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Consulta DGT 0055-98, de 20 de enero de 1998

SP/DGT/762

Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido

SG de Impuestos sobre el Consumo

Normativa
Ley 37/1992, Art. 20-1-18-ñ
Descripción
Intervención de notarios y registradores en relación con las cancelaciones de hipotecas constituidas para garantizar el pago de préstamos.
Cuestión
Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido
Contestación
A) Fundamentos de Derecho. 1.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo 4, apartado Uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial del Estado del 29 de diciembre), están sujetas al tributo citado las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. 2.- El artículo 7 de la Ley citada enumera las operaciones no sujetas al Impuesto, entre las que se incluyen, en su apartado 12º, "las entregas de dinero a título de contraprestación o pago".El artículo 11 de la Ley del Impuesto, por su parte, determina el concepto de prestación de servicios, considerando como tales, en su apartado dos, número 12º, "los préstamos y créditos". 3.- El artículo 20, apartado Uno, número 18º de la Ley citada establecía, en su letra ñ), que estarán exentos del Impuesto los servicios de intervención prestados por fedatarios públicos en las operaciones exentas a que se refieren las letras anteriores de dicho número 18º y en las operaciones de igual naturaleza no realizadas en el ejercicio de actividades empresariales o profesionales. De acuerdo con el artículo 3 del Código Civil, las normas se interpretarán según el sentido propio de sus palabras: pues bien, en el Diccionario de la Real Academia, fedatario es "denominación genérica aplicable al notario y otros funcionarios que
gozan de fe pública", de donde se deriva que los notarios y registradores de la propiedad tienen la consideración de fedatarios públicos a efectos del artículo 20, apartado Uno, número 18º, letra ñ) de la Ley del Impuesto. El artículo 20 citado, en su apartado Uno, número 18º, letras c) y d) se refiere a la concesión de créditos y préstamos en dinero, cualquiera que sea la forma en que se instrumenten y a las demás operaciones, incluida la g

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