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Consulta DGT V0182-04, de 11 de octubre de 2004. Vinculante

SP/DGT/1888

En qué momento puede entenderse producida la reinversión a efectos de la deducción del artículo 42 del TRIS, en el supuesto en que se opte por reinvertir en inmuebles que se encuentran en fase de construcción.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
TRIS Art. 42
Descripción
La entidad consultante tiene por objeto social la fabricación, compraventa, importación, exportación, representación, mantenimiento, reparación y alquiler de vehículos, siendo su actividad principal la distribución de vehículos, así como de repuestos y accesorios.Ha procedido a la venta de sus activos, inmovilizaciones materiales e inmateriales y almacén de repuestos, así como su red comercial, traspasando los contratos de servicios que tenía suscritos, y obteniendo un beneficio extraordinario por la venta de su actividad de distribución de vehículos.Pretende reinvertir total o parcialmente el importe obtenido, en la adquisición de bienes de inmovilizado y participaciones en el capital social de otras entidades
Cuestión
En qué momento puede entenderse producida la reinversión a efectos de la deducción del artículo 42 del TRIS, en el supuesto en que se opte por reinvertir en inmuebles que se encuentran en fase de construcción.
Contestación
El artículo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante TRIS), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece que:"1. Deducción en la cuota íntegra.Se deducirá de la cuota íntegra el 20 por ciento de las rentas positivas obtenidas en la transmisión onerosa de los elementos patrimoniales detallados en el apartado siguiente integradas en la base imponible sometida al tipo general de gravamen o a la escala prevista en el artículo 114 de esta ley, a condición de reinversión, en los términos y requisitos de este artículo.Esta deducción será del 10 por ciento, del 5 por ciento o del 25 por ciento cuando la base imponible tribute a los tipos del 25 por ciento, del 20 por ciento o del 40 por ciento, respectivamente.Se entenderá que se cumple la condición de reinversión si el importe obtenido en la transmisión onerosa se reinvierte en los elementos patrimoniales a que se refiere el apartado 3 de este artículo y la renta procede de los elementos patrimoniales enumerados en el apartado 2 de este artículo.No se aplicará a esta deducción el límite a que se refiere el último párrafo del apartado 1 del artículo 44 de esta Ley. A efectos del cálculo de dicho límite no se computará esta deducción.2. Elementos patrimoniales transmitidos.Los elementos patrimoniales transmitidos, susceptibles de generar rentas que constituyan la base de la deducción prevista en este artículo, son los siguientes:a) Los pertenecientes al inmovilizado material e inmaterial, que se hubi
esen poseído al menos un año antes de la transmisión.b) Valores representativos de la participación en el capital o en fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participación no inferior al 5 por 100 sobre el capital social de las mismas, y que se hubiesen poseído, al menos, con un año de antelación a la fecha de transmisión.No se entenderán comprendidos en la presente letra los valores que no otorguen una participación en el cap

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