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Consulta DGT 0349-03, de 5 de marzo de 2003

SP/DGT/4833

1ª.- Tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los gastos en que incurre cada propietario. 2ª.- En caso de que se segregara una parte de la finca para promover la construcción de una vivienda, deducibilidad de los gastos de urbanización en que se han incurrido. 3ª.- Obligación de la comunidad de bienes de obtener un Número de Identificación Fiscal a efectos del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 4ª.- Tratamiento a efectos de Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas soportadas en la construcción de la vivienda.5ª.- En caso de que la vivienda se transmita a un propietario, sujeción de la transmisión al Impuesto sobre el Valor Añadido.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Normativa
Ley 37/1992, Arts. 92 y ss. Ley 40/1998, Art. 26
Descripción
El consultante es propietario pro indiviso de una finca que ha sido objeto de una unidad de actuación urbanística. Los gastos de urbanización han de ser pagados por los propietarios, así como los gastos derivados de la desaparición de elementos destruidos o desaparecidos. Se plantea la posibilidad de segregar una parte de la finca y destinarla a la construcción de una vivienda para su posterior venta.
Cuestión
1ª.- Tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los gastos en que incurre cada propietario. 2ª.- En caso de que se segregara una parte de la finca para promover la construcción de una vivienda, deducibilidad de los gastos de urbanización en que se han incurrido. 3ª.- Obligación de la comunidad de bienes de obtener un Número de Identificación Fiscal a efectos del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 4ª.- Tratamiento a efectos de Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas soportadas en la construcción de la vivienda.5ª.- En caso de que la vivienda se transmita a un propietario, sujeción de la transmisión al Impuesto sobre el Valor Añadido.
Contestación
1ª.- Tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los gastos en que incurre cada propietario.En el escrito de consulta no se especifica el sistema de actuación urbanística del que es objeto la finca del consultante, si bien cabe inferir que no se ha producido transmisión de la propiedad de la finca como consecuencia de la mencionada actuación urbanística. Partiendo de esta premisa, habida cuenta de no haberse producido ninguna variación patrimonial, los gastos de urbanización en que incurre el propietario tienen la consideración de mejoras efectuadas sobre la finca. Dichas mejoras, de conformidad con lo establecido en el artículo 33 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias (BOE de 10 de diciembre), forman parte del valor de adquisición de la finca. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 32.2, de la Ley del Impuesto, si se hubiesen efectuado mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos, se distinguirá la parte del valor de enajenación que corresponda a cada componente del mismo, a efectos de la determinación de la ganancia o pérdida patrimonial que se obtenga en caso de transmisión de la finca.Por lo que respecta a los gastos de reposición de elementos desaparecidos o destruidos, en la medida que dichos gastos tienen como finalidad reponer en su estado original o sustituir los elementos de que se trate, tienen el carácter de gastos conservación o reparación, sin que puedan considerarse como mejora
s. Los mencionados gastos no serán deducibles, habida cuenta de que no se realizan en el ámbito de una actividad económica, ni la finca en cuestión es generadora de rendimientos de capital inmobiliario.2ª.- En caso de que se segregara una parte de la finca para promover la construcción de una vivienda, deducibilidad de los gastos de urbanización en que se han incurrido.En primer lugar se ha de señalar que al tratarse de una finca que pertenece pr

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