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SP/DOCT/122164

Artículo Monográfico. Enero 2024

La nueva regulación en el IRPF de la reducción de los ingresos obtenidos por el alquiler de vivienda en la Ley 12/2023, de 24 de mayo

Samuel de Huerta Hernández Director de Sepín Fiscal. Abogado
RESUMEN

Entre las novedades en la nueva Ley por el derecho a la vivienda se encuentra una nueva regulación de la reducción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los rendimientos obtenidos por el alquiler de inmuebles con destino a vivienda. Para entender el calado de esta nueva regulación se ha de conocer el funcionamiento este este beneficio fiscal, en qué afecta la reforma y si cabe su aplicación en situaciones particulares como el arrendamiento de habitación, por temporada, a estudiantes o de inmueble situado en el extranjero a través de distintos pronunciamientos de la Agencia Tributaria (AEAT).

PALABRAS CLAVE

Ley por el derecho a la vivienda, IRPF, reducción por los rendimientos obtenidos por el alquiler de inmuebles, arrendamiento de habitación, temporada, estudiantes.

Gestión Documental
Introducción
Entre las novedades en la nueva Ley por el derecho a la vivienda (SP/LEG/40006), se encuentra una nueva regulación de la reducción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF en sucesivas) de los rendimientos obtenidos por el alquiler de inmuebles con destino a vivienda.
Para entender el calado de esta nueva regulación se ha de conocer el funcionamiento de este beneficio fiscal, en qué afecta la reforma y si cabe su aplicación en situaciones particulares como el arrendamiento de habitación, por temporada, a estudiantes o de inmueble situado en el extranjero a través de distintos pronunciamientos de la Agencia Tributaria (AEAT).
Diferencia entre ingresos y rendimientos del capital inmobiliario
Procede, en primer término, aclarar que no la totalidad de los ingresos obtenidos por el arrendamiento de un inmueble son objeto de tributación en el IRPF, debiendo diferenciarse entre los ingresos, entendido como el total de rentas obtenidas por el alquiler, del concepto fiscal de rendimientos netos del capital inmobiliario que habrán de formar parte de los rendimientos objeto de gravamen tributario en Renta.
Definido el rendimiento íntegro del capital inmobiliario en el artículo 22 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (Ley del IRPF en siguientes), tendrán la consideración de rendimientos íntegros procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, todos los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre aquéllos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza. Se computará como rendimiento íntegro el importe que por todos los conceptos deba satisfacer el adquirente, cesionario, arrendatario o subarrendatario, incluido, en su caso, el correspondiente a todos aquellos bienes cedidos con el inmueble y excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido o, en su caso, el Impuesto General Indirecto Canario