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Consulta DGT 0225-98, de 17 de febrero de 1998

SP/DGT/3129

1º.- Tratamiento tributario de las prestaciones de jubilación o invalidez percibidas por los mutualistas.2º.- Obligaciones tributarias e informativas que debe cumplir la mutualidad respecto a las prestaciones pagadas a sus mutualistas.

SG de Operaciones Financieras

Normativa
Ley 8/1987, art 8-6; RD 1307/1988, art 75; Ley 18/1991, art 9-uno-e), 25-k, 64, 65, 71; RD 1841/1991, art 46
Descripción
Mutualidad de previsión social, de carácter voluntario, constituida en 1961. Los mutualistas, empleados de una entidad, abonan mensualmente una cantidad de su sueldo a la Mutualidad. De esta cantidad, una parte se destina a un fondo para pagar al mutualista, a su jubilación, invalidez o fallecimiento, una prestación en forma de capital.
Cuestión
1º.- Tratamiento tributario de las prestaciones de jubilación o invalidez percibidas por los mutualistas.2º.- Obligaciones tributarias e informativas que debe cumplir la mutualidad respecto a las prestaciones pagadas a sus mutualistas.
Contestación
En la documentación aportada por el consultante figuran los siguientes datos a tener en cuenta: - De acuerdo con los Estatutos aprobados el 7 de julio de 1993, artículo 36, los recursos económicos de la Mutualidad estarán constituidos por cuotas y, entre otros ingresos, por aportaciones de la empresa como socio protector, en la cuantía que se estableciese por la propia empresa o por acuerdo en convenio colectivo. - Las prestaciones que en la actualidad concede la Mutualidad a sus asociados -tal y como se dispone en el artículo 38 de los Estatutos, según la modificación acordada en asamblea, el 26 de septiembre de 1995- son las siguientes: 1. Subsidio por jubilación, invalidez o fallecimiento. 2. Subsidio por defunción. 3. Subsidio escolar. 4. Préstamos en metálico. Asimismo, prestará los servicios que, pudiendo ser legalmente realizados, acuerde la Asamblea General.PRIMERA CUESTIÓN: En primer lugar, habrá que determinar si una mutualidad de previsión social puede ser considerada como sistema de previsión social alternativo a planes de pensiones. A estos efectos, hay que tener en cuenta que debe ser considerado sistema de previsión social alternativo aquél que cubra contingencias análogas a las propias de los planes de pensiones. En concreto, el artículo 8.6 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de regulación de los planes y fondos de pensiones, delimita como contingencias susceptibles de cobertura: «6. Las contingencias por las que se satisfarán las prestaciones anteriores podrán ser: a) Jubilación o situ
ación asimilable. Reglamentariamente se determinarán las situaciones asimilables. De no ser posible el acceso del beneficiario a tal situación, la prestación correspondiente sólo podrá ser percibida al cumplir los sesenta años de edad. b) Invalidez laboral total y permanente para la profesión habitual o absoluta y permanente para todo trabajo y la gran invalidez. c) Muerte del partícipe o beneficiario, que pueden generar derecho a prestaciones de

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