CARGANDO...

Consulta DGT V1866-05, de 22 de septiembre de 2005. Vinculante

SP/DGT/5853

1. Al estar destinado el empleado de la entidad B más de ocho meses al año en Francia trabajando para B y C, éste está exento del pago de IRPF en España. Se pregunta qué requisitos debe cumplir en este caso.2. Si la entidad C de la que la entidad consultante participa en un 100% y con sede en Francia incurre en pérdidas, si pueden las mismas deducirse de los beneficios de la entidad consultante española.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
TRLIS RDLeg 4/2004 art. 10 y 12
Descripción
La entidad consultante participa en un 96,154% en la entidad B con sede social en España y tiene en nómina a un empleado. Dicho empleado, a su vez ha sido nombrado gerente sin percepción de sueldo (sin remuneración de ningún tipo) de una entidad C con domicilio en Francia y de la que la entidad consultante participa en un 100%.
Cuestión
1. Al estar destinado el empleado de la entidad B más de ocho meses al año en Francia trabajando para B y C, éste está exento del pago de IRPF en España. Se pregunta qué requisitos debe cumplir en este caso.2. Si la entidad C de la que la entidad consultante participa en un 100% y con sede en Francia incurre en pérdidas, si pueden las mismas deducirse de los beneficios de la entidad consultante española.
Contestación
Las consultas tributarias, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 88 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, deberán formularse por los obligados, respecto al régimen, la clasificación o la calificación tributaria que en cada caso les corresponda. Esta circunstancia no concurre en la cuestión 1, referida al empleado de la entidad B, por lo que únicamente va a contestarse la cuestión 2 del escrito de consulta.El apartado 3 del artículo 10 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS), aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece que "en el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas".En consecuencia, el cálculo de la base imponible de la entidad consultante partirá de su resultado contable, corregido mediante los correspondientes preceptos de la Ley del Impuesto que en su caso fueran de aplicación, sin que resulte posible que de los beneficios a efectos contables o fiscales puedan deducirse las pérdidas de la entidad no residente C, participada por la entidad consultante. Cuestión distinta es la posibilidad de que la entidad consultante pueda dotar una provisión por depreciación de sus participaciones en la entidad
C, que pueda tener la consideración de deducible a efectos fiscales.A este respecto, supuesto que la entidad C no cotiza en un mercado secundario organizado, el apartado 3 del artículo 12 del TRLIS establece que:"3. La deducción en concepto de dotación por depreciación de los valores representativos de la participación en fondos propios de entidades que no coticen en un mercado secundario organizado no podrá exceder de la diferencia entre el

Para acceder al documento completo, por favor, introduce usuario y clave 

¿Quieres ver este documento y muchos más totalmente gratis?

Disfrútala durante 3 días

Durante 3 días

No incluye Formularios

Rellena el siguiente formulario para darte de alta en el TOP Jurídico Asesor Fiscal y te enviaremos tu clave demo para que empieces a utilizarla inmediatamente:

Al pulsar el siguiente botón aceptas el tratamiento de tus datos personales

Información básica sobre Privacidad y Protección de Datos

Responsable: Editorial Jurídica sepín, S. L.

Finalidades principales: Para la contratación de servicios y productos de sepín.

Envío de información sobre productos y servicios a través de cualquiera de los medios de contacto facilitados

Destinatarios: No se cederán datos a terceros, salvo obligación legal o previo consentimiento.

Derechos: Si deseas conocer la información sobre tus datos, corregir errores, suprimir datos, limitar su tratamiento o pedir que se trasladen a otra entidad, puedes ejercer los derechos que te reconoce el Reglamento General de Protección de Datos (RGPD) dirigiéndote a Editorial Jurídica sepín, a la dirección postal c/ Mahón, 8 – 28290 Las Rozas (Madrid) o a la dirección de correo electrónico delegadodeprotecciondedatos@sepin.es para acceder, rectificar, suprimir, oponerte, limitar, portar tus datos personales y a no ser objeto de decisiones basadas únicamente en el tratamiento automatizado de tus datos, acompañando un documento identificativo junto con la solicitud. Igualmente, podrás ejercitar tus derechos a través de los formularios on·line que ponemos a tu disposición en nuestra web. Tienes derecho a presentar reclamación ante la autoridad de control.

Información Adicional: Puedes consultar la información adicional y detallada sobre Protección de Datos en nuestra página web: www.sepin.es/informacion-legal/politica-privacidad.asp

Productos Recomendados