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Consulta DGT V0656-10, de 8 de abril de 2010. Vinculante

SP/DGT/34240

1. A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: si la renta derivada del alquiler ha de ser atribuida a cada uno de los copropietarios en proporción a la respectiva participación en la comunidad, y si dicha renta estaría sometida a retención. 2. A efectos del Impuesto sobre el valor Añadido: si la comunidad de propietarios es sujeto pasivo o lo serían cada uno de los copropietarios.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Normativa
Ley 35/2006, Arts. 8, 22, 27, 88 y 89; Ley 37/1992, Arts. 4, 5, 20 y 84
Descripción
La Comunidad de Propietarios del edificio en el que la consultante es propietaria de una vivienda en la que reside, ha decidido alquilar un local situado en la planta baja del inmueble.
Cuestión
1. A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: si la renta derivada del alquiler ha de ser atribuida a cada uno de los copropietarios en proporción a la respectiva participación en la comunidad, y si dicha renta estaría sometida a retención. 2. A efectos del Impuesto sobre el valor Añadido: si la comunidad de propietarios es sujeto pasivo o lo serían cada uno de los copropietarios.
Contestación
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICASAl comportar las comunidades de propietarios reguladas en la Ley de Propiedad Horizontal, a efectos de este Impuesto, la existencia de una comunidad de bienes en cuanto a la obtención de rentas por la entidad, para analizar el tratamiento tributario de la renta derivada del arrendamiento del local se hace preciso acudir en primer lugar al artículo 8.3 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), donde se determina que las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18), se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en la sección 2.ª del título X de esta Ley.Por su parte, la mencionada sección 2ª en sus artículos 88 y 89 establece lo siguiente:- Artículo 88."Las rentas de las entidades en régimen de atribución de rentas atribuidas a los socios, herederos, comuneros o partícipes tendrán la naturaleza derivada de la actividad o fuente de donde procedan para cada uno de ellos".- Artículo 89."1. Para el cálculo de las rentas a atribuir a cada uno de los socios, herederos, comuneros o partícipes, se
aplicarán las siguientes reglas: 1. ª Las rentas se determinarán con arreglo a las normas de este Impuesto, y no serán aplicables las reducciones previstas en los artículos 23.2, 23.3, 26.2 y 32 de esta Ley, con las siguientes especialidades:(…).3. Las rentas se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes según las normas o pactos aplicables en cada caso y, si éstos no constaran a la Administración tributaria en forma fehaciente, s

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