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Consulta DGT V0285-04, de 18 de noviembre de 2004. Vinculante

SP/DGT/2298

Si la entidad consultante puede aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios del artículo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
TRLIS Art. 42
Descripción
La entidad consultante desarrolla la actividad de arrendamiento de inmuebles.En el año 2001 la consultante absorbe a otra entidad en cuyo patrimonio figuraba un terreno calificado como existencias, sobre el que había constituida una opción de compra por un tercero. Dichos terrenos fueron reclasificados contablemente como inmovilizado teniendo en cuenta la actividad desarrollada por la consultante y que los recursos derivados de ese activo se destinarian al desarrollo de la actividad de arrendamiento inmobiliario. Con posterioridad fue ejercitada la opción de compra manifestándose una renta en dicha transmisión.
Cuestión
Si la entidad consultante puede aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios del artículo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
Contestación
El artículo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante TRLIS), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece que:"1. Deducción en la cuota íntegra.Se deducirá de la cuota íntegra el 20 por ciento de las rentas positivas obtenidas en la transmisión onerosa de los elementos patrimoniales detallados en el apartado siguiente integradas en la base imponible sometida al tipo general de gravamen o a la escala prevista en el artículo 114 de esta ley, a condición de reinversión, en los términos y requisitos de este artículo.Esta deducción será del 10 por ciento, del 5 por ciento o del 25 por ciento cuando la base imponible tribute a los tipos del 25 por ciento, del 20 por ciento o del 40 por ciento, respectivamente.Se entenderá que se cumple la condición de reinversión si el importe obtenido en la transmisión onerosa se reinvierte en los elementos patrimoniales a que se refiere el apartado 3 de este artículo y la renta procede de los elementos patrimoniales enumerados en el apartado 2 de este artículo.No se aplicará a esta deducción el límite a que se refiere el último párrafo del apartado 1 del artículo 44 de esta Ley. A efectos del cálculo de dicho límite no se computará esta deducción.2. Elementos patrimoniales transmitidos.Los elementos patrimoniales transmitidos, susceptibles de generar rentas que constituyan la base de la deducción prevista en este artículo, son los siguientes:a) Los pertenecientes al inmovilizado material e inmaterial, que se hub
iesen poseído al menos un año antes de la transmisión.b) Valores representativos de la participación en el capital o en fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participación no inferior al 5 por 100 sobre el capital social de las mismas, y que se hubiesen poseído, al menos, con un año de antelación a la fecha de transmisión.No se entenderán comprendidos en la presente letra los valores que no otorguen una participación en el ca

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