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Consulta DGT V1489-05, de 15 de julio de 2005. Vinculante

SP/DGT/5104

Interpretación y aplicación de la normativa relacionada con la deducción de la cuota del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por las donaciones efectuadas para llevar a cabo la rehabilitación.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
Ley 49/2002 art. 6.1º.a), 17, 20, 23, 24.Orden HAC/3219/2003RD 1270/2003 art. 6TRLIRPF RDLeg 3/2004 art. 69.3, 70.1
Descripción
La entidad consultante ha recibido de la Agencia Tributaria "certificado para la Iglesia Católica y otras iglesias, confesiones y comunidades religiosas", que acredita su inclusión en el apartado 1 de la disposición adicional novena de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. La entidad, que se acoge a este régimen fiscal, tiene la intención de rehabilitar un inmueble de su propiedad para convertirlo en una de sus sedes. La inversión se financiará, entre otras, con aportaciones de sus miembros.
Cuestión
Interpretación y aplicación de la normativa relacionada con la deducción de la cuota del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por las donaciones efectuadas para llevar a cabo la rehabilitación.
Contestación
A) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADESDe la información facilitada en el escrito de consulta se deduce que el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, es aplicable a la entidad consultante y, por tanto, las donaciones y aportaciones que reciba se regirán por lo dispuesto en los artículos 17 a 24 de dicha Ley.El artículo 17 de la Ley 49/2002 establece lo siguiente:"Artículo 17. Donativos, donaciones y aportaciones deducibles.1. Darán derecho a practicar las deducciones previstas en este Título los siguientes donativos, donaciones y aportaciones irrevocables, puros y simples, realizados en favor de las entidades a las que se refiere el artículo anterior:a) Donativos y donaciones dinerarios, de bienes o de derechos.b) Cuotas de afiliación a asociaciones que no se correspondan con el derecho a percibir una prestación presente o futura.c) La constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes, derechos o valores, realizada sin contraprestación.d) Donativos o donaciones de bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español, que estén inscritos en el Registro general de bienes de interés cultural o incluidos en el Inventario general a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español.e) Donativos o donaciones de bienes culturales de calidad garantizada en favor de entidades que persigan entre sus fines la realización de actividades museísticas y el fomento y difusión del p
atrimonio histórico artístico.2. En el caso de revocación de la donación por alguno de los supuestos contemplados en el Código Civil, el donante ingresará, en el período impositivo en el que dicha revocación se produzca, las cuotas correspondientes a las deducciones aplicadas, sin perjuicio de los intereses de demora que procedan.Lo establecido en el párrafo anterior se aplicará en los supuestos a los que se refiere el apartado 2 del artículo 23

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