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Consulta DGT 0393-03, de 12 de marzo de 2003

SP/DGT/5440

La entidad desea conocer si procede tal retención. Y en caso afirmativo si la entidad puede deducirse tal cantidad en el Impuesto sobre Sociedades, por doble imposición.

SG de Tributación de no Residentes

Normativa
Convenio Hispano-brasileño, Ley 43/1995, del IS, art. 29
Descripción
Entidad residente en España presta servicios a una entidad brasileña. Esta retiene en los pagos efectuados a la española un 15% por el Impuesto sobre la Renta brasileño.
Cuestión
La entidad desea conocer si procede tal retención. Y en caso afirmativo si la entidad puede deducirse tal cantidad en el Impuesto sobre Sociedades, por doble imposición.
Contestación
En contestación a su escrito de consulta, relativo a la procedencia de la retención practicada por la empresa de Brasil sobre la facturación por los servicios prestados se comunica lo siguiente:Dado que las rentas se satisfacen a la consultante por una entidad con residencia fiscal en Brasil, resulta de aplicación el Convenio entre el Estado Español y la República Federativa del Brasil para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, suscrito en Brasilia el 14 de noviembre de 1974 (BOE de 31 de diciembre de 1975).Del escrito de consulta, se deduce que la empresa española presta unos servicios de arquitectura a una empresa brasileña en Brasil, sin que cuente en dicho país con ningún despacho, ni delegación ni local. El artículo 14 del convenio hispano-brasileño establece que "las rentas obtenidas por un residente de un Estado contratante por la prestación de servicios profesionales o de otras actividades independientes de carácter análogo sólo pueden someterse a imposición en este Estado, a no ser que tales servicios y actividades sean pagados por un establecimiento permanente que esté sito en el otro Estado contratante o por una sociedad residente de este otro Estado. En este caso, estas rentas pueden someterse a imposición en el otro Estado."A tal efecto, el apartado segundo del mismo artículo explica qué actividades se entienden incluidas en la expresión servicios profesionales y por tanto comprendidas en el ámbito del artículo: "la expresi
ón «servicios profesionales» comprende, especialmente, las actividades independientes de carácter técnico, científico, literario, artístico, de educación o enseñanza, así como las actividades independientes de los médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odontólogos y contadores." Las disposiciones del citado artículo 14 del convenio se aplican, asimismo si las actividades fueran ejercidas por una sociedad, según lo manifestado e

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