infracción
- Ocultación
  - Aspectos generales
  - Ausencia de motivación necesaria
  - Colaboración del contribuyente
  - Falta de apreciación
Regularización voluntaria
Prescripción de la infracción
Principios del procedimiento sancionador
- Aspectos generales
- Carácter supletorio de la Ley 30/1992
- Normativa especial tributos
  - Contrabando
- Retroactividad normativa sancionadora
- Legalidad y tipicidad de la sanción
- De responsabilidad
- No concurrencia de sanciones
- Concurso de normas
- Concurso real
Procedimiento sancionador
- Competencias autonómicas
- Órgano no competente
- Iniciación
  - Aspectos generales
  - Tramitación separada
  - Tramitación abreviada
- Instrucción y prueba
- Notificación
- Caducidad
- Dilación del procedimiento
- Resolución
  - Anulación de liquidación
  - Falta de motivación
- Ejecución
- Suspensión de la ejecución
- Retroactividad sancionadora
Sanciones
- No pecuniarias
- Extinción
- No concurrencia
- Prescripción
- Conformidad
Calificación
- Principio de calificación unitaria
- Circunstancias determinantes
  - Comisión repetida
  - Ocultación de datos
  - Utilización de facturas o documentación falsa
  - Libros y contabilidad incorrecta
  - Persona interpuesta
  - Obligación de facturación
Recursos
- Económico-Administrativo
- Contencioso-Administrativo
  - Inadmisión por cuantía