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Consulta DGT V0283-04, de 18 de noviembre de 2004. Vinculante

SP/DGT/2290

1. Si la operación planteada puede encuadrarse en el concepto de canje de valores previsto en el artículo 83.5 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.2. Si esta operación tiene motivos económicos válidos a los efectos del artículo 96.2 del TRLIS.3. Si el cobro de dividendos por parte de la nueva sociedad dará lugar a la aplicación de la deducción por doble imposición o, en su caso, a la dotación de una provisión fiscalmente deducible. Si la aplicación de la deducción por doble imposición de dividendos del 100% exige que el porcentaje de participación se haya mantenido ininterrumpidamente durante el año anterior al día en que sea exigible el dividendo.4. Si en el Impuesto sobre el Patrimonio los consultantes tienen derecho a la exención respecto de sus participaciones poseídas en la sociedad de nueva creación.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
Ley 19/1991 Art 4-octavo-dos. TRLIS RD Ley 4/2204, Arts 83-5 y 96-2
Descripción
Los consultantes son dos personas físicas, matrimonio, propietarios del 75% y 25% respectivamente, de una entidad A dedicada a la construcción de edificaciones, que lleva su contabilidad con arreglo al Código de Comercio, y no tiene la consideración de patrimonial, puesto que su patrimonio está totalmente afecto a la actividad económica.Los consultantes pretenden aportar esas participaciones a una nueva sociedad limitada, residente en territorio español, recibiendo a cambio participaciones en esta última, en proporción del 75% y 25% respectivamente.La nueva sociedad se dedicará a dirigir y gestionar las participaciones poseídas y a comprar bienes inmuebles para destinar a la venta o alquiler, para lo que contará con medios personales y materiales, en concreto, un local exclusivo y una persona con contrato laboral y jornada completa.El consultante que posee el 75% de la participación ostentará la condición de administrador de la nueva sociedad, por cuya condición percibirá una retribución específica que representa más de la mitad del total de sus rendimientos por actividades económicas y del trabajo personal.Con esta operación se pretende separar patrimonialmente la actividad de construcción de edificaciones respecto a las actividades a desarrollar por la nueva entidad, con el fin de conseguir la separación y limitación de riesgos, así como mejorar la capacidad comercial, de administración y de negociación con terceros, centralizar la planificación y toma de decisiones, y organizar el control de la partici
pada, simplificando los potenciales problemas de sucesión.La nueva sociedad percibirá dividendos derivados de las participaciones aportadas que se destinarán a la compra de naves industriales, locales y terrenos para su posterior venta o alquiler.

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