Asesor Fiscal

SP/LEG/4378

REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos

órgano emisor: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA

publicación: B.O.E. num. 213 - 05/09/2007

entrada en vigor: 01/01/2008

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PREÁMBULO
Artículo único. Aprobación del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
DISPOSICIONES ADICIONALES
- Primera. Efectos de la falta de resolución en plazo de determinados procedimientos tributarios.
- Segunda. Dispensa de garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
- Única. Obligaciones de información de carácter general.
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
- Única. Derogación normativa.
DISPOSICIÓN FINAL
REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
- TÍTULO I-Disposiciones generales (art. 1)
  - Artículo 1. Ámbito de aplicación
- TÍTULO II-Las obligaciones tributarias formales (arts. 2 a 58)
  - CAPÍTULO I-Las obligaciones censales (arts. 2 a 16)
    - SECCIÓN 1.ª-Los censos tributarios (art. 2)
      - Artículo 2. Censos de la Administración tributaria
    - SECCIÓN 2.ª-Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado (arts. 3 a 16)
  - CAPÍTULO II-Obligaciones relativas al domicilio fiscal (art. 17)
    - Artículo 17. Obligación de comunicar el cambio de domicilio fiscal
  - CAPÍTULO III-Obligaciones relativas al número de identificación fiscal (arts. 18 a 28)
    - SECCIÓN 1.ª-Normas generales (art. 18)
      - Artículo 18. Obligación de disponer de un número de identificación fiscal y forma de acreditación
    - SECCIÓN 2.ª-Asignación del número de identificación fiscal a las personas físicas (arts. 19 a 21)
    - SECCIÓN 3.ª-Asignación del número de identificación fiscal a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica (arts. 22 a 24)
    - SECCIÓN 4.ª-Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido (art. 25)
      - Artículo 25. Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido
    - SECCIÓN 5.ª-Utilización del número de identificación fiscal (arts. 26 a 28)
  - CAPÍTULO IV-Obligaciones relativas a los libros registros fiscales (art. 29)
    - Artículo 29. Obligación de llevar y conservar los libros registro de carácter fiscal
  - CAPÍTULO V-Obligaciones de información (arts. 30 a 58)
    - SECCIÓN 1.ª-Disposiciones generales (art. 30)
      - Artículo 30. Obligaciones de información
    - SECCIÓN 2.ª-Obligaciones de presentar declaraciones informativas (arts. 31 a 54 ter)
      - SUBSECCIÓN 1.ª Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas (arts. 31 a 35)
        Artículo 31. Obligados a suministrar información sobre operaciones con terceras personas
        Artículo 32. Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar declaración anual de operaciones con terceras personas
        Artículo 33. Contenido de la declaración anual de operaciones con terceras personas
        Artículo 34. Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas
        Artículo 35. Criterios de imputación temporal
      - SUBSECCIÓN 2.ª-Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro (art. 36)
        Artículo 36. Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro
      - SUBSECCIÓN 3.ª-Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros (arts. 37 a 42 quater)
        Artículo 37. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades de crédito
        Artículo 37 bis. Obligación de informar acerca de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua
        Artículo 38. Obligación de informar acerca de préstamos y créditos, y de movimientos de efectivo
        Artículo 38 bis. Obligación de informar acerca de los cobros efectuados mediante tarjetas de crédito o débito
        Artículo 39. Obligación de informar acerca de valores, seguros y rentas
        Artículo 39 bis. Obligación de informar sobre saldos en monedas virtuales
        Artículo 39 ter. Obligación de informar sobre operaciones con monedas virtuales
        Artículo 40. Obligación de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facilitado el número de identificación fiscal
        Artículo 41. Obligación de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de crédito
        Artículo 42. Obligación de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros
        Artículo 42 bis. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero
        Artículo 42 ter. Obligación de información sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero
        Artículo 42 quater. Obligación de informar acerca de las monedas virtuales situadas en el extranjero
      - SUBSECCIÓN 4.ª-Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda (arts. 43 a 44)
        Artículo 43. Obligación de información
        Artículo 44. Régimen de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda
      - SUBSECCIÓN 5.ª-Obligaciones de información de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal (arts. 45 a 49 ter)
        Artículo 45. Obligación de información de determinados mecanismos de planificación fiscal
        Artículo 46. Contenido y nacimiento de la declaración de determinados mecanismos de planificación fiscal
        Artículo 47. Señas distintivas
        Artículo 48. Obligación de información de actualización de los mecanismos transfronterizos comercializables
        Artículo 49. Obligación de información de la utilización de los mecanismos transfronterizos de planificación
        Artículo 49 bis. Resultados de la información obtenida de la declaración de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal
        Artículo 49 ter. Obligación de información de determinados mecanismos de planificación fiscal en el ámbito del Acuerdo Multilateral entre Autoridades competentes sobre intercambio automático de información relativa a los Mecanismos de elusión del Estándar común de comunicación de información y las Estructuras extraterritoriales opacas
      - SUBSECCIÓN 6.ª-Otras obligaciones de información (arts. 50 a 54 ter)
        Artículo 50. Obligación de informar sobre la constitución, establecimiento, modificación o extinción de entidades
        Artículo 51. Obligación de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su número de identificación fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios
        Artículo 52. Obligación de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agrícolas, ganaderas o forestales
        Artículo 53. Obligación de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsión social
        Artículo 54. Obligación de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles
        Artículo 54 bis. Obligación de informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero
        Artículo 54 ter. Obligación de información de determinadas actividades por los operadores de plataformas
    - SECCIÓN 3.ª-Requerimientos individualizados para la obtención de información (arts. 55 a 57)
    - SECCIÓN 4.ª-Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la Administración tributaria (art. 58)
      - Artículo 58. Transmisión de datos con trascendencia tributaria por medios electrónicos, informáticos y telemáticos
- TÍTULO III-Principios y disposiciones generales de la aplicación de los tributos (arts. 59 a 115 ter)
  - CAPÍTULO I-Órganos y competencias (arts. 59 a 61)
  - CAPÍTULO II-Principios generales de la aplicación de los tributos (arts. 62 a 86)
    - SECCIÓN 1.ª-Información y asistencia a los obligados tributarios (arts. 62 a 78)
      - Artículo 62. La información y asistencia tributaria
      - SUBSECCIÓN 1.ª-Actuaciones de información tributaria (arts. 63 a 64)
        Artículo 63. Actuaciones de información
        Artículo 64. Tramitación de las solicitudes de información
      - SUBSECCIÓN 2.ª-Consultas tributarias escritas (arts. 65 a 68)
        Artículo 65. Órgano competente para la contestación de las consultas tributarias escritas
        Artículo 66. Iniciación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas
        Artículo 67. Tramitación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas
        Artículo 68. Contestación de consultas tributarias escritas
      - SUBSECCIÓN 3.ª-Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles (art. 69)
        Artículo 69. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles
      - SUBSECCIÓN 4.ª-Emisión de certificados tributarios (arts. 70 a 76)
        Artículo 70. Los certificados tributarios
        Artículo 71. Solicitud de los certificados tributarios
        Artículo 72. Contenido de los certificados tributarios
        Artículo 73. Expedición de los certificados tributarios
        Artículo 74. Requisitos de la certificación de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias
        Artículo 75. Efectos de los certificados tributarios
        Artículo 76. Certificado en materia de fiscalidad del ahorro en la Unión Europea
      - SUBSECCIÓN 5.ª-Actuaciones de asistencia tributaria (arts. 77 a 78)
        Artículo 77. Actuaciones de asistencia tributaria
        Artículo 78. Programas informáticos y uso de medios telemáticos en la asistencia a los obligados tributarios
    - SECCIÓN 2.ª-La colaboración social en la aplicación de los tributos (arts. 79 a 81)
    - SECCIÓN 3.ª-Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 82 a 86)
  - CAPÍTULO III-Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 87 a 115 ter)
    - SECCIÓN 1.ª-Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria (arts. 87 a 104)
      - SUBSECCIÓN 1.ª-Iniciación de las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 87 a 89)
        Artículo 87. Iniciación de oficio
        Artículo 88. Iniciación a instancia del obligado tributario
        Artículo 89. Subsanación
      - SUBSECCIÓN 2.ª-Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 90 a 96)
        Artículo 90. Lugar y horario de las actuaciones de aplicación de los tributos
        Artículo 91. Ampliación y aplazamiento de los plazos de tramitación
        Artículo 92. Aportación de documentación y ratificación de datos de terceros
        Artículo 93. Conocimiento por los obligados tributarios del estado de tramitación de los procedimientos
        Artículo 94. Acceso a archivos y registros administrativos
        Artículo 95. Obtención de copias
        Artículo 96. Trámites de audiencia y de alegaciones
      - SUBSECCIÓN 3.ª-Documentación de las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 97 a 100)
        Artículo 97. Comunicaciones
        Artículo 98. Diligencias
        Artículo 99. Tramitación de las diligencias
        Artículo 100. Informes
      - SUBSECCIÓN 4.ª-Terminación de las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 101 a 104)
        Artículo 101. Resolución
        Artículo 102. Cómputo de los plazos máximos de resolución
        Artículo 103. Períodos de interrupción justificada
        Artículo 104. Dilaciones por causa no imputable a la Administración
    - SECCIÓN 2.ª-Intervención de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 105 a 112)
      - SUBSECCIÓN 1.ª-Personas con las que deben entenderse las actuaciones administrativas (arts. 105 a 109)
        Artículo 105. Actuaciones relativas a obligados tributarios del artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y a entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
        Artículo 106. Actuaciones en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación
        Artículo 107. Actuaciones con sucesores
        Artículo 108. Actuaciones en supuestos de liquidación o concurso
        Artículo 109. Actuaciones relativas a obligados tributarios no residentes
      - SUBSECCIÓN 2.ª-La representación en los procedimientos tributarios (arts. 110 a 112)
        Artículo 110. La representación legal
        Artículo 111. La representación voluntaria
        Artículo 112. Disposiciones comunes a la representación legal y voluntaria
    - SECCIÓN 3.ª-El domicilio fiscal (art. 113)
      - Artículo 113. El domicilio fiscal de las personas físicas
    - SECCIÓN 4.ª-Las notificaciones en materia tributaria (arts. 114 a 115 ter)
- TÍTULO IV-Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria (arts. 116 a 165)
  - CAPÍTULO I-Disposiciones generales (arts. 116 a 121)
  - CAPÍTULO II-Procedimientos de gestión tributaria (arts. 122 a 165)
    - SECCIÓN 1.ª-Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos (arts. 122 a 125)
    - SECCIÓN 2.ª-Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolución (arts. 126 a 130)
      - SUBSECCIÓN 1.ª-Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones (arts. 126 a 130)
        Artículo 126. Iniciación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones
        Artículo 127. Tramitación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones
        Artículo 128. Terminación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones
        Artículo 129. Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas
        Artículo 130. Especialidades del procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución
    - SECCIÓN 3.ª-Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias (arts. 131 a 132)
      - Artículo 131. Ejecución de las devoluciones tributarias
      - Artículo 132. Pago o compensación de las devoluciones tributarias
    - SECCIÓN 4.ª-Procedimiento iniciado mediante declaración (arts. 133 a 135)
    - SECCIÓN 5.ª-Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado (arts. 136 a 137)
      - Artículo 136. Procedimiento para el reconocimiento por la Administración tributaria de beneficios fiscales de carácter rogado
      - Artículo 137. Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado
    - SECCIÓN 6.ª-La cuenta corriente tributaria (arts. 138 a 143)
      - SUBSECCIÓN 1.ª-Disposiciones generales (arts. 138 a 139)
        Artículo 138. Obligados tributarios que pueden acogerse al sistema de cuenta corriente en materia tributaria
        Artículo 139. Deudas y créditos objeto de anotación en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria
      - SUBSECCIÓN 2.ª-Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (art. 140)
        Artículo 140. Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria
      - SUBSECCIÓN 3.ª-Efectos y finalización del sistema de cuenta corriente tributaria (arts. 141 a 143)
        Artículo 141. Efectos sobre los créditos y débitos tributarios
        Artículo 142. Determinación del saldo de la cuenta corriente y exigibilidad del mismo
        Artículo 143. Finalización del sistema de cuenta corriente en materia tributaria
    - SECCIÓN 7.ª-Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales (arts. 144 a 154)
      - SUBSECCIÓN 1.ª-Actuaciones y procedimientos de comprobación censal (arts. 144 a 147)
        Artículo 144. Actuaciones de comprobación censal
        Artículo 145. Procedimiento de rectificación censal
        Artículo 146. Rectificación de oficio de la situación censal
        Artículo 147. Revocación del número de identificación fiscal
      - SUBSECCIÓN 2.ª -Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal (arts. 148 a 152)
        Artículo 148. Comprobación del domicilio fiscal
        Artículo 149. Iniciación y tramitación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal
        Artículo 150. Terminación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal
        Artículo 151. Efectos de la comprobación del domicilio fiscal
        Artículo 152. Especialidades del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal iniciado a solicitud de una comunidad autónoma
      - SUBSECCIÓN 3.ª-Actuaciones de control de presentación de declaraciones (art. 153)
        Artículo 153. Control de presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos
      - SUBSECCIÓN 4.ª-Actuaciones de control de otras obligaciones formales (art. 154)
        Artículo 154. Control de otras obligaciones formales
    - SECCIÓN 8.ª-Procedimiento de verificación de datos (arts. 155 a 156)
      - Artículo 155. Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datos
      - Artículo 156. Terminación del procedimiento de verificación de datos
    - SECCIÓN 9.ª-Procedimiento de comprobación de valores (arts. 157 a 162)
      - SUBSECCIÓN 1.ª-La comprobación de valores (arts. 157 a 159)
        Artículo 157. Comprobación de valores
        Artículo 158. Medios de comprobación de valores
        Artículo 159. Actuaciones de comprobación de valores
      - SUBSECCIÓN 2.ª-Procedimiento de comprobación de valores (art. 160)
        Artículo 160. Procedimiento para la comprobación de valores
      - SUBSECCIÓN 3.ª-Tasación pericial contradictoria (arts. 161 a 162)
        Artículo 161. Iniciación y tramitación del procedimiento de tasación pericial contradictoria
        Artículo 162. Terminación del procedimiento de tasación pericial contradictoria
    - SECCIÓN 10.ª-Procedimiento de comprobación limitada (arts. 163 a 165)
- TÍTULO V-Actuaciones y procedimiento de inspección (arts. 166 a 197 sexies)
  - CAPÍTULO I-Disposiciones generales (arts. 166 a 176)
    - SECCIÓN 1.ª-Funciones de la inspección de los tributos (arts. 166 a 169)
    - SECCIÓN 2.ª-Planificación de las actuaciones inspectoras (art. 170)
      - Artículo 170. Planes de inspección
    - SECCIÓN 3.ª-Facultades de la inspección de los tributos (arts. 171 a 173)
    - SECCIÓN 4.ª-Lugar de las actuaciones inspectoras (art. 174)
      - Artículo 174. Lugar de las actuaciones inspectoras
    - SECCIÓN 5.ª-Documentación de las actuaciones inspectoras (arts. 175 a 176)
      - Artículo 175. Normas generales
      - Artículo 176. Actas de inspección
  - CAPÍTULO II-Procedimiento de inspección (arts. 177 a 196)
    - SECCIÓN 1.ª-Iniciación del procedimiento de inspección (arts. 177 a 179)
    - SECCIÓN 2.ª-Tramitación del procedimiento de inspección (arts. 180 a 183)
    - SECCIÓN 3.ª-Duración del procedimiento inspector (art. 184)
      - Artículo 184. Duración del procedimiento inspector
    - SECCIÓN 4.ª-Terminación del procedimiento de inspección (arts. 185 a 192)
      - SUBSECCIÓN 1.ª-Actas de inspección (arts. 185 a 188)
        Artículo 185. Formalización de las actas
        Artículo 186. Tramitación de las actas con acuerdo
        Artículo 187. Tramitación de las actas de conformidad
        Artículo 188. Tramitación de las actas de disconformidad
      - SUBSECCIÓN 2.ª-Formas de terminación del procedimiento inspector (arts. 189 a 192)
        Artículo 189. Formas de terminación del procedimiento inspector
        Artículo 190. Clases de liquidaciones derivadas de las actas de inspección
        Artículo 191. Liquidación de los intereses de demora
        Artículo 192. Comprobación de obligaciones formales
    - SECCIÓN 5.ª-Disposiciones especiales del procedimiento inspector (arts. 193 a 196)
  - CAPÍTULO III-Otras actuaciones inspectoras (art. 197)
    - Artículo 197. Otras actuaciones inspectoras
  - CAPÍTULO IV-Actuaciones en supuestos de delito contra la Hacienda Pública (arts. 197 bis a 197 sexies)
- TÍTULO VI-Actuaciones derivadas de la normativa sobre asistencia mutua (arts. 198 a 207)
  - CAPÍTULO I-Disposiciones generales (arts. 198 a 200)
  - CAPÍTULO II-Normas comunes en asistencia mutua (arts. 201 a 207)
    - SECCIÓN 1.ª-Intercambio de información (arts. 201 a 203)
    - SECCIÓN 2.ª Colaboración administrativa en materia de asistencia mutua (arts. 204 a 207)
- TÌTULO VII-Procedimiento de recuperación de ayudas de Estado en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación (art. 208)
  - Artículo 208. Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación
- DISPOSICIONES ADICIONALES
- DISPOSICIONES TRANSITORIAS
- DISPOSICIÓN FINAL
  - Única. Habilitación normativa
- ANEXO al Reglamento al General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007