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Consulta DGT V0946-05, de 25 de mayo de 2005. Vinculante

SP/DGT/4026

1. Si tiene en 2004 la consideración de patrimonial.2. Tributación de la plusvalía originada en 2004 por la venta de los terrenos.3. Tributación de los dividendos que reparta la consultante a sus socios, así como, en su caso, los que éstos repartan a su vez a sus socios, todos ellos personas físicas.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
TRLIS RDLeg 4/2004 art. 61
Descripción
La consultante adquirió en 1994 unos terrenos incluidos en el plan municipal de ordenación de Sevilla. No obstante, ante la imposibilidad de cumplir con las obligaciones impuestas por el Ayuntamiento, inició en 1999 la venta de los terrenos adquiridos, arrendándolos en tanto no se produjera la enajenación. A finales de 2004 ha procedido a vender los terrenos, cobrando el 60 por ciento en ese año. El resto lo percibirá por partes iguales en 2005 y 2006. La sociedad no cuenta desde 1988 con ninguna persona empleada ni con un local destinado a sus actividades. Sobre los terrenos no se ha realizado en ningún momento ninguna obra de urbanización. Los cuatro socios son personas jurídicas que tributan, salvo una de ellas, en el régimen de las sociedades patrimoniales.
Cuestión
1. Si tiene en 2004 la consideración de patrimonial.2. Tributación de la plusvalía originada en 2004 por la venta de los terrenos.3. Tributación de los dividendos que reparta la consultante a sus socios, así como, en su caso, los que éstos repartan a su vez a sus socios, todos ellos personas físicas.
Contestación
1. El artículo 61 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece que tendrá la consideración de patrimoniales aquellas sociedades en las que concurran las circunstancias siguientes:- Que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o que más de la mitad de su activo no esté afecto a actividades económicas. Para determinar si existe actividad económica o si un elemento patrimonial se encuentra afecto a la misma, se estará a lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.- Que más del 50 por 100 del capital social pertenezca, directa o indirectamente, a diez o menos socios o a un grupo familiar, entendiéndose a estos efectos que éste está constituido por el cónyuge y las demás personas unidas por vínculos de parentesco, en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el cuarto grado, inclusive.- Que ambas circunstancias concurran durante más de noventa días del ejercicio social.En cuanto a la primera de las circunstancias, la consultante indica que en los terrenos adquiridos en 1994 no se ha realizado en ningún momento ninguna obra de urbanización. Por otra parte, en relación con la actividad de arrendamiento de dichos terrenos llevada a cabo mientras se producía su enajenación, la consultante manifiesta que desde 1988 no cuenta con ninguna persona empleada n con un local destinado a sus actividades. En consecuencia, la actividad de arrendamiento no puede calificarse
como una actividad económica al no disponer de los medios que exige el artículo 25.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (TRLIRPF), aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo. Por tanto, concurre la primera de las circunstancias señaladas.También se cumple la segunda de las circunstancias indicadas, la relativa a los socios. Al respecto, hay que tener en cuenta que el artículo 61.2 d

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