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Consulta DGT V0890-05, de 18 de mayo de 2005. Vinculante

SP/DGT/3916

1. Posibilidad de efectuar dicho rescate y régimen fiscal aplicable. 2. Posibilidad de traspasar las reservas acumuladas a otra entidad establecida en territorio de Derecho común sin que ello suponga ningún coste.

SG de Operaciones Financieras

Normativa
Ley 12/2002, art. 7-1-b. RD 1775/2004, art. 78 TRLIRPF RDLeg 3/2004 arts. 16-2-a-4, 17-2-b, 60-2
Descripción
El consultante residía en la Comunidad Autónoma del País Vasco en 1992, año en el que suscribió un plan de previsión individual con una Entidad de Previsión Social Voluntaria (EPSV). En la actualidad el mismo reside en el territorio estatal y pretende efectuar el rescate de la totalidad de derechos.
Cuestión
1. Posibilidad de efectuar dicho rescate y régimen fiscal aplicable. 2. Posibilidad de traspasar las reservas acumuladas a otra entidad establecida en territorio de Derecho común sin que ello suponga ningún coste.
Contestación
PRIMERA CUESTIÓN.En primer lugar hay que tener en cuenta que las Entidades de Previsión Social Voluntaria son la expresión de la regulación propia de la competencia plena en materia de mutualidades de previsión social en el ámbito del País Vasco, y consecuentemente, tienen esa naturaleza, con independencia de las características diferenciadoras que le otorga su legislación específica. Entre ellas merece especial mención la posibilidad que ofrecen al partícipe de retirar los derechos consolidados a partir de 10 años desde la suscripción del plan.En dicha Comunidad Autónoma cada Diputación Foral regula una serie de incentivos tributarios por las aportaciones que pudieran hacer los residentes fiscales de cada una de las citadas Diputaciones a las mencionadas Entidades de Previsión Social Voluntaria. Este incentivo lógicamente no resulta trasladable a los residentes de otras Comunidades Autónomas. Cuando los Estatutos prevean la baja voluntaria, esto es, la percepción total de reservas acumuladas una vez completado el periodo de antigüedad mínimo de 10 años (como sucede en el caso de la presente consulta), las cantidades obtenidas tendrán la consideración de rendimientos del trabajo personal. Su tratamiento fiscal depende de que las mismas se perciban en forma de renta o de capital, con arreglo a los criterios generales.En el ámbito estatal, la calificación de las prestaciones de estas figuras se realiza en el artículo 16.2.a).4ª del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Física
s, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, donde se señala que tendrán la consideración de rendimientos del trabajo:"4.ª Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros concertados con mutualidades de previsión social, cuyas aportaciones hayan podido ser, al menos en parte, gasto deducible para la determinación del rendimiento neto de actividades económicas u objeto de reducción en la base imponi

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