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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-Administrativo, Sec. 2.ª, 1095/2022, de 26 de julio. Recurso 4797/2020

Ponente: ISAAC MERINO JARA
SP/SENT/1155896
RESUMEN

Anotación contable errónea. No puede acudirse a la reformulación de las cuentas anuales ya aprobadas y cuyo plazo de impugnación ha transcurrido, a fin de corregir el resultado contable y calcular la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades para solicitar, por parte del contribuyente, la rectificación de su autoliquidación y la devolución de ingresos indebidos.

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 No puede acudirse a la reformulación de las cuentas anuales ya aprobadas, a fin de corregir el resultado contable y calcular la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades para solicitar la rectificación de su autoliquidación
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ANTECEDENTES DE HECHO
PRIMERO.- Resolución recurrida en casación y hechos del litigio.
1. El presente recurso de casación se interpuso por Serveis de Intermediacio G, S.L. contra la sentencia dictada el 11 de junio de 2020 por la Sección Primera de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, que desestimó el recurso núm. 899/2019, interpuesto contra la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Cataluña de 29 de mayo de 2019 que desestimó la reclamación 43-01190-2017 interpuesta contra la resolución desestimatoria de recurso de reposición dictada por AEAT Cataluña, delegación de Tarragona en relación al Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 2011, con una cuantía de 27.554,56 euros.
2. Los hechos sobre los que ha versado el litigio, en lo que hace a las cuestiones que suscita el recurso que nos ocupa, son los siguientes:
Serveis de Intermediacio G. presentó, en el mes de julio de 2012, declaración del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2011 con resultado de una cuota a devolver de 27.554,56 euros y de una base imponible negativa por la cantidad de 57.620,29 euros. Ese año, la obligada había incluido en sus cuentas un ingreso contable extraordinario de 1.100.000 euros que integró en la base imponible negativa.
La operación que motivó la contabilización de este ingreso contable fue un contrato de compraventa de dos naves i