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Consulta DGT 0259-03, de 25 de febrero de 2003

SP/DGT/3591

Alcance del derecho de afección sobre los bienes transmitidos al que se refiere el artículo 74 de la Ley General Tributaria, precisando si alcanzaría a todos los bienes integrantes de la masa hereditaria o solamente a los bienes adjudicados al heredero que ha incumplido la obligación de pago.Determinación de si el inicio del procedimiento de derivación de responsabilidad por afección de bienes requiere la previa declaración de fallido del deudor principal.

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

Normativa
Ley General Tributaria, arts 41 y 74, RD 1629/1991 art 9
Descripción
El consultante heredó al fallecimiento de su abuelo determinados bienes, según resulta del cuaderno particional suscrito por él y por el resto de los herederos del fallecido. Uno de los herederos no ha ingresado el importe de la deuda tributaria derivada de la liquidación a él girada por los servicios de Inspección de la Comunidad Autónoma de Madrid.
Cuestión
Alcance del derecho de afección sobre los bienes transmitidos al que se refiere el artículo 74 de la Ley General Tributaria, precisando si alcanzaría a todos los bienes integrantes de la masa hereditaria o solamente a los bienes adjudicados al heredero que ha incumplido la obligación de pago.Determinación de si el inicio del procedimiento de derivación de responsabilidad por afección de bienes requiere la previa declaración de fallido del deudor principal.
Contestación
: En relación con las cuestiones planteadas en el escrito de consulta, este Centro Directivo informa lo siguiente:Primero: En cuanto al alcance del derecho de afección sobre los bienes transmitidos, el apartado 1 del artículo 74 de la Ley General Tributaria dispone que "1. Los bienes y derechos transmitidos quedarán afectos a la responsabilidad del pago de las cantidades, liquidadas o no, correspondientes a los tributos que graven tales transmisiones, adquisiciones o importaciones, cualquiera que sea su poseedor, salvo que éste resulte ser un tercero protegido por la fe pública registral o se justifique la adquisición de los bienes con buena fe y justo título o en establecimiento mercantil o industrial, en el caso de bienes muebles no inscribibles".Este derecho de afección establecido en la Ley General Tributaria aparece también regulado en el apartado 1 del artículo 9 del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con análoga redacción, pero referida al impuesto que grave la adquisición de los bienes y derechos transmitidos. En concreto, dicho apartado determina que "1. Los bienes y derechos transmitidos quedarán afectos a la responsabilidad del pago del impuesto, liquidado o no, que grave su adquisición, cualquiera que sea su poseedor, salvo que éste resulte ser un tercero protegido por la fe pública registral o se justifique la adquisición de los bienes con buena fe y justo título en establecimientos abiertos al
público, en el caso de bienes muebles no inscribibles".Por otra parte, el artículo 1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, establece que "El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de naturaleza directa y subjetiva, grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas, en los términos previstos en la presente Ley". En relación con las transmisiones mortis c

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