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Consulta DGT 0263-01, de 13 de febrero de 2001

SP/DGT/3643

Tratamiento tributario que corresponde a los rendimientos que obtengan los suscriptores de los contratos financieros descritos.

SG de Operaciones Financieras

Normativa
Ley 40/1998 arts 23-2, 24-2; RD 214/1999 art 83
Descripción
La entidad consultante comercializa determinado instrumento financiero por el que la entidad recibe un dinero en depósito de sus clientes, asumiendo aquélla la obligación de reembolso consistente en la entrega de determinados valores cotizados. Dicha entrega se hará efectiva en función del valor de cotización de una acción vinculada al depósito, sin compromiso de reembolso íntegro del capital recibido.El instrumento financiero se estructura en torno a los siguientes elementos:- Un valor bursátil al que quedará vinculado el depósito.- Garantía de un interés prefijado al comienzo de la operación y que se abonará al vencimiento con independencia de la evolución bursátil del valor seleccionado.- Fijación de un valor de la acción en el momento inicial de la constitución del depósito.Se pueden producir las siguientes situaciones en la fecha de vencimiento del contrato:A) La cotización de la acción del valor al que se encuentra ligado el depósito sea igual o superior al precio inicial, en este supuesto al cliente se le entrega el capital depositado más el interés garantizado.B) La cotización de la acción del valor al que se encuentra ligado el depósito sea inferior al precio fijado de forma inicial, en este supuesto al cliente se le entregará el interés garantizado y el número de acciones que resulte de efectuar la siguiente operación:Nº. de acciones: Capital invertido / Precio inicial de la acción A los efectos de abonar a los titulares la remuneración pactada, el emisor realiza dos operaciones de cobertura:1)
Una venta de opción de venta (put) sobre las acciones subyacentes por un importe nominal igual al importe del principal invertido. Parte del cupón fijo que se paga por el producto se obtiene de la cobertura realizada mediante la venta de la opción (put) por parte del emisor.2) Inversión del principal: los intereses devengados por dicha inversión constituyen el otro componente del cupón pagado a vencimiento.

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