El IVA de las operaciones inmobiliarias

Publicación: Febrero 2014
Autor: Departamento Jurídico de Sepín Fiscal
ISBN: 978-84-1332-265-0

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Precio: 25 € + IVA

Referencia: 1899 · Id Edición: 22642

Regulación que la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido realiza sobre las operaciones inmobiliarias resulta especialmente compleja en atención a la variedad de los sujetos que intervienen, a la ausencia de una definición en la Ley del concepto de bien inmueble y a la gran casuística relacionada con este tipo de operaciones. Recopilación de la gran mayoría de los supuestos que, para la normativa del IVA, adquieren consideración tributaria.

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Contenidos de esta publicación:

Presentación
Concepto de empresario o profesional
- Agrupación de interés económico
- Aportación de terreno a Junta de Compensación
- Arrendamiento de plaza de garaje
- Interviene un ayuntamiento: venta de terrenos cedidos obligatoriamente
- Venta de terrenos urbanizables
- Comunidad de propietarios
- Comunidad que promueve y adjudica viviendas a los comuneros
- Construcción de vivienda propia
- Construcción del propio local
- Baja en el IAE
- Sociedad de mera tenencia de inmuebles
- Urbanización de terrenos por particulares
- Venta de árboles por personas físicas
Hecho imponible
- Entrega de bienes
  - Concepto
  - Adjudicación a caja de ahorros por ejecución hipotecaria
  - Cesión obligatoria y gratuita de terreno
  - Disolución de condominio y adjudicación de inmuebles
  - Donación de bienes por empresas
  - Ejecución de obra con aportación de materiales
  - Permuta de participaciones en una comunidad de bienes
  - Terreno por viviendas
  - Subasta pública de bienes emrpesariales
  - Terreno no afecto a la actividad
- Prestaciones de servicios
  - Cobro de honorarios por asociación profesional
  - Concesión administrativa
  - Cooperativa: cuotas mensuales
  - Coto de caza adjudicado por ayuntamiento
  - Indemnización por expropiación con arrendamiento
  - Rescisión del contrato de arrendamiento
  - Arrendamiento de casa rural
  - Cesión de dcerechos sobre la vivienda
  - Comunidad de propietarios en centro comercial
  - Comunidad de propietarios que arrienda la fachada
  - Gastos de comunidad en el parking
  - Opción de compra sobre una finca
  - Derecho de traspaso
  - Derecho de vuelo de un local
  - Recaudación de tributos por el registrador
  - Repercusión del IVA por recaudadores de tributos
  - Transmisión de los derechos de replantación de viñedos
- Operaciones no sujetas
  - Adjudicación de concesiones municipales
  - Entrega gratuita de los terrenos recibidos
  - Piscina municipal
  - Cesión de la explotación económica a una fundación
  - Comunidad de propietarios de un edificio
  - Comunidad de regantes
  - Transmisiónpor el adjudicatario de una concesión administrativa
  - Concesión de la construcción de un aparcamiento
  - Fianzas
  - Iglesia Católica en supresión de la exención y no sujeción
  - Transmisión de una unidad económica autónoma
  - Transmisión del inmueble arrendado
  - Promoción de la vivienda para uso propio
Exenciones
- Concepto de bien inmueble
- Arrendamiento de apartamentos turísticos
- Arrendamiento de lofts
- Mediación para arrendar
- Arrendamiento de plazas de garaje
- Arrendamiento con servicios complementarios hoteleros
- Arrendamiento a embajadas
- Arrendamiento de vivienda a mercantil
- Vivienda cedida gratuitamente
- Arrendamiento de vivienda con opción de compra
- Arrendamiento de vivienda con servicios hoteleros
- Vivienda rural
- Vivienda con certificado final de obra, pero son licencia de ocupación
- Adjudicación en subasta
- Arrendamiento financiero
- Comunidad de bienes como promotora
- Concepto de edificación terminada
- Concepto de obras análogas y conexas
- Primera entrega de inmuebles
- Demolición del inmueble
- Destino parcial a vivienda
- Inmueble utilizado por promotor
- Iglesia Católica
- Posterior a rehabilitación
- Sótano transformado en plaza de garaje
- Transmisión de inmueble arrendado
- Vivienda recibida en dación en pago
- Vivienda sin terminar
- Vivienda terminada
- Viviendas de Protección Oficial adquiridas por el ayuntamiento
- Arrendamiento de coto de caza y servicios accesorios
- Terreno en curso de urbanización
- Expropiación para autopista
- Juntas de compensación de carácter fiduciario
- Juntas de compensación de carácter no fiduciario
- Urbanización de terreno por particular
- Urbanización por el sistema de cooperación
- Transmisión de la nuda propiedad y usufructo en persona distinta
- Entidades sin ánimo de lucro
  - Entidad urbanística colaboradora
  - Puntos de amarre
- Operaciones financieras y de seguros
  - Fedatario en contratos de leasing
  - Fianzas
  - Mediación en concesión de préstamos
  - Notarios y registradores de la propiedad
  - Perito tasador
  - Venta de participaciones en comunidad de bienes
- Renuncia
  - Adquisición de inmuebles y prorrata especial
  - Adquisición de vivienda por sujeto pasivo en prorrata especial
  - Comunicación
  - Cónyuges en gananciales
  - Cónyuges en separación de bienes
  - Destino previsible de un bien
  - Inmueble destinado parcialmente a vivienda propia
  - Revocación
  - Usufructuario
- Exportaciones
  - Alquiler de vivienda a embajada
- Adquisiciones intracomunitarias
  - Operación triangular
Lugar de realización
- Entrega de bienes/prestaciones de servicios
  - Asesoramiento para instalación industrial
  - Mediación sobre bienes inmuebles
  - Transmisión de la opción de compra sobre un inmueble
- Operaciones intracomunitarias
  - Asesoramiento
Devengo
- Entrega de bienes/prestaciones de servicios
  - Alquiler impagado
  - Arrendamiento financiero
  - Certificación de obra
  - Certificación de obra y factura
  - Certificación de obra de la Administración Pública
  - Pago anticipado
  - Concesión y explotación de una carretera
  - Derecho de superficie
  - Reversión del derecho de superficie
  - Pagos anticipados en ejecuciones de obra
  - Escritura pública
  - Expropiaciones
  - Fecha de pago sin determinar
Base imponible
- Entrega de bienes/prestaciones de servicios
  - Ejercicio de opción de compra
  - Bienes a diferentes tipos por precio único
  - Terrenos para VPO
  - Gastos repercutidos al arrendatario de un local
  - Impuesto de estancias en establecimientos turísticos en Cataluña
  - Recargo de apremio
  - Indemnización por demolición de edificación
  - Resolución del contrato de compraventa
  - Intereses de demora en contratos con las Administraciones Públicas
  - Intereses de préstamo
  - Arrendamiento financiero
  - Justiprecio
  - Mediación en arrendamiento de viviendas
  - Penalización por retraso en terminación de obra
  - Permuta de solar por pisos
  - Retención de cantidades por incumplimiento de contrato
  - Reversión de terrenos
  - Subvención por reforestar
- Modificación
  - Créditos excluidos en concurso de acreedores e incobrables
  - En concurso de acreedores
  - Desistimiento en concurso de acreedores
  - Plazo
  - Acto de conciliación judicial
  - Arbitraje
  - Certificación expedida fuera de plazo
  - Cobros parciales
  - Crédito asegurado parcialmente
  - Crédito asegurado sin incluir el IVA
  - Destinatario establecido en el extranjero
  - Operaciones a plazo
  - Retención del cobro por resolución judicial
  - Rebaja del precio inicialmente pactado
  - En régimen simplificado
  - Deahucio
Sujetos pasivos
- Entregas de bienes/prestaciones de servicios
  - Comuneros
  - Comunidad de vecinos
  - Cónyuges en separación de bienes
- Inversión
  - Acondicionamiento del local
  - Entregas de inmuebles con renuncia a la exención
  - Venta con cancelación de hipoteca
  - Subrogación de hipoteca por cooperativistas
- Repercusión del Impuesto
  - Convenio urbanístico
  - Inversión del sujeto pasivo
  - Rectificación en retracto legal
  - Rectificación sin factura previa
Tipo aplicable
- Certificaciones de obra
- Vivienda
  - Arreglo de vivienda arrendada
  - Arreglo de vivienda asegurada
  - Albañilería en piscina comunitaria
  - Construcción de casa rural
  - Construcción de residencia de ancianos
  - Conbtratista y subcontratista
  - Demolición de edificaciones
  - Jardinería en inmuebles de nueva construcción
  - Mantenimiento
  - Pozo y sistema de bombeo en vivienda en construcción
  - Rehabilitación
  - Renovación y reparación de ascensores
  - Renovación y reparación de viviendas
  - Renovación y reparación de conventos
  - Servicios en la ejecución de obra
  - Suministro de grúas para construir viviendas
  - Urbanización de una parcela
  - Vicios ocultos
  - Venta de apartamentos turísticos
  - Venta de garaje situado en el subsuelo común a varios edificios
  - Venta de vivienda con muebles de cocina y electrodomésticos
  - Para otros fines
  - Prefabricada
  - Concepto de promoción pública
  - Lofts
  - Arrendamiento con opción a compra
Cuotas soportadas
- Deducibles y no deducibles
  - Actividades empresariales y no empresariales
  - Comunidad que arrienda fachada
  - Avalista
  - Gastos de local arrendado por Comunidad de Propietarios
  - Gastos de local temporalmente no arrendado
- Bienes de inversión
  - Vivienda y despacho en un piso
  - Cuotas soportadas en reforma de local
- Requisitos
  - Liquidación societaria
  - Tras el cese definitivo
  - Tras un cese temporal
  - En arrendamiento de bien ganancial
  - Deducción por los copropietarios
  - Firma electrónica
- Plazo para la deducción
- Prorrata
  - Arrendamiento de bienes inmuebles
  - Entrega obligatoria de terrenos a los ayuntamientos
  - Ayuntamiento que realiza operaciones sujetas y no sujetas
  - Opción o revocación al régimen de deducción común
- Antes de la realización habitual de actividades
  - Criterio del TJCE/TJUE
  - En terrenos
  - Local arrendado años después de su adquisición
  - Pagos anticipados e inicio de actividad
  - Regularización de cuotas
Cambio de opción de compensación en devoluciones
Presentación del modelo 347
- Arrendamiento de locales
- Comunidades de Propietarios