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Consulta DGT v1618-05, de 28 de julio de 2005. Vinculante

SP/DGT/5360

Si los beneficios que la consultante obtenga por la venta, antes o después de su urbanización, de los terrenos adquiridos hace doce años, se integrarán en la parte general o en la parte especial de la base imponible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
TRLIS RDLeg 4/2004 art. 61
Descripción
La consultante se constituyó en 1992. Adquirió entonces unos terrenos en la provincia de Toledo pendientes de urbanizar. En 2004 ha obtenido la condición de agente urbanizador para efectuar la urbanización de los terrenos, previendo su venta posterior, total o parcialmente. Dichos terrenos constituyen prácticamente la totalidad de su activo. La entidad no tiene personal contratado ni local para su gestión. Las obras se van a contratar con otras empresas. La consultante manifiesta que concurren en ella las circunstancias para tributar como sociedad patrimonial
Cuestión
Si los beneficios que la consultante obtenga por la venta, antes o después de su urbanización, de los terrenos adquiridos hace doce años, se integrarán en la parte general o en la parte especial de la base imponible
Contestación
La cuestión suscitada por la consultante alude al modo de integración de los beneficios en su base imponible, dada su condición de sociedad patrimonial. No obstante es necesario analizar previamente si la sociedad debe tributar en este régimen especial.El artículo 61 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, define como sociedades patrimoniales a aquéllas en las que concurran las circunstancias siguientes:- Que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o que más de la mitad de su activo no esté afecto a actividades económicas. Para determinar si existe actividad económica o si un elemento patrimonial se encuentra afecto a la misma, se estará a lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.- Que más del 50 por 100 del capital social pertenezca, directa o indirectamente, a diez o menos socios o a un grupo familiar, entendiéndose a estos efectos que éste está constituido por el cónyuge y las demás personas unidas por vínculos de parentesco, en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el cuarto grado, inclusive.- Que ambas circunstancias concurran durante más de noventa días del ejercicio social.En relación con la primera de las circunstancias, el artículo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (TRLIRPF), aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, establece:"1. Se considerarán como rendimientos ínte
gros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.En particular, tienen esta consideración los rendimientos de las actividades extractivas, d

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