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Fiscal Plus

SP/DOCT/121936

Artículo Monográfico. Marzo 2023

¿Afecta la revalorización de las pensiones de jubilación en 2023 a las deducciones por cónyuge discapacitado no separado legalmente?

María Victoria Álvarez Buján. Doctora en Derecho. Profesora Contratada Doctora en Universidad Internacional de La Rioja. Abogada ICA Ourense
RESUMEN

En el presente trabajo analizaremos los requisitos para que un contribuyente pueda aplicar en su declaración de IRPF la deducción por cónyuge discapacitado no separado legalmente. Veremos cómo debe calcularse el límite de ingresos previstos y examinaremos con particularidad cómo afecta la subida de las pensiones de jubilación experimentada en enero de 2023 a los destinatarios de dicha deducción. En este contexto, analizaremos si la revalorización de las pensiones, teniendo en cuenta además el escenario de inflación existente en nuestro país, ha suscitado el riesgo o peligro de vaciar de efectividad (al excluir a un número considerable de anteriores y nuevos potenciales beneficiarios) la medida relativa a la deducción que en su día se implementó. Igualmente plantearemos una posible solución de lege ferenda para paliar este problema práctico de cariz legal y social.

In this paper we will analyze the requirements for a taxpayer to apply the deduction for a disabled spouse who is not legally separated in their personal income tax return. We will see how the expected income limit should be calculated and we will examine in particular how the increase in retirement pensions experienced in January 2023 affects the recipients of said deduction. In this context, we will analyze whether the increase in pensions, also taking into account the existing inflation scenario in our country, has raised the risk or danger of rendering the pension ineffective (by excluding a considerable number of previous and new potential beneficiaries) measure related to the deduction that was implemented at the time. Likewise, we will propose a possible solution to alleviate this practical problem of a legal and social nature.

PALABRAS CLAVE

Cónyuge discapacitado; Deducción fiscal; Subida de las pensiones de jubilación; Problemas prácticos

Disabled spouse; Tax deduction; Increase in retirement pensions; Practical problems

Gestión Documental
Planteamiento previo: ¿qué es la deducción por cónyuge con discapacidad en el IRPF?
La Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para 2018 (SP/LEG/24394) amplió las deducciones por personas con discapacidad a cargo al cónyuge no separado legalmente e incrementó la deducción por familia numerosa en una cantidad adicional por cada uno de los hijos que formando parte de esta exceda del número mínimo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría general o especial.
La idea que se perseguía de la mano de esta norma, tal y como reza el apartado VII de su propio Preámbulo, la de profundizar en la consecución de objetivos inspiradores de la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, más en particular, procurar la reducción de la tributación de los trabajadores de renta más baja y de los contribuyentes que soportan mayores cargas familiares, tales como mujeres trabajadoras, familias numerosas o personas con discapacidad. Y precisamente con el objetivo de mejorar la fiscalidad familiar se llevó a efecto la ampliación de las deducciones por maternidad y por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.
En suma, con las deducciones por personas con discapacidad a cargo, las modificaciones que se incorporaron conllevaron la extensión de los supuestos a los que se aplica la deducción, al incluirse el/la cónyuge no separado legalmente cuando se trate de una persona con discapacidad que dependa económicamente del/de la contribuyente.
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