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SP/DGT/77598

Consulta DGT V2885-21, de 18 de noviembre de 2021. Vinculante

Si el hecho de que en el primer ejercicio a tener en consideración (en este caso, 2018) la consultante no haya realizado donativos a la fundación impide la aplicación en el ejercicio 2021 del tipo de deducción incrementado, a pesar de que el importe de los donativos efectuados en 2020 es superior a los realizados en el 2019 y el de los realizados en 2019 es superior a los realizados en el periodo impositivo anterior (cero euros). Si, para la aplicación del referido tipo de deducción incrementado del 40% al donativo efectuado en el ejercicio 2021, además de que el donativo efectuado en 2020 sea superior al realizado en 2019 y de que el donativo realizado en 2019 sea superior a 2018, se requiere que el importe del donativo efectuado en el ejercicio 2021 a favor de la misma entidad sea igual o superior al del ejercicio 2020.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
Gestión Documental
Normativa
Ley 49/2002 art. 20-1
Descripción
La entidad consultante tiene como actividad principal la adquisición, gestión y enajenación de acciones, participaciones sociales y valores mobiliarios en general por cuenta propia, así como la administración y gestión de las participaciones de las entidades del grupo al que pertenece.
La consultante realiza donaciones dinerarias a favor de entidades beneficiarias del mecenazgo que aplican el régimen fiscal especial previsto en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. En el ejercicio 2021 tiene la intención de realizar donativos dinerarios a favor de fundaciones a las que resulta de aplicación el referido régimen fiscal especial, a las que, por su recurrencia, les podría resultar de aplicación el tipo incrementado de deducción de la cuota del Impuesto sobre Sociedades del 40% en los términos previstos en el segundo párrafo del apartado 1 del artículo 20 de la Ley 49/2002.
En particular, en el ejercicio 2021 y hasta la fecha de formulación de la presente consulta, la consultante ha efectuado un donativo dinerario a favor de cierta fundación a la que le resulta de aplicación el régimen fiscal especial previsto para las entidades beneficiarias del mecenazgo en los términos de la Ley 49/2002. Prevé, asimismo, efectuar uno o varios donativos adicionales en este mismo ejercicio 2021.
En los ejercicios previos, la consultante re