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Consulta DGT 0161-97, de 31 de enero de 1997

SP/DGT/2240

Obligación de la prestataria de efectuar ingresos a cuenta en relación a las operaciones señaladas por tratarse de operaciones realizadas entre entidades vinculadas.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
Ley 43/1995 Arts. 16, 146
Descripción
La entidad consultante es accionista única y prestamista de otra sociedad. Los préstamos se pactan sin intereses.
Cuestión
Obligación de la prestataria de efectuar ingresos a cuenta en relación a las operaciones señaladas por tratarse de operaciones realizadas entre entidades vinculadas.
Contestación
El artículo 16 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, establece que: " 1. La Administración tributaria podrá valorar, dentro del período de prescripción, por su valor normal de mercado las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas cuando la valoración convenida hubiera determinado, considerando el conjunto de las personas o entidades vinculadas, una tributación en España inferior a la que hubiere correspondido por aplicación del valor normal de mercado o un diferimiento de dicha tributación." Por su parte, el artículo 146 de la misma norma establece que: " 1. Las entidades, incluidas las comunidades de bienes y las de propietarios, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este Impuesto, estarán obligadas a retener o a efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, la cantidad que se determine reglamentariamente y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y formas que se establezcan." De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 146 citado, no existe obligación de retener o efectuar ingreso a cuenta respecto de la operación referida en el escrito de consulta, ya que dichas obligaciones deben observarse cuando se satisfagan o abonen rentas, no produciéndose estos hechos en el caso planteado. Por otra parte, el artículo 16 antes citado, residencia en la Administración tributaria la potestad para valorar las operaciones realizadas entre partes vinculadas por el valor normal de mercado cuando, como consecuencia de la valoración pa
ctada entre las partes, se haya producido una menor tributación o un diferimiento en la misma en el conjunto de las entidades vinculadas, no pudiendo el sujeto pasivo valorar la operación con la entidad vinculada por un importe distinto a aquél por el que efectivamente se haya realizado, razón por la que la retención, o en su caso ingreso a cuenta, deberá efectuarse exclusivamente sobre dicha cuantía. Todo lo cual se comunica de acuerdo y a los e

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