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Consulta DGT 0404-97, de 5 de marzo de 1997

SP/DGT/5594

Si son correctos los aumentos al resultado contable para determinar la base imponible del ejercicio 1995, por los gastos derivados de las operaciones comentadas anteriormente.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
Ley 43/1995 Art. 22
Descripción
A efectos de la declaración del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 1995 la entidad consultante, cuyo objeto es el comercio menor de vehículos a motor, realizó una serie de ajustes positivos al resultado contable derivados de las siguientes operaciones: 1.- En la venta de un vehículo contabilizada y devengada en 1995, pero cuya entrega se realiza en 1996, se produce un margen de beneficio, decidiendo trasladarlo al ejercicio 1996 para lo cual se disminuye contablemente el valor de las existencias finales del ejercicio 1995 por el importe de dicho beneficio. 2.- En el año 1995 se recibe una indemnización de una compañía de seguros por los deterioros sufridos en un vehículo que se vende en el ejercicio 1996.A fin de trasladar a este último ejercicio el importe de dicha indemnización, el importe de la misma se deduce contablemente del valor de las existencias finales del ejercicio 1995. 3.- En el año 1996 se producen una serie de reparaciones de vehículos que se vendieron en 1995, sin coste alguno para el cliente al estar en plazo de garantía, de manera que se decide trasladar dicho gasto contable del año 1996 al año 1995, para lo cual se minora el valor de las existencias finales del ejercicio 1995 por el importe de dicho gasto. 4.- Por último se dota una provisión contable para reparaciones en 1995 que no tiene la consideración de gasto fiscalmente deducible.
Cuestión
Si son correctos los aumentos al resultado contable para determinar la base imponible del ejercicio 1995, por los gastos derivados de las operaciones comentadas anteriormente.

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