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Consulta DGT V0134-05, de 2 de febrero de 2005. Vinculante

SP/DGT/1649

Si respecto de las transmisiones señaladas, cabe afectar al compromiso de reinversión a que se refiere el artículo 42 del TRLIS las inversiones que efectúen las Agrupaciones de Interés Económico en que participan las dos entidades dependientes descritas, en elementos del inmovilizado necesarios para el desarrollo de su actividad.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
RDLeg 4/2004, TRLIS, artículos 42 y 48
Descripción
La entidad consultante es la dominante de un grupo que tributa en el régimen de consolidación fiscal. Dos de las entidades dependientes del Grupo han realizado en el ejercicio 2002 determinadas transmisiones de inmuebles obteniendo plusvalías respecto de las que pretenden aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Estas entidades participan en distintas Agrupaciones de Interés Económico.
Cuestión
Si respecto de las transmisiones señaladas, cabe afectar al compromiso de reinversión a que se refiere el artículo 42 del TRLIS las inversiones que efectúen las Agrupaciones de Interés Económico en que participan las dos entidades dependientes descritas, en elementos del inmovilizado necesarios para el desarrollo de su actividad.
Contestación
El régimen fiscal previsto para las agrupaciones de interés económico españolas reguladas por la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Interés Económico (AIE), se contempla en el Capítulo II del Título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (B.O.E. de 11 de Marzo).El apartado 1 del artículo 48, referente al régimen fiscal de estas entidades dispone que:"1. A las agrupaciones de interés económico reguladas por la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Interés Económico, se aplicarán las normas generales de este Impuesto con las siguientes especialidades:a) No tributarán por el Impuesto sobre Sociedades por la parte de base imponible imputable a los socios residentes en territorio español. En el supuesto de que la entidad opte por la modalidad de pagos fraccionados regulada en el apartado 3 del artículo 38 de esta Ley, la base de cálculo no incluirá la parte de la base imponible atribuible a los socios que deban soportar la imputación de la base imponible. En ningún caso procederá la devolución a que se refiere el artículo 39 de esta Ley en relación con esa misma parte.b) Se imputarán a sus socios residentes en territorio español: a') Las bases imponibles, positivas o negativas, obtenidas por estas entidades. Las bases imponibles negativas que imputen a sus socios no serán compensables por la entidad que las obtuvo.b') Las deducciones y bonificaciones en la cuota a las que tenga derecho la ent
idad. Las bases de las deducciones y bonificaciones se integrarán en la liquidación de los socios, minorando la cuota según las normas de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.c') Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a la entidad."Por otro lado, el artículo 42 del TRIS, que regula la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, dispone:" Se deducirá de la cuota íntegra el 20 po

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