CARGANDO...

Consulta DGT V0591-05, de 11 de abril de 2005. Vinculante

SP/DGT/3325

Si se puede considerar válida la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del año 2001 o debe solicitar la devolución de ingresos indebidos. Si no se considera válida, si tiene que declarar en el año 2004 la ganancia patrimonial que proporcionalmente corresponda al cobro a cuenta en efectivo o debe esperar a imputarla al ejercicio en que reciba efectivamente la totalidad de la permuta, y tipo impositivo aplicable.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Normativa
TRLIRPF RDLeg 3/2004, Arts. 14, 31, 35, 40, 67, 77
Descripción
El 30 de agosto de 2000, el consultante realizó una permuta de un solar, cuya nuda propiedad había heredado de su padre en el año 1987, por viviendas a construir. En la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del año 2000 no imputó la ganancia patrimonial obtenida, al haber optado por imputarla al momento del cobro. Sin embargo, por un error de su gestor, imputó la totalidad de la ganancia patrimonial en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del año 2001, pese a no haber cobrado nada durante ese año ni en los sucesivos, hasta el año 2004 en el que cobrará una pequeña parte en efectivo.
Cuestión
Si se puede considerar válida la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del año 2001 o debe solicitar la devolución de ingresos indebidos. Si no se considera válida, si tiene que declarar en el año 2004 la ganancia patrimonial que proporcionalmente corresponda al cobro a cuenta en efectivo o debe esperar a imputarla al ejercicio en que reciba efectivamente la totalidad de la permuta, y tipo impositivo aplicable.
Contestación
La permuta de un solar a cambio de unas viviendas a construir constituye para el cedente una alteración en la composición de su patrimonio que da lugar a una variación en su valor, calificándose como ganancia o pérdida patrimonial, de acuerdo con lo establecido en el artículo 31.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo (BOE de 10 de marzo).Respecto a la determinación del importe de la ganancia o pérdida patrimonial, al tratarse de una permuta de bienes, resulta aplicable la regla específica contenida en el artículo 35.1. h) del texto refundido, es decir, la ganancia o pérdida patrimonial se determinará por la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de los siguientes:- El valor de mercado del bien o derecho entregado.- El valor de mercado del bien o derecho que se recibe a cambio.Si, conforme a lo anterior, resulta una ganancia patrimonial y los solares transmitidos no tienen la consideración de elementos afectos a actividades económicas, procederá aplicar lo establecido en la disposición transitoria novena del texto refundido, en cuanto se trata, según manifiesta el consultante, de bienes adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, y reducir la ganancia patrimonial obtenida un 11,11 por 100 por cada año de permanencia del solar en el patrimonio del contribuyente que exceda de dos, contados desde la fecha de su adquisición hasta el 31 de diciembre
de 1996.A efectos de su integración en la base imponible, la normativa del impuesto distingue en función del periodo de tiempo que hubiese transcurrido entre la adquisición y la transmisión. La fecha de adquisición será la de adquisición por herencia del bien, según las normas del Código Civil. La misma se produce, con carácter derivativo, con la aceptación de la herencia, si bien los efectos subsiguientes se retrotraen al momento de la muerte de

Para acceder al documento completo, por favor, introduce usuario y clave 

¿Quieres ver este documento y muchos más totalmente gratis?

Disfrútala durante 3 días

Durante 3 días

No incluye Formularios

Rellena el siguiente formulario para darte de alta en el TOP Jurídico Asesor Fiscal y te enviaremos tu clave demo para que empieces a utilizarla inmediatamente:

Al pulsar el siguiente botón aceptas el tratamiento de tus datos personales

Información básica sobre Privacidad y Protección de Datos

Responsable: Editorial Jurídica sepín, S. L.

Finalidades principales: Para la contratación de servicios y productos de sepín.

Envío de información sobre productos y servicios a través de cualquiera de los medios de contacto facilitados

Destinatarios: No se cederán datos a terceros, salvo obligación legal o previo consentimiento.

Derechos: Si deseas conocer la información sobre tus datos, corregir errores, suprimir datos, limitar su tratamiento o pedir que se trasladen a otra entidad, puedes ejercer los derechos que te reconoce el Reglamento General de Protección de Datos (RGPD) dirigiéndote a Editorial Jurídica sepín, a la dirección postal c/ Mahón, 8 – 28290 Las Rozas (Madrid) o a la dirección de correo electrónico delegadodeprotecciondedatos@sepin.es para acceder, rectificar, suprimir, oponerte, limitar, portar tus datos personales y a no ser objeto de decisiones basadas únicamente en el tratamiento automatizado de tus datos, acompañando un documento identificativo junto con la solicitud. Igualmente, podrás ejercitar tus derechos a través de los formularios on·line que ponemos a tu disposición en nuestra web. Tienes derecho a presentar reclamación ante la autoridad de control.

Información Adicional: Puedes consultar la información adicional y detallada sobre Protección de Datos en nuestra página web: www.sepin.es/informacion-legal/politica-privacidad.asp

Productos Recomendados