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Consulta DGT V0318-05, de 28 de febrero de 2005. Vinculante

SP/DGT/6022

1. Qué valor ha de dar a la aportación de dichos inmuebles a la sociedad limitada.2. Si en el caso de que exista ganancia patrimonial puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.3. En el caso de que se fije por parte de los partícipes un valor inferior al de mercado, si dicho valor puede ser objeto de comprobación tributaria o prima dicho valor.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Normativa
TRLIS RD Leg 4/2004 art 94
Descripción
El consultante es titular con su cónyuge de tres locales afectos a la actividad de oficina de farmacia, que pretende aportarse a una sociedad limitada.
Cuestión
1. Qué valor ha de dar a la aportación de dichos inmuebles a la sociedad limitada.2. Si en el caso de que exista ganancia patrimonial puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.3. En el caso de que se fije por parte de los partícipes un valor inferior al de mercado, si dicho valor puede ser objeto de comprobación tributaria o prima dicho valor.
Contestación
De acuerdo con lo establecido en el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, en las aportaciones no dinerarias a sociedades puede generarse una ganancia o pérdida patrimonial, excepto que la operación se acoja al régimen establecido en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (en adelante TRLIS).No obstante, el artículo 94 del TRLIS, dentro del régimen fiscal especial de las operaciones de fusión, escisión, aportación de activos y canje de valores, establece que:"1. El régimen previsto en el presente capítulo se aplicará, a opción del sujeto pasivo de este Impuesto o del contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, a las aportaciones no dinerarias en las que concurran los siguientes requisitos:a) Que la entidad que recibe la aportación sea residente en territorio español o realice actividades en el mismo por medio de un establecimiento permanente al que se afecten los bienes aportados.b) Que, una vez realizada la aportación, el sujeto pasivo aportante de este Impuesto o el contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas participe en los fondos propios de la entidad que recibe la aportación en, al menos, el 5 por 100.c) Que, en el caso de aportación de acciones o participaciones sociales por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, se tendrá que cumplir además de los requisitos señalados en los párrafos a) y b), los siguientes:a') Que la entidad de cuyo capital sean representativos sea residente en territorio español y que a dicha entidad no le sean de aplicación el régimen especial de agrupaciones de interés económico, españolas o extranjeras, y de uniones temporales de empresas ni el de sociedades patrimoniales, previstos en esta Ley.b') Que rep

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