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Consulta DGT V0982-05, de 1 de junio de 2005. Vinculante

SP/DGT/4098

Se plantea si es posible aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios del artículo 42 del TRLIS a la operación descrita.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Descripción
La entidad consultante se dedica principalmente al arrendamiento de inmuebles, sin tener la consideración de sociedad patrimonial. Va a proceder a la venta de un inmueble que forma parte de su inmovilizado material y pretende comprar un inmueble que también va a formar parte de su inmovilizado material y que se va a pagar mediante la constitución de una renta vitalicia.
Cuestión
Se plantea si es posible aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios del artículo 42 del TRLIS a la operación descrita.
Contestación
Impuesto sobre SociedadesCONTESTACION: El artículo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante TRLIS), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece que:"1. Deducción en la cuota íntegra.Se deducirá de la cuota íntegra el 20 por ciento de las rentas positivas obtenidas en la transmisión onerosa de los elementos patrimoniales detallados en el apartado siguiente integradas en la base imponible sometida al tipo general de gravamen o a la escala prevista en el artículo 114 de esta ley, a condición de reinversión, en los términos y requisitos de este artículo.Esta deducción será del 10 por ciento, del 5 por ciento o del 25 por ciento cuando la base imponible tribute a los tipos del 25 por ciento, del 20 por ciento, o del 40 por ciento, respectivamente.Se entenderá que se cumple la condición de reinversión si el importe obtenido en la transmisión onerosa se reinvierte en los elementos patrimoniales a que se refiere el apartado 3 de este artículo y la renta procede de los elementos patrimoniales enumerados en el apartado 2 de este artículo.No se aplicará a esta deducción el límite a que se refiere el último párrafo del apartado 1 del artículo 44 de esta ley. A efectos del cálculo de dicho límite no se computará esta deducción.2. Elementos patrimoniales transmitidos.Los elementos patrimoniales transmitidos, susceptibles de generar rentas que constituyan la base de la deducción prevista en este artículo, son los siguientes:Los pertenecientes al inmoviliz
ado material e inmaterial, que se hubiesen poseído al menos un año antes de la transmisión.(…)3. Elementos patrimoniales objeto de reinversión.Los elementos patrimoniales en los que debe reinvertirse el importe obtenido en la transmisión que genera la renta objeto de la deducción, son los siguientes:a) Los pertenecientes al inmovilizado material o inmaterial afectos a actividades económicas.(…)4. Plazo para efectuar la reinversión.a) reinversión

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