Cómo ganar la caducidad en los procedimientos tributarios: las dilaciones indebidas

Entre los límites de la actividad de la Administración Tributaria, en sus distintas actuaciones y procedimientos, el más destacado y combativo para los contribuyentes es el tiempo: todo procedimiento y toda actuación tiene otorgado un plazo, siendo una de las garantías en la actuación tanto de la Administración como de los administrados y, entre sus efectos, la caducidad y posible prescripción.

¿Cuándo la falta de aportación de documentación por el contribuyente no se considera una dilación indebida?, ¿qué requisitos impone el Tribunal Supremo para considerar una dilación indebida imputable al contribuyente?, ¿cómo impugnar la calificación de dilaciones indebidas de un procedimiento?.

La respuesta en esta guía con doctrina, criterios del Tribunal Supremo y formularios que servirán de apoyo para ganar la caducidad en los procedimientos tributarios.

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Contenidos de esta publicación:

Doctrina

• La inspección en el Reglamento General de Aplicación de los Tributos: cuestiones controvertidas

  Javier Martín Fernández. Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense. Socio Director de F&J Martín Abogados Jesús Rodríguez Márquez. Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Subdirector General de Estudios Tributarios del Instituto de Estudios Fiscales

  Artículo Monográfico

  Artículo Monográfico

Jurisprudencia y Resoluciones

• Retraso en la aportación de escritura pública: correcta notificación en segundo requerimiento de los efectos del retraso en el cómputo de plazo del procedimiento de inspección tributaria y consideración de dilación indebida del contribuyente

  TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 20-12-2016

• Dilaciones indebidas: manifestado por el contribuyente que carece de la documentación requerida por la Inspección, la pasividad únicamente es achacable a la Administración

  TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 16-3-2016

• No cabe la derivación automática de la aplicación de las dilaciones injustificadas por el mero hecho de no atender la recurrente los requerimientos

  TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 6-3-2014

• Presentada documentación a requerimiento de la Inspección Tributaria nada se indicó sobre su insuficiencia, salvo transcurridos diez meses después: no cabe hablar de postergación del procedimiento achacable al contribuyente

  TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 14-10-2013

• La mera alegación de que la Inspección solicitó documentación adicional durante el periodo de dilación no es suficiente para justificar que el retraso no ha obstaculizado el desarrollo de las actuaciones

  TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 22-7-2013

• No queda justificado en qué afectó la aportación de documentos por el contribuyente en el normal desarrollo del procedimiento de inspección: no concurren dilaciones imputables a los obligados tributarios

  TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 21-3-2013

• La Inspección tributaria no fijó plazo alguno para el cumplimiento de los requerimientos: no procede imputar al contribuyente la demora como dilaciones injustificadas

  TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 19-4-2012

• Dilaciones imputables al obligado tributario: solicitud de prórroga para presentar la documentación requerida por la Inspección

  TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 2-4-2012

Formulario

• Solicitud de resolución del procedimiento sancionador tributario reconociendo la caducidad

• Firma de actas de la Inspección Tributaria: alegación de caducidad del procedimiento

• Interposición de Reclamación Económico-Administrativa con alegaciones y proposición de prueba: Dilaciones no imputables al contribuyente y caducidad del procedimiento de inspección

• Demanda solicitando la caducidad de un procedimiento de comprobación de valores tributario