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Referencia: SP/LEG/4378

REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti贸n e inspecci贸n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci贸n de los tributos

贸rgano emisor: MINISTERIO DE ECONOM脥A Y HACIENDA
publicaci贸n: B.O.E. num. 213 - 05/09/2007
entrada en vigor: 01/01/2008
PRE脕MBULO
La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en vigor desde 1 de julio de 2004, ha establecido los principios y las normas jur铆dicas generales del sistema tributario espa帽ol, habilitando al Gobierno en su disposici贸n final novena a dictar cuantas disposiciones fueran necesarias para el desarrollo y aplicaci贸n de dicha ley. En uso de esta habilitaci贸n general y de las habilitaciones particulares que se establecen a lo largo de todo el articulado de la ley, el Gobierno ha aprobado el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento general del r茅gimen sancionador tributario, el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se prueba el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisi贸n en v铆a administrativa, y el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci贸n.
El desarrollo ejecutivo de la ley requiere la aprobaci贸n de otra norma reglamentaria que complete el r茅gimen jur铆dico tributario, en particular, las normas comunes sobre los procedimientos tributarios y la regulaci贸n de las actuaciones y los procedimientos de gesti贸n e inspecci贸n, contenidas todos ellas en el t铆tulo III de la ley, dedicado a la aplicaci贸n de los tributos. Pero adem谩s, el reglamento tiene un objetivo m谩s amplio consistente en codificar y sistematizar las normas contenidas en diversos reglamentos hasta ahora vigentes que se dictaron en desarrollo, fundamentalmente, de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria y de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garant铆as de los Contribuyentes, ambas derogadas en la actualidad.
Efectivamente, en el 谩mbito de la gesti贸n tributaria y a falta de un reglamento general de desarrollo de las actuaciones y procedimientos que se realizaban en el 谩rea funcional de gesti贸n, se fueron aprobando diversas y sucesivas normas reglamentarias que regulaban de forma segmentada materias tan diversas como el n煤mero de identificaci贸n fiscal, mediante del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composici贸n y la forma de utilizaci贸n del N煤mero de Identificaci贸n Fiscal, cuyo antecedente para las personas jur铆dicas fue el c贸digo de identificaci贸n fiscal regulado en el Decreto 2423/1975, de 25 de septiembre, por el que se regula el C贸digo de Identificaci贸n de las Personas Jur铆dicas y Entidades en general; la informaci贸n censal, regulada en la actualidad por el Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gesti贸n del Impuesto sobre Actividades Econ贸micas; las obligaciones de informaci贸n de car谩cter general exigidas mediante declaraciones peri贸dicas, entre las que cabe destacar la relativa a operaciones con terceras personas, regulada en la actualidad mediante el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas, las relativas a cuentas en entidades de cr茅dito, y a operaciones y activos financieros, reguladas en el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaci贸n a la Administraci贸n tributaria y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas, recientemente modificado para incorporar al derecho interno las obligaciones de informaci贸n respecto de las operaciones con participaciones preferentes y la transposici贸n al derecho espa帽ol de las directivas comunitarias en relaci贸n con las rentas obtenidas por personas f铆sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni贸n Europea; el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria; o la colaboraci贸n social en la gesti贸n de los tributos, regulada en Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboraci贸n social en la gesti贸n de los tributos para la presentaci贸n telem谩tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios.
En el 谩mbito de inspecci贸n, en cambio, s铆 se llev贸 a cabo el desarrollo reglamentario de la Ley 230/1963 mediante el Real Decreto 939/1986, de 25 de abril, por el que se aprueba el Reglamento General de la Inspecci贸n de los Tributos, que, aunque supuso un desarrollo un tanto tard铆o de la Ley 230/1963 ha constituido, junto con la ley, el marco jur铆dico de las actuaciones y el procedimiento de inspecci贸n de los tributos, conciliando el ejercicio eficaz de las funciones administrativas y el conjunto de garant铆as de los obligados tributarios en el seno del procedimiento inspector y adelant谩ndose, en ese sentido, a la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R茅gimen Jur铆dico de las Administraciones P煤blicas y del Procedimiento Administrativo Com煤n, por cuanto que regulaba un procedimiento administrativo especial, por raz贸n de la materia, pero al mismo tiempo incorporaba la regulaci贸n de los derechos y obligaciones de los interesados.
Se trata, por tanto, de un reglamento extenso a pesar de no reproducir los preceptos legales salvo en supuestos estrictamente necesarios para una mejor comprensi贸n de la regulaci贸n de la materia.
Adem谩s de ser un reglamento de la Administraci贸n del Estado, la norma tambi茅n resulta aplicable por las dem谩s Administraciones tributarias auton贸micas y locales con el alcance previsto en el art铆culo 1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Por esta raz贸n, se evita en sus preceptos atribuir competencias a 贸rganos concretos en orden a facilitar la organizaci贸n y el funcionamiento de las distintas Administraciones tributarias mediante normas de rango inferior.
Adem谩s del reglamento que se aprueba en el art铆culo 煤nico y cuyo contenido se describe de forma sucinta en los siguientes apartados, el Real Decreto incluye dos disposiciones adicionales, una disposici贸n transitoria 煤nica, una disposici贸n derogatoria 煤nica y tres disposiciones finales.
La disposici贸n adicional primera, por la que se regulan los efectos de la falta de resoluci贸n en plazo de determinados procedimientos tributarios, resulta necesaria por la derogaci贸n expresa del Real Decreto 803/1993, de 28 de mayo, por el que se modifican determinados procedimientos tributarios, uno de cuyos objetivos era determinar los procedimientos tributarios en los que los efectos de la falta de resoluci贸n expresa eran desestimatorios. La vigencia de la disposici贸n adicional quinta de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R茅gimen Jur铆dico de las Administraciones P煤blicas y del Procedimiento Administrativo Com煤n, en la que se reconoce la especialidad de las actuaciones administrativas en materia tributaria, declara que en los procedimientos tributarios los plazos m谩ximos para dictar resoluciones, los efectos de su incumplimiento, as铆 como, en su caso, los efectos de la falta de resoluci贸n ser谩n, en todo caso, los previstos en la normativa tributaria. Por ello, el art铆culo 104 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ha regulado los plazos de resoluci贸n y los efectos de la falta de resoluci贸n expresa, para su aplicaci贸n a aquellos supuestos en que no est茅 regulado expresamente en la normativa reguladora del procedimiento. Adem谩s, el citado art铆culo ordena que en todo procedimiento de aplicaci贸n de los tributos se deber谩 regular el r茅gimen de actos presuntos que corresponda. Es por esta raz贸n por la que se incluyen en esta disposici贸n adicional primera la relaci贸n de procedimientos tributarios cuya normativa reguladora no establec铆a expresamente el r茅gimen de actos presuntos.
La disposici贸n adicional segunda tiene por objeto habilitar al Ministro de Econom铆a y Hacienda para determinar la cuant铆a de la deuda tributaria por debajo de la cual no se exigir谩n garant铆as en los aplazamientos y fraccionamientos y, tambi茅n, establecer transitoriamente el importe de dicha cuant铆a, tanto para la deuda tributaria como para las restantes deudas de derecho p煤blico, en tanto no se haga uso de dicha habilitaci贸n por el Ministro.
La disposici贸n transitoria 煤nica tiene por objeto permitir que las obligaciones de informaci贸n de car谩cter general que deban cumplirse durante el a帽o 2008 se exijan conforme a la normativa anterior y mantener vigentes los plazos de presentaci贸n de dichas declaraciones informativas de car谩cter general hasta que no se modifique, en su caso, la correspondiente Orden Ministerial. Mediante la disposici贸n derogatoria 煤nica se derogan, de forma expresa, las normas reglamentarias que han regulado las diversas materias, normas a las que se ha hecho referencia de forma no exhaustiva anteriormente y se derogan de forma general todas aquellas normas de igual o inferior rango que se opongan a la nueva regulaci贸n reglamentaria. Adem谩s de dicha derogaci贸n general, se derogan de forma expresa algunos apartados del art铆culo 69 del recientemente aprobado Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, ya que las obligaciones reguladas en dicha norma se han incorporado a este reglamento.
Las tres disposiciones finales tienen por objeto, la primera, modificar el Reglamento general del r茅gimen sancionador tributario. La modificaci贸n del art铆culo 3.3 de dicho reglamento pretende regular otro supuesto en el que debe tenerse en cuenta el criterio de calificaci贸n y cuantificaci贸n unitaria de las sanciones y, tambi茅n, la forma de proceder en el caso de que ambos supuestos originen una sanci贸n por importe a devolver. Por su parte, la modificaci贸n del art铆culo 25.1 y 3 del Reglamento general del r茅gimen sancionador tributario pretende atribuir la competencia para suscribir el acuerdo de inicio y la propuesta de resoluci贸n del procedimiento sancionador derivados de un procedimiento de inspecci贸n, bien al jefe del equipo o unidad o bien a otro funcionario integrado en el equipo o unidad cuando dicho funcionario haya suscrito las actas, en el caso del acuerdo de inicio, o cuando haya instruido el procedimiento sancionador, en el caso de la propuesta de resoluci贸n. Mediante la disposici贸n final segunda se modifica el Reglamento General de Recaudaci贸n para sustituir la regulaci贸n contenida en el art铆culo 126 de dicho reglamento relativa al certificado expedido a instancia de los contratitas y subcontratistas de obras y servicios por una remisi贸n a la regulaci贸n relativa al certificado de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias regulada en el reglamento que se aprueba mediante el presente Real Decreto, ya que los requisitos de ambos certificados son coincidentes. La tercera disposici贸n final establece la entrada en vigor del Real Decreto.
Por lo que se refiere al reglamento que se aprueba, este se divide en cinco t铆tulos. El t铆tulo I regula, 煤nicamente, el 谩mbito de aplicaci贸n del reglamento. En primer lugar, define el 谩mbito material al declarar que el objeto del reglamento es regular la aplicaci贸n de los tributos, es decir, desarrollar el t铆tulo III de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, pero acto seguido incluye dos precisiones, una que ampl铆a y otra que restringe su 谩mbito de aplicaci贸n. Por un lado, el reglamento tambi茅n se debe aplicar a la gesti贸n recaudatoria, cuyo desarrollo reglamentario se contiene en un reglamento especial pero que ha de ser completado por lo dispuesto en este reglamento, en particular, por lo relativo al desarrollo de las normas comunes sobre las actuaciones y procedimientos tributarios que se aplicar谩n, en tanto no exista norma especial en el Reglamento General de Recaudaci贸n, a la gesti贸n recaudatoria en su totalidad y no s贸lo a la recaudaci贸n de los tributos. Por otro lado, restringe la aplicaci贸n del reglamento en aquellas actuaciones y procedimientos regulados en la normativa de cada tributo, con lo que se da preferencia a la norma especial sobre la norma general relativa a la aplicaci贸n de los tributos.
En segundo lugar, se reconoce la aplicaci贸n del reglamento con el alcance del art铆culo 1 de la Ley 58/2003, art铆culo que, por un lado, menciona hasta cuatro n煤meros del art铆culo 149.1 de la Constituci贸n de 1978, relativo a las competencias exclusivas del Estado y, por otro lado, reconoce, las especialidades del Convenio y del Concierto Econ贸mico con la Comunidad Foral de Navarra y en los Territorios Hist贸ricos del Pa铆s Vasco, respectivamente.
En tercer lugar, se declara la aplicaci贸n supletoria del reglamento al procedimiento sancionador en materia tributaria, pero respetando el sistema de fuentes aplicables al procedimiento sancionador en dicha materia.
II
El t铆tulo II est谩 dedicado a las obligaciones tributarias formales. En ese sentido, ordena y sistematiza una pluralidad de normas reglamentarias hasta ahora vigentes sobre esta materia, generaliza las normas que sobre determinadas obligaciones se inclu铆an en la regulaci贸n de algunos tributos y que deben tener un alcance general e incluye la regulaci贸n de aquellas obligaciones formales que carec铆an de regulaci贸n reglamentaria en la anterior normativa o que carecen de regulaci贸n reglamentaria por ser nuevas, y cuya aplicaci贸n se sustenta en la norma legal que establece la obligaci贸n.
En primer lugar, se regulan los censos tributarios reconociendo la competencia de cada Administraci贸n tributaria para disponer de sus propios censos y, al mismo tiempo, se establece la informaci贸n m铆nima com煤n que deben tener todos los censos tributarios en orden a lograr una informaci贸n censal consolidada. Se regulan a continuaci贸n los censos tributarios en el 谩mbito de competencias del Estado y, para ello, se incorpora con ligeras modificaciones el contenido del Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto, citado anteriormente. Respecto de esta regulaci贸n, la modificaci贸n m谩s destacable es la que afecta al contenido del Censo de Obligados Tributarios, para el que se ampl铆an los datos m铆nimos que deben figuran en dicho censo, tanto para las personas f铆sicas como para las personas jur铆dicas y dem谩s entidades, si bien, parte de esa nueva informaci贸n no es tal, ya que formaba parte, al menos para las personas jur铆dicas y dem谩s entidades, del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
En segundo lugar, se regula la forma de cumplir la obligaci贸n de comunicar el cambio de domicilio fiscal, cuya novedad m谩s importante es la que se refiere a la forma en que deben efectuar dicha comunicaci贸n las personas f铆sicas que no deban figurar en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, puesto que para los que s铆 deben figurar en dicho censo la forma de cumplir esta obligaci贸n estaba regulada en las normas relativas a las declaraciones de alta, modificaci贸n y baja en ese censo.
En tercer lugar, se incluyen las normas relativas al n煤mero de identificaci贸n fiscal. Adem谩s de sistematizar la normativa hasta ahora vigente, lo m谩s significativo es la simplificaci贸n de las reglas para la asignaci贸n de un n煤mero de identificaci贸n fiscal a los menores de edad y dem谩s espa帽oles no obligados a tener el documento nacional de identidad, as铆 como para las personas f铆sicas extranjeras, previendo la norma la asignaci贸n de oficio del n煤mero de identificaci贸n fiscal en caso de que resulte necesario para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
En cuarto lugar, se regulan las obligaciones relativas a los libros registros de car谩cter fiscal. De esta forma, se da alcance general a las normas que sobre esta materia exist铆an en las regulaciones espec铆ficas de algunos tributos, en particular, en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
En quinto lugar, se desarrollan los art铆culos 93, 94 y 95 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, relativos a las obligaciones de informaci贸n y el car谩cter reservado de los datos tributarios. Por lo que se refiere a las obligaciones de informaci贸n de car谩cter general, se incorporan al reglamento las normas relativas a la presentaci贸n de determinadas declaraciones informativas que hasta ahora estaban reguladas en diversos reales decretos. En este sentido, se incorpora la regulaci贸n de la obligaci贸n de informar sobre las operaciones con terceras personas, las obligaciones de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros, la obligaci贸n de informar sobre la constituci贸n, establecimiento o extinci贸n de entidades, la obligaci贸n de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agr铆colas, ganaderas o forestales y la obligaci贸n de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsi贸n social. No se incorporan, en cambio, obligaciones de informaci贸n que afectan de forma espec铆fica o particular a uno o varios tributos como, por ejemplo, todas las obligaciones de informaci贸n relativas a retenciones. Como novedad, se establece la obligaci贸n de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro, la obligaci贸n de informar acerca de pr茅stamos y cr茅ditos y la obligaci贸n de informar acerca de valores, seguros y rentas; estas dos 煤ltimas, aunque son obligaciones de informaci贸n nuevas, se incluyen, por su naturaleza, en la subsecci贸n relativa a la informaci贸n sobre cuentas, operaciones y activos financieros, subsecci贸n en la que, por otra parte, se han incluido no s贸lo las reguladas en el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, mencionado anteriormente, sino tambi茅n otras recogidas en diferentes normas. Tambi茅n se ampl铆a el contenido de algunas obligaciones de informaci贸n ya existentes como es la que afecta a los actos o contratos intervenidos por los notarios, que anteriormente s贸lo se refer铆a a los actos o contratos relativos a derechos reales sobre bienes inmuebles, o la relativa a la obligaci贸n de informar sobre operaciones financieras relacionadas con la adquisici贸n de inmuebles, que anteriormente s贸lo se refer铆a a los pr茅stamos con garant铆a hipotecaria y estaba circunscrita al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas.
Por lo que se refiere a los requerimientos individualizados para la obtenci贸n de informaci贸n, lo m谩s significativo es su regulaci贸n, con car谩cter general, para todos los procedimientos de aplicaci贸n de los tributos, mientras que en la anterior normativa se desarrollaban de forma separada en los reglamentos de inspecci贸n y de recaudaci贸n.
III
El t铆tulo III regula los principios y disposiciones generales de la aplicaci贸n de los tributos, lo que constituye el desarrollo reglamentario de los cap铆tulos I y II del t铆tulo III de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Para seguir la estructura de la ley, lo primero que se desarrolla es la atribuci贸n de la competencia territorial, en particular, la incidencia que los cambios de domicilio fiscal o los cambios de adscripci贸n producen en relaci贸n con la competencia de los 贸rganos administrativos. Se regulan tambi茅n en este primer cap铆tulo los derechos y deberes del personal al servicio de la Administraci贸n tributaria y las facultades en las distintas actuaciones y procedimientos.
El cap铆tulo II est谩 dedicado a desarrollar, en primer lugar, la informaci贸n y asistencia, donde se incluyen las actuaciones de informaci贸n, las consultas tributarias escritas, la informaci贸n con car谩cter previo a la adquisici贸n o transmisi贸n de bienes inmuebles, los certificados tributarios y las actuaciones de asistencia. En segundo lugar, desarrolla la colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos y, por 煤ltimo, la utilizaci贸n de medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos en las actuaciones y procedimientos tributarios.
El cap铆tulo III desarrolla las normas comunes sobre las actuaciones y los procedimientos tributarios. Lo primero que se tiene en cuenta es el sistema de fuentes establecido en el art铆culo 97 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria; por ello, en primer lugar se regulan las especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria respecto de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R茅gimen Jur铆dico de las Administraciones P煤blicas y del Procedimiento Administrativo Com煤n, y dem谩s normas de desarrollo de la citada ley, que afectan a las fases de iniciaci贸n, tramitaci贸n y terminaci贸n. Tambi茅n se incluye una secci贸n para regular la intervenci贸n de los obligados tributarios en las actuaciones y procedimientos tributarios, al objeto de recoger con qui茅n se desarrollar谩n las actuaciones en los supuestos espec铆ficos previstos s贸lo en el 谩mbito tributario como son los que se refieren a actuaciones con entidades sin personalidad jur铆dica o a las entidades que tributan en r茅gimen de imputaci贸n de rentas, los que afectan la concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una obligaci贸n, los que afectan a los sucesores de personas f铆sicas, jur铆dicas y dem谩s entidades sin personalidad, y los que se refieren a las actuaciones relativas a los no residentes. Asimismo, se regula en esta secci贸n la representaci贸n tanto legal como voluntaria. Aunque se trata del desarrollo de normas sustantivas ubicadas en el t铆tulo II de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, es necesario desarrollar reglamentariamente algunos aspectos procedimentales de estas disposiciones y, por razones de ordenaci贸n sistem谩tica, se incluyen en el cap铆tulo dedicado a las normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios. Tambi茅n se incluye una 煤ltima secci贸n dedicada a regular algunos aspectos de las notificaciones en materia tributaria.
IV
El t铆tulo IV est谩 dedicado a regular las actuaciones y los procedimientos de gesti贸n tributaria. El cap铆tulo I regula la presentaci贸n de declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devoluci贸n, y completa el r茅gimen aplicable a las autoliquidaciones complementarias y a las declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devoluci贸n complementarias y sustitutivas.
Se regulan a continuaci贸n, en el cap铆tulo II, los procedimientos de gesti贸n tributaria. El art铆culo 123 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, enuncia una serie de procedimientos de gesti贸n tributaria y remite al desarrollo reglamentario la regulaci贸n de otros procedimientos de gesti贸n a los que resultar谩n aplicables, en todo caso, las normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios.
El primero de los procedimientos es el de devoluci贸n iniciado mediante autoliquidaci贸n, solicitud o comunicaci贸n de datos, procedimiento que s铆 se encuentra regulado en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por lo que el reglamento se limita a completar aquellos aspectos procedimentales no recogidos en la ley.
El segundo de los procedimientos es el de rectificaci贸n de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes. El antecedente de este procedimiento se encuentra en la disposici贸n adicional tercera del Real Decreto 1163/1990, de 21 de septiembre, por el que se regula el procedimiento para la realizaci贸n de devoluciones de ingresos indebidos de naturaleza tributaria. Dicho procedimiento de rectificaci贸n estaba previsto para los supuestos en que una autoliquidaci贸n hubiera perjudicado de cualquier modo los intereses leg铆timos de un obligado sin dar lugar a la realizaci贸n de un ingreso indebido. En el supuesto de que la autoliquidaci贸n hubiera dado lugar a un ingreso indebido, el citado Real Decreto 1163/1990 lo consideraba un supuesto de devoluci贸n de ingresos indebidos y el procedimiento para obtener la devoluci贸n era el previsto en la parte dispositiva de la norma, procedimiento que se instaba mediante la solicitud de devoluci贸n. La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ha unificado el tratamiento de estos dos supuestos de devoluci贸n a efectos procedimentales y, en ambos casos, el art铆culo 120 de la ley establece que el procedimiento aplicable es el de rectificaci贸n de autoliquidaciones y remite a desarrollo reglamentario su configuraci贸n. Esta unificaci贸n de tratamiento es la que ha llevado a regular el procedimiento de rectificaci贸n en este reglamento, en vez de regularlo en el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se prueba el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisi贸n en v铆a administrativa, y es la raz贸n por la que se han mantenido vigentes las normas del Real Decreto 1163/1990 que lo regulaban hasta ahora. Otra novedad con respecto a este procedimiento de rectificaci贸n que deriva de la ley pero que se ha plasmado en los reglamentos de desarrollo, es la legitimaci贸n de los obligados tributarios que hubiesen soportado indebidamente retenciones, ingresos a cuenta o cuotas repercutidas para solicitar y no s贸lo para obtener las devoluciones, instando la rectificaci贸n de la autoliquidaci贸n presentada por el retenedor, el obligado a ingresar a cuenta o el obligado a repercutir. La 煤ltima novedad respecto de este procedimiento de rectificaci贸n es que, si bien la ley s贸lo reconoce la aplicaci贸n de este procedimiento en el caso de autoliquidaciones, el reglamento ha regulado la aplicaci贸n del mismo a los procedimientos iniciados mediante declaraci贸n, comunicaci贸n de datos o solicitud de devoluci贸n.
El tercer procedimiento es el relativo a la ejecuci贸n de las devoluciones tributarias. Tambi茅n este procedimiento tiene su antecedente en el Real Decreto 1163/1990, de 21 de septiembre, por el que se regula el procedimiento para la realizaci贸n de devoluciones de ingresos indebidos de naturaleza tributaria, pero nuevamente, razones de sistem谩tica y compilaci贸n normativa han llevado a incluirlo en este reglamento ya que todas las devoluciones, tengan el origen que tengan, se ejecutar谩n por los 贸rganos de gesti贸n en la aplicaci贸n de los tributos.
El cuarto procedimiento es el de liquidaci贸n iniciado mediante declaraci贸n para el que se establecen algunas normas especiales para las declaraciones presentadas en el 谩mbito aduanero.
El quinto y sexto procedimientos son, respectivamente, el establecido para el reconocimiento de beneficios fiscales y el de cuenta corriente tributaria. El primero de ellos es de nueva regulaci贸n y el segundo incorpora, con escasas variaciones, el procedimiento regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, antes mencionado.
En la secci贸n 7.陋, relativa a las actuaciones y procedimientos de comprobaci贸n de obligaciones formales, se incluyen tres procedimientos dedicados, respectivamente, al control censal, a la comprobaci贸n del domicilio fiscal y, como cierre, al control de otras obligaciones formales. Respecto al procedimiento de comprobaci贸n del domicilio fiscal es importante destacar que se ha residenciado en la Administraci贸n tributaria del Estado la competencia para comprobar los domicilios fiscales cuando se trate de tributos cedidos, pero se regulan las actuaciones de las comunidades aut贸nomas, ya que el reglamento prev茅 la obligaci贸n de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria de iniciar este procedimiento cuando lo insten aquellas. Tambi茅n prev茅 la norma cu谩l es el 贸rgano competente para resolver en caso de discrepancia entre la Administraci贸n tributaria del Estado y la de alguna o algunas comunidades aut贸nomas afectadas por el cambio de domicilio fiscal, siendo dicho 贸rgano la Junta Arbitral regulada en la Ley Org谩nica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiaci贸n de las Comunidades Aut贸nomas.
Se incluyen a continuaci贸n los procedimientos de comprobaci贸n que afectan fundamentalmente al cumplimiento de obligaciones tributarias materiales y que se desarrollan en el 谩mbito de gesti贸n, todos ellos regulados en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por lo que el reglamento se ha limitado a regular s贸lo aquellos aspectos procedimentales que no est谩n en la ley. Estos procedimientos son el de verificaci贸n de datos, el de comprobaci贸n de valores, la tasaci贸n pericial contradictoria y el de comprobaci贸n limitada. De estos, s贸lo los relativos a la comprobaci贸n de valores y a la tasaci贸n pericial contradictoria han incluido un desarrollo m谩s extenso en orden a unificar la regulaci贸n contenida, fundamentalmente, en la normativa del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur铆dicos Documentados y al objeto de establecer una regulaci贸n m铆nima com煤n para todos los territorios de aplicaci贸n de determinados tributos cedidos, en los que dada la competencia normativa de las comunidades aut贸nomas se hab铆an producido regulaciones singulares.
V
El t铆tulo V del reglamento est谩 dedicado a las actuaciones y procedimientos de inspecci贸n y viene a sustituir al Real Decreto 939/1986, de 25 de abril de 1986, por el que se aprueba el Reglamento General de la Inspecci贸n de los Tributos. La regulaci贸n es, sin embargo, mucho menos extensa que su antecesora dado que gran parte de las normas procedimentales de car谩cter general se incluyen en la parte com煤n de las actuaciones y procedimientos de aplicaci贸n de los tributos.
Las secciones primera y segunda del cap铆tulo I se dedican a regular la atribuci贸n de funciones inspectoras a los 贸rganos administrativos, en particular, en el 谩mbito de la Administraci贸n tributaria del Estado, a regular la colaboraci贸n de los 贸rganos de inspecci贸n con otros 贸rganos y Administraciones y a definir los planes de inspecci贸n.
Se regulan a continuaci贸n las facultades de la inspecci贸n de los tributos que, siguiendo el esquema de la ley, se regulan de forma separada del procedimiento de inspecci贸n, ya que dichas facultades pueden ejercerse en el desarrollo de las actuaciones inspectoras aunque no se est茅 actuando en un procedimiento de inspecci贸n. Se regula d贸nde puede examinarse la contabilidad, la entrada en fincas, el deber de comparecer y atender al personal inspector y la personaci贸n de la inspecci贸n sin previa comunicaci贸n.
Tambi茅n se regula en esta parte del reglamento el contenido de las actas de inspecci贸n ya que se trata de documentos espec铆ficos de las actuaciones inspectoras, puesto que las diligencias e informes son formas de documentar cualquier actuaci贸n de aplicaci贸n de los tributos y, por tanto, se regulan en la parte relativa a las normas comunes.
El cap铆tulo II se dedica 铆ntegramente al procedimiento de inspecci贸n propiamente dicho: iniciaci贸n, tramitaci贸n y terminaci贸n. Respecto del inicio, se subraya que s贸lo puede hacerse de oficio mediante comunicaci贸n previamente notificada al obligado o mediante personaci贸n en la que el inicio se notifica en el mismo momento de la personaci贸n. Tambi茅n se incluye en esta parte la solicitud de modificaci贸n del alcance del procedimiento por parte del obligado tributario, que se regula de forma separada al inicio ya que no se trata de un inicio propiamente dicho sino, como se ha indicado, de una solicitud de ampliaci贸n del alcance respecto del tributo o periodos afectados.
En cuanto a la tramitaci贸n, se incluyen las normas relativas a la adopci贸n de medidas cautelares y las especialidades respecto al horario de las actuaciones del procedimiento inspector con relaci贸n a lo establecido en normas comunes para los restantes procedimientos de aplicaci贸n de los tributos. Tambi茅n se regula el tr谩mite de audiencia previo a la suscripci贸n de las actas, s贸lo para los supuestos de actas de conformidad o de disconformidad, ya que dada la especial naturaleza de las actas con acuerdo, tanto la ley como el reglamento han prescindido de establecer dicho tr谩mite en ese caso. Tambi茅n se regulan en esta parte los supuestos de ampliaci贸n del plazo de duraci贸n del procedimiento y se determina, de acuerdo con el mandato de la ley, el alcance y requisitos de la ampliaci贸n, alcance que abarca a todas las obligaciones o periodos incluidos en el procedimiento aunque la concurrencia de las circunstancias previstas para acordar la ampliaci贸n s贸lo afecte a alguna o algunas de las obligaciones y periodos.
Por lo que se refiere a la terminaci贸n, en primer lugar, se regula la tramitaci贸n de los diferentes tipos de actas. Lo m谩s novedoso en ese sentido es la regulaci贸n de las actas con acuerdo, en particular, todo lo relativo a la constituci贸n del dep贸sito o a la formalizaci贸n del aval o seguro de cauci贸n y el procedimiento a seguir cuando el acuerdo no afecte a la totalidad de obligaciones y periodos objeto del procedimiento, es decir, que se suscriban actas de conformidad o de disconformidad o ambas junto con el acta con acuerdo. En segundo lugar, se regulan las formas de terminaci贸n, en particular, las liquidaciones, ya que se trata del acto administrativo de terminaci贸n del procedimiento inspector m谩s com煤n.
La 煤ltima parte del cap铆tulo II est谩 dedicada a regular las especialidades del procedimiento inspector en determinados supuestos como son la estimaci贸n indirecta de bases o cuotas, los tr谩mites a seguir en caso de que se aplique el art铆culo 15 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, relativo al conflicto en la aplicaci贸n de la norma tributaria, las actuaciones con entidades que tributen en r茅gimen de consolidaci贸n fiscal y la declaraci贸n de responsabilidad en el procedimiento inspector.
Se incluye un 煤ltimo cap铆tulo, el III, con un 煤nico art铆culo destinado a regular otras actuaciones inspectoras que no se desarrollan dentro del procedimiento de inspecci贸n.
Concluye el reglamento con las disposiciones adicionales necesarias para completar el r茅gimen jur铆dico derivado de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, pero que no encuentran un encaje adecuado en el articulado del texto, con las disposiciones transitorias y, por 煤ltimo, se incluye una disposici贸n final para habilitar al Ministro de Econom铆a y Hacienda a dictar las disposiciones de desarrollo del reglamento.
En la tramitaci贸n del Real Decreto se han observado los tr谩mites preceptivos regulados en el art铆culo 24 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno. En este sentido, el texto se ha sometido a informaci贸n p煤blica por plazo de un mes, durante el cual han sido o铆das las organizaciones y asociaciones reconocidas por la ley, representativas de los ciudadanos cuyos fines guardan relaci贸n directa con el objeto del reglamento. Asimismo, han participado en la tramitaci贸n las Comunidades Aut贸nomas y las Entidades Locales. El texto tambi茅n se ha sometido a informe por la Secretar铆a General T茅cnica del Ministerio de Econom铆a y Hacienda, a la aprobaci贸n previa del Ministerio de Administraciones P煤blicas y al dictamen del Consejo de Estado.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Econom铆a y Hacienda, con la aprobaci贸n previa de la Ministra de Administraciones P煤blicas, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaci贸n del Consejo de Ministros en su reuni贸n del d铆a 27 de julio de 2007,
D I S P O N G O :
Art铆culo 煤nico. Aprobaci贸n del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti贸n e inspecci贸n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci贸n de los tributos.
Se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti贸n e inspecci贸n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci贸n de los tributos, cuyo texto se inserta a continuaci贸n.
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera. Efectos de la falta de resoluci贸n en plazo de determinados procedimientos tributarios.
Uno. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n podr谩n entenderse desestimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. Procedimiento para autorizar la reducci贸n de signos, 铆ndices y m贸dulos en estimaci贸n objetiva, regulado por el art铆culo 37.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
2. Procedimiento para la expedici贸n de certificaciones de sujeci贸n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, regulado en el art铆culo 14.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, y en la disposici贸n adicional tercera de la Orden de 23 de diciembre de 2003.
3. Procedimiento para la inclusi贸n de uniones temporales de empresas en el registro especial del Ministerio de Econom铆a y Hacienda a que se refiere el art铆culo 50 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
4. Procedimientos para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, previstos en los art铆culos 82 a 84, ambos inclusive, del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
5. Procedimiento para autorizar la exenci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones realizadas por la Agencia Espacial Europea, regulado en el Real Decreto 1617/1990, de 14 de diciembre, por el que se precisa el alcance de determinadas exenciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido en aplicaci贸n del Convenio de 30 de mayo de 1975, por el que crea la Agencia Espacial Europea.
6. Procedimiento para autorizar a determinadas entidades colaboradoras para proceder a devolver las cantidades abonadas en concepto de Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas en r茅gimen de viajeros, previsto en el art铆culo 9.1.2.潞 B) del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
7. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n en las entregas de bienes a organismos reconocidos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad Europea en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas, previsto en el art铆culo 9.4.潞 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
8. Procedimiento para conceder las autorizaciones administrativas que condicionan determinadas exenciones en importaciones de bienes, regulado por el art铆culo 17 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de di-ciembre.
9. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la aplicaci贸n del tipo impositivo reducido en las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de veh铆culos destinados a autotaxis o autoturismos especiales para el transporte de personas con minusval铆a en sillas de ruedas, bien directamente o previa su adaptaci贸n, as铆 como los veh铆culos a motor que, previa adaptaci贸n o no, deban transportar habitualmente a personas con minusval铆a en silla de ruedas o con movilidad reducida, previsto en el art铆culo 91.Dos.1.4.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
10. .....
11. Procedimiento para la realizaci贸n de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido, regulado en el art铆culo 31 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
12. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas a t铆tulo ocasional de medios de transporte nuevos, previsto en el art铆culo 32 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
13. Procedimiento para acordar la reducci贸n de los 铆ndices o m贸dulos en los supuestos en que el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicaci贸n el r茅gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver铆as en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, regulado por el art铆culo 38.4 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
14. Procedimiento para el reintegro de compensaciones en el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca, regulado en el art铆culo 48.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
15. Procedimiento para autorizar la presentaci贸n conjunta en un solo documento de las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido correspondientes a diversos sujetos pasivos, recogido en el art铆culo 71.5 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
16. Procedimiento para el otorgamiento de autorizaciones en materia de libros registros regulado en el art铆culo 62.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
17. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido soportado en las operaciones exentas realizadas en el marco de las relaciones diplom谩ticas y consulares, previsto en el art铆culo 10 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r茅gimen diplom谩tico, consular y de organismos internacionales y de modificaci贸n del Reglamento general de veh铆culos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
18. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de tr谩fico de perfeccionamiento activo y pasivo fiscal, recogido en el art铆culo 24 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, en el art铆culo 506 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Circular 1/1994, de 22 de marzo de 1994, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, sobre documentaci贸n aduanera utilizable a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido en operaciones efectuadas al amparo de reg铆menes aduaneros o fiscales o en las 谩reas exentas.
19. Procedimiento para la fijaci贸n de los m贸dulos para las exenciones de los impuestos especiales establecidos en el art铆culo 9.潞 1.a), b) y d) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
20. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro, con exenci贸n de los impuestos especiales, de productos objeto de los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcoh贸licas y sobre las Labores del Tabaco, as铆 como de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 9.1.a), b) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
21. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de productos objeto de los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Alcoh贸licas, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos a las Fuerzas Armadas, con exenci贸n de los impuestos especiales, as铆 como de carburantes con destino a las instalaciones de dichas Fuerzas, establecido en el art铆culo 9.1.c) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en los art铆culos 4.2 y 5.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
22. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de carburantes con derecho a devoluci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, en los supuestos previstos en el art铆culo 9.1.a), b), c) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
23. Procedimiento para resolver sobre la procedencia de la prueba de p茅rdida por caso fortuito o fuerza mayor, a efectos de la no sujeci贸n a los Impuestos Especiales, previsto en el art铆culo 6.潞 2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 16.6 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
24. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por operadores no registrados, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
25. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por receptores en el sistema de env铆os garantizados de productos sujetos a los impuestos especiales, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
26. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por representantes fiscales en el sistema de ventas a distancia, para la recepci贸n de productos sujetos a impuestos especiales, regulado en el art铆culo 33 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
27. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por presentaci贸n de la prueba de la regularizaci贸n en el 谩mbito territorial no interno, regulado en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
28. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de los impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por la concurrencia de doble imposici贸n, previsto en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
29. Procedimiento para autorizar la sustituci贸n de precintas por otras marcas fiscales, previsto en el ar-t铆culo 18.7 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 26.3 y 4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
30. Procedimiento para la devoluci贸n de los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, previsto en el art铆culo 23.10 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 57.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
31. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas en relaci贸n con bebidas de fabricaci贸n artesanal destinadas a una f谩brica de bebidas derivadas, regulado en el art铆culo 40 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 100 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
32. Procedimiento para la aprobaci贸n de desnaturalizantes propuestos por industriales por exigencias sanitarias, t茅cnicas o comerciales, previsto en el art铆culo 20.3 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 75.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
33. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n parcial de alcohol en establecimiento de destino, recogido en el art铆culo 73.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
34. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n en el establecimiento propuesto por el receptor de alcohol procedente del 谩mbito territorial no interno, previsto en el art铆culo 73.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
35. Procedimiento para la autorizaci贸n por la aduana para llevar a cabo la desnaturalizaci贸n del alcohol en establecimiento distinto del lugar de origen o de la propia aduana, previsto en el art铆culo 73.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
36. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito para la adquisici贸n de gas贸leo con tipo reducido en el Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 107.1.a) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
37. Procedimiento para autorizar la incorporaci贸n de trazadores y marcadores antes de la ultimaci贸n del r茅gimen suspensivo, para la aplicaci贸n de la exenci贸n o el tipo reducido del gas贸leo o queroseno, cuando dicha incorporaci贸n sea preceptiva, en los supuestos de recepci贸n de estos productos desde el 谩mbito territorial comunitario no interno, regulado en el art铆culo 114.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
38. Procedimiento para la inscripci贸n de instalaciones aeroportuarias y autorizaci贸n de recepci贸n de hidrocarburos en las mismas, con derecho a la exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 51.2 a) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 101.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
39. Procedimiento para autorizar el suministro en los casos de las exenciones del Impuesto sobre Hidrocarburos previsto en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.1 y 2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
40. Procedimiento para la inscripci贸n de empresas productoras de electricidad, de transportes ferroviarios, de construcci贸n y mantenimiento de buques y aeronaves, y altos hornos para disfrutar de la exenci贸n del Impuestos sobre Hidrocarburos, recogido en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
41. Procedimiento para autorizar la destrucci贸n o desnaturalizaci贸n de labores del tabaco dentro o fuera de las instalaciones fabriles, a efectos de la no sujeci贸n o exenci贸n del Impuesto sobre Labores del Tabaco, regulado en los art铆culos 57 y 61.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 122 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
42. Procedimiento para autorizar la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Labores del Tabaco para la realizaci贸n de an谩lisis cient铆ficos o de calidad, regulado en el art铆culo 61.1.b) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 123 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
43. Procedimiento para el reconocimiento previo de la no sujeci贸n y exenci贸n en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
44. Procedimiento para la homologaci贸n de veh铆culos tipo jeep o todo terreno y veh铆culos de exclusiva aplicaci贸n industrial, comercial, agraria, cl铆nica o cient铆fica, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
45. Autorizaci贸n del centro gestor para establecer un dep贸sito fiscal, prevista en el art铆culo 11.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
46. Procedimiento para la inscripci贸n de un establecimiento, en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
47. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la prestaci贸n de una garant铆a global, prevista en el art铆culo 45.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
48. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la aplicaci贸n del derecho a la devoluci贸n por fabricaci贸n de aromatizantes, previsto en el art铆culo 54.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
49. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n conjunta de bebidas alcoh贸licas en un mismo local, previsto en el art铆culo 56.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
50. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n de alcohol no desnaturalizado en donde se obtengan otros productos alcoh贸licos gravados, previsto en el art铆culo 56.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
51. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de suministro de alcohol sin pago de impuesto por utilizaci贸n en investigaci贸n cient铆fica, previsto en el art铆culo 79 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
52. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de fabricaci贸n de alcohol por s铆ntesis, previsto en el art铆culo 84.7 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
53. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor de la aplicaci贸n de la exenci贸n para biocarburantes utilizados en proyectos piloto, establecida en el art铆culo 51.3 de la Ley 38/1992, de 28 de julio, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 105.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
54. Procedimiento de autorizaci贸n por la oficina gestora para la mezcla de hidrocarburos con biocarburantes, antes del fin del r茅gimen suspensivo, previsto en el art铆culo 108.bis.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
55. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor, en los casos en que el biocarburante se introduzca en dep贸sitos fiscales log铆sticos, del procedimiento establecido en el art铆culo 108.bis.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
56. Procedimiento para la autorizaci贸n del cambio de titularidad y cese de su actividad de los establecimientos inscritos en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 42 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
57. Procedimiento para la autorizaci贸n de utilizaci贸n como carburante de los productos a que se refiere el art铆culo 46.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, o como combustible, de los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 de dicho art铆culo, de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 54.1 de la citada ley.
58. Procedimiento de autorizaci贸n de un desnaturalizante para el bioetanol, en el supuesto de aplicaci贸n del tipo impositivo a los biocarburantes establecido en el art铆culo 50.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 108 bis.8 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
59. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito, d茅bito y compras para la adquisici贸n de carburantes con exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, prevista en los p谩rrafos a), b) y c) del art铆culo 9 de la Ley 38/1992 de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio
60. Procedimiento para autorizar y, en su caso, inscribir al titular autorizado, el r茅gimen de perfeccionamiento fiscal establecido en el art铆culo 3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
61. Procedimiento para el reconocimiento de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafos a), b) y c) de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, incluso cuando el beneficio se aplique mediante un procedimiento de devoluci贸n, de acuerdo con lo previsto en el n煤mero 2 del mismo art铆culo.
62. Procedimiento para la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafo f) apartados 1.潞, 2.潞, 3.潞, y 5.潞 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social.
63. Procedimiento para la inscripci贸n en el registro territorial del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos de los sujetos pasivos del impuesto, previsto en el art铆culo Octavo de la Orden HAC/1554/2002, de 17 de junio.
64. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial por el gas贸leo de uso profesional, establecido en el art铆culo 52.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, desarrollado por la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
65. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico previsto en el art铆culo 9 de la Ley 24/2004, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, desarrollado por la Orden EHA 3929, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
66. Procedimiento para la autorizaci贸n de porcentajes de participaci贸n en el capital social de entidades no cooperativas superiores a los previstos en el art铆culo 13.9.潞 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R茅gimen Fiscal de las Cooperativas.
67. Procedimiento para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago de contribuciones especiales, previsto en el art铆culo 32.3 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
68. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, previsto en el art铆culo 77.1 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
69. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, previsto en el art铆culo 91.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
70. Procedimiento para la concesi贸n de exenciones en el Impuesto sobre Veh铆culos de Tracci贸n Mec谩nica, previsto en el art铆culo 93.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
71. Procedimiento para la dispensa de preceptos por raz贸n de equidad, previsto en el art铆culo 13.4 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por Decreto de 17 de octubre de 1947.
72. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de abandono de mercanc铆as, regulado en el art铆culo 316 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por el Decreto de 17 de octubre de 1947.
73. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes correspondientes a habilitaciones de Agentes de Aduanas, regulado por el Real Decreto 1889/1999, de 13 de diciembre, la Orden de 9 de junio de 2000 y la Resoluci贸n de 12 de julio de 2000.
74. Procedimiento para la autorizaci贸n de almac茅n de dep贸sito temporal de mercanc铆as y local autorizado para mercanc铆as de exportaci贸n previsto en los art铆culos 185 a 188, ambos inclusive, del Reglamento (CE) 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de Julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula el funcionamiento de los almacenes de dep贸sito temporal y de los locales autorizados para mercanc铆as declaradas de exportaci贸n.
75. Procedimiento para la autorizaci贸n de procedimientos simplificados de tr谩nsito, previsto en los art铆culos 398 a 411, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula los procedimientos simplificados de expedidor y destinatario autorizado de tr谩nsito comunitario / com煤n, expedidor autorizado de documentos que acrediten el car谩cter comunitario de las mercanc铆as y expedidor autorizado de documentos de control T-5.
76. Procedimiento para la autorizaci贸n del r茅gimen de dep贸sito aduanero previsto en los art铆culos 524 a 535, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Resoluci贸n del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, de 18 de junio de 2003, por la que se dictan instrucciones de funcionamiento de los dep贸sitos aduaneros y distintos de los aduaneros.
77. Procedimiento para la autorizaci贸n de transformaci贸n de mercanc铆as bajo control aduanero, previsto en los art铆culos 130 a 136, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre, de C贸digo Aduanero Comunitario y en los art铆culos 551 a 552 del Reglamento 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
78. Procedimiento para autorizar el establecimiento de Zonas y Dep贸sitos Francos previsto en el art铆culo 800 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Orden de 2 de diciembre de 1992.
79. Procedimiento para autorizar el tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas por ferrocarril, previsto en los art铆culos 412 a 425, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 7 de julio de 2001, de aplicaci贸n de un procedimiento simplificado de tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas entre aduanas espa帽olas dentro del territorio aduanero de la Uni贸n Europea, mediante la utilizaci贸n de carta de porte como documento aduanero.
80. Procedimiento para la constituci贸n de una garant铆a global en materia de tr谩nsito, as铆 como dispensa de la misma en los t茅rminos previstos en los art铆culos 379 a 384, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
81. Procedimiento para la autorizaci贸n al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n como listas de carga listas que no cumplan todas las condiciones, previsto en el art铆culo 385 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
82. Procedimiento para autorizar al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n de precintos de un modelo especial en los medios de transporte o bultos, previsto en el art铆culo 386 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
83. Procedimiento para conceder una dispensa de itinerario obligatorio al obligado principal de tr谩nsito, previsto en el art铆culo 387 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
84. Procedimiento para la autorizaci贸n del despacho en las instalaciones de los interesados, previsto en el Real Decreto 2718/1998, de 18 de diciembre, de derogaci贸n de disposiciones anteriores, en la Orden de 21 de diciembre de 1998 de desarrollo del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre de 1992, de C贸digo Aduanero Comunitario y del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n, que fija disposiciones relativas al procedimiento simplificado de domiciliaci贸n, y en la Orden 2376/2004, de 8 de julio, de modificaci贸n de aqu茅lla.
85. Procedimiento para la autorizaci贸n de devoluci贸n o condonaci贸n de derechos de importaci贸n o de exportaci贸n, previsto en los art铆culos 878 a 909, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
86. Procedimiento de autorizaci贸n para no expedir factura, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 3.1.d) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.»
87. Procedimiento de autorizaci贸n para que la obligaci贸n de expedir factura pueda ser cumplida mediante la expedici贸n de factura simplificada, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 4.3 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
88. Procedimiento de autorizaci贸n para que en las facturas simplificadas no consten determinadas menciones del art铆culo 7.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 7.4.b) del citado reglamento.
89. Procedimiento de autorizaci贸n de otros procedimientos de rectificaci贸n de facturas, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 15.4, segundo p谩rrafo, del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
90. Procedimiento de autorizaci贸n de exoneraci贸n de la obligaci贸n de expedici贸n de facturas, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 3.2, letra b), segundo p谩rrafo, del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
91. Procedimiento de autorizaci贸n para que en las facturas rectificativas no sea necesaria la especificaci贸n de las facturas rectificadas, bastando la simple determinaci贸n del periodo al que se refieran, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 15.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
92. .....
93. .....
94. Procedimiento para la aplicaci贸n de las exenciones en el Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones interiores e intracomunitarias, regulado en el art铆culo 5 del Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a la Organizaci贸n del Tratado del Atl谩ntico Norte, a los Cuarteles Generales Internacionales de dicha Organizaci贸n y a los Estados parte en dicho Tratado y se establece el procedimiento para su aplicaci贸n, aprobado por el Real Decreto 160/2008, de 8 de febrero.
Dos. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n deber谩n entenderse estimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. .....
2. Procedimiento para la calificaci贸n de la condici贸n de entidades o establecimientos de car谩cter social, regulado en el art铆culo 6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
3. .....
Precepto modificado por RD 1512/2018, de 28 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2019
路 A帽adido n煤mero 90 del apartado uno de la disposici贸n adicional primera
Redacci贸n hasta el 1-1-2019
Uno. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n podr谩n entenderse desestimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. Procedimiento para autorizar la reducci贸n de signos, 铆ndices y m贸dulos en estimaci贸n objetiva, regulado por el art铆culo 37.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
2. Procedimiento para la expedici贸n de certificaciones de sujeci贸n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, regulado en el art铆culo 14.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, y en la disposici贸n adicional tercera de la Orden de 23 de diciembre de 2003.
3. Procedimiento para la inclusi贸n de uniones temporales de empresas en el registro especial del Ministerio de Econom铆a y Hacienda a que se refiere el art铆culo 50 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
4. Procedimientos para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, previstos en los art铆culos 82 a 84, ambos inclusive, del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
5. Procedimiento para autorizar la exenci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones realizadas por la Agencia Espacial Europea, regulado en el Real Decreto 1617/1990, de 14 de diciembre, por el que se precisa el alcance de determinadas exenciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido en aplicaci贸n del Convenio de 30 de mayo de 1975, por el que crea la Agencia Espacial Europea.
6. Procedimiento para autorizar a determinadas entidades colaboradoras para proceder a devolver las cantidades abonadas en concepto de Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas en r茅gimen de viajeros, previsto en el art铆culo 9.1.2.潞 B) del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
7. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n en las entregas de bienes a organismos reconocidos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad Europea en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas, previsto en el art铆culo 9.4.潞 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
8. Procedimiento para conceder las autorizaciones administrativas que condicionan determinadas exenciones en importaciones de bienes, regulado por el art铆culo 17 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de di-ciembre.
9. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la aplicaci贸n del tipo impositivo reducido en las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de veh铆culos destinados a autotaxis o autoturismos especiales para el transporte de personas con minusval铆a en sillas de ruedas, bien directamente o previa su adaptaci贸n, as铆 como los veh铆culos a motor que, previa adaptaci贸n o no, deban transportar habitualmente a personas con minusval铆a en silla de ruedas o con movilidad reducida, previsto en el art铆culo 91.Dos.1.4.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
10. .....
11. Procedimiento para la realizaci贸n de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido, regulado en el art铆culo 31 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
12. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas a t铆tulo ocasional de medios de transporte nuevos, previsto en el art铆culo 32 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
13. Procedimiento para acordar la reducci贸n de los 铆ndices o m贸dulos en los supuestos en que el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicaci贸n el r茅gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver铆as en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, regulado por el art铆culo 38.4 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
14. Procedimiento para el reintegro de compensaciones en el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca, regulado en el art铆culo 48.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
15. Procedimiento para autorizar la presentaci贸n conjunta en un solo documento de las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido correspondientes a diversos sujetos pasivos, recogido en el art铆culo 71.5 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
16. Procedimiento para el otorgamiento de autorizaciones en materia de libros registros regulado en el art铆culo 62.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
17. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido soportado en las operaciones exentas realizadas en el marco de las relaciones diplom谩ticas y consulares, previsto en el art铆culo 10 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r茅gimen diplom谩tico, consular y de organismos internacionales y de modificaci贸n del Reglamento general de veh铆culos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
18. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de tr谩fico de perfeccionamiento activo y pasivo fiscal, recogido en el art铆culo 24 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, en el art铆culo 506 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Circular 1/1994, de 22 de marzo de 1994, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, sobre documentaci贸n aduanera utilizable a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido en operaciones efectuadas al amparo de reg铆menes aduaneros o fiscales o en las 谩reas exentas.
19. Procedimiento para la fijaci贸n de los m贸dulos para las exenciones de los impuestos especiales establecidos en el art铆culo 9.潞 1.a), b) y d) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
20. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro, con exenci贸n de los impuestos especiales, de productos objeto de los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcoh贸licas y sobre las Labores del Tabaco, as铆 como de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 9.1.a), b) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
21. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de productos objeto de los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Alcoh贸licas, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos a las Fuerzas Armadas, con exenci贸n de los impuestos especiales, as铆 como de carburantes con destino a las instalaciones de dichas Fuerzas, establecido en el art铆culo 9.1.c) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en los art铆culos 4.2 y 5.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
22. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de carburantes con derecho a devoluci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, en los supuestos previstos en el art铆culo 9.1.a), b), c) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
23. Procedimiento para resolver sobre la procedencia de la prueba de p茅rdida por caso fortuito o fuerza mayor, a efectos de la no sujeci贸n a los Impuestos Especiales, previsto en el art铆culo 6.潞 2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 16.6 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
24. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por operadores no registrados, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
25. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por receptores en el sistema de env铆os garantizados de productos sujetos a los impuestos especiales, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
26. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por representantes fiscales en el sistema de ventas a distancia, para la recepci贸n de productos sujetos a impuestos especiales, regulado en el art铆culo 33 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
27. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por presentaci贸n de la prueba de la regularizaci贸n en el 谩mbito territorial no interno, regulado en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
28. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de los impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por la concurrencia de doble imposici贸n, previsto en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
29. Procedimiento para autorizar la sustituci贸n de precintas por otras marcas fiscales, previsto en el ar-t铆culo 18.7 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 26.3 y 4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
30. Procedimiento para la devoluci贸n de los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, previsto en el art铆culo 23.10 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 57.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
31. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas en relaci贸n con bebidas de fabricaci贸n artesanal destinadas a una f谩brica de bebidas derivadas, regulado en el art铆culo 40 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 100 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
32. Procedimiento para la aprobaci贸n de desnaturalizantes propuestos por industriales por exigencias sanitarias, t茅cnicas o comerciales, previsto en el art铆culo 20.3 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 75.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
33. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n parcial de alcohol en establecimiento de destino, recogido en el art铆culo 73.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
34. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n en el establecimiento propuesto por el receptor de alcohol procedente del 谩mbito territorial no interno, previsto en el art铆culo 73.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
35. Procedimiento para la autorizaci贸n por la aduana para llevar a cabo la desnaturalizaci贸n del alcohol en establecimiento distinto del lugar de origen o de la propia aduana, previsto en el art铆culo 73.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
36. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito para la adquisici贸n de gas贸leo con tipo reducido en el Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 107.1.a) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
37. Procedimiento para autorizar la incorporaci贸n de trazadores y marcadores antes de la ultimaci贸n del r茅gimen suspensivo, para la aplicaci贸n de la exenci贸n o el tipo reducido del gas贸leo o queroseno, cuando dicha incorporaci贸n sea preceptiva, en los supuestos de recepci贸n de estos productos desde el 谩mbito territorial comunitario no interno, regulado en el art铆culo 114.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
38. Procedimiento para la inscripci贸n de instalaciones aeroportuarias y autorizaci贸n de recepci贸n de hidrocarburos en las mismas, con derecho a la exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 51.2 a) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 101.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
39. Procedimiento para autorizar el suministro en los casos de las exenciones del Impuesto sobre Hidrocarburos previsto en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.1 y 2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
40. Procedimiento para la inscripci贸n de empresas productoras de electricidad, de transportes ferroviarios, de construcci贸n y mantenimiento de buques y aeronaves, y altos hornos para disfrutar de la exenci贸n del Impuestos sobre Hidrocarburos, recogido en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
41. Procedimiento para autorizar la destrucci贸n o desnaturalizaci贸n de labores del tabaco dentro o fuera de las instalaciones fabriles, a efectos de la no sujeci贸n o exenci贸n del Impuesto sobre Labores del Tabaco, regulado en los art铆culos 57 y 61.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 122 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
42. Procedimiento para autorizar la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Labores del Tabaco para la realizaci贸n de an谩lisis cient铆ficos o de calidad, regulado en el art铆culo 61.1.b) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 123 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
43. Procedimiento para el reconocimiento previo de la no sujeci贸n y exenci贸n en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
44. Procedimiento para la homologaci贸n de veh铆culos tipo jeep o todo terreno y veh铆culos de exclusiva aplicaci贸n industrial, comercial, agraria, cl铆nica o cient铆fica, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
45. Autorizaci贸n del centro gestor para establecer un dep贸sito fiscal, prevista en el art铆culo 11.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
46. Procedimiento para la inscripci贸n de un establecimiento, en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
47. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la prestaci贸n de una garant铆a global, prevista en el art铆culo 45.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
48. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la aplicaci贸n del derecho a la devoluci贸n por fabricaci贸n de aromatizantes, previsto en el art铆culo 54.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
49. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n conjunta de bebidas alcoh贸licas en un mismo local, previsto en el art铆culo 56.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
50. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n de alcohol no desnaturalizado en donde se obtengan otros productos alcoh贸licos gravados, previsto en el art铆culo 56.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
51. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de suministro de alcohol sin pago de impuesto por utilizaci贸n en investigaci贸n cient铆fica, previsto en el art铆culo 79 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
52. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de fabricaci贸n de alcohol por s铆ntesis, previsto en el art铆culo 84.7 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
53. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor de la aplicaci贸n de la exenci贸n para biocarburantes utilizados en proyectos piloto, establecida en el art铆culo 51.3 de la Ley 38/1992, de 28 de julio, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 105.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
54. Procedimiento de autorizaci贸n por la oficina gestora para la mezcla de hidrocarburos con biocarburantes, antes del fin del r茅gimen suspensivo, previsto en el art铆culo 108.bis.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
55. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor, en los casos en que el biocarburante se introduzca en dep贸sitos fiscales log铆sticos, del procedimiento establecido en el art铆culo 108.bis.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
56. Procedimiento para la autorizaci贸n del cambio de titularidad y cese de su actividad de los establecimientos inscritos en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 42 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
57. Procedimiento para la autorizaci贸n de utilizaci贸n como carburante de los productos a que se refiere el art铆culo 46.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, o como combustible, de los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 de dicho art铆culo, de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 54.1 de la citada ley.
58. Procedimiento de autorizaci贸n de un desnaturalizante para el bioetanol, en el supuesto de aplicaci贸n del tipo impositivo a los biocarburantes establecido en el art铆culo 50.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 108 bis.8 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
59. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito, d茅bito y compras para la adquisici贸n de carburantes con exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, prevista en los p谩rrafos a), b) y c) del art铆culo 9 de la Ley 38/1992 de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio
60. Procedimiento para autorizar y, en su caso, inscribir al titular autorizado, el r茅gimen de perfeccionamiento fiscal establecido en el art铆culo 3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
61. Procedimiento para el reconocimiento de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafos a), b) y c) de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, incluso cuando el beneficio se aplique mediante un procedimiento de devoluci贸n, de acuerdo con lo previsto en el n煤mero 2 del mismo art铆culo.
62. Procedimiento para la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafo f) apartados 1.潞, 2.潞, 3.潞, y 5.潞 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social.
63. Procedimiento para la inscripci贸n en el registro territorial del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos de los sujetos pasivos del impuesto, previsto en el art铆culo Octavo de la Orden HAC/1554/2002, de 17 de junio.
64. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial por el gas贸leo de uso profesional, establecido en el art铆culo 52.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, desarrollado por la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
65. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico previsto en el art铆culo 9 de la Ley 24/2004, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, desarrollado por la Orden EHA 3929, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
66. Procedimiento para la autorizaci贸n de porcentajes de participaci贸n en el capital social de entidades no cooperativas superiores a los previstos en el art铆culo 13.9.潞 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R茅gimen Fiscal de las Cooperativas.
67. Procedimiento para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago de contribuciones especiales, previsto en el art铆culo 32.3 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
68. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, previsto en el art铆culo 77.1 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
69. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, previsto en el art铆culo 91.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
70. Procedimiento para la concesi贸n de exenciones en el Impuesto sobre Veh铆culos de Tracci贸n Mec谩nica, previsto en el art铆culo 93.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
71. Procedimiento para la dispensa de preceptos por raz贸n de equidad, previsto en el art铆culo 13.4 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por Decreto de 17 de octubre de 1947.
72. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de abandono de mercanc铆as, regulado en el art铆culo 316 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por el Decreto de 17 de octubre de 1947.
73. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes correspondientes a habilitaciones de Agentes de Aduanas, regulado por el Real Decreto 1889/1999, de 13 de diciembre, la Orden de 9 de junio de 2000 y la Resoluci贸n de 12 de julio de 2000.
74. Procedimiento para la autorizaci贸n de almac茅n de dep贸sito temporal de mercanc铆as y local autorizado para mercanc铆as de exportaci贸n previsto en los art铆culos 185 a 188, ambos inclusive, del Reglamento (CE) 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de Julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula el funcionamiento de los almacenes de dep贸sito temporal y de los locales autorizados para mercanc铆as declaradas de exportaci贸n.
75. Procedimiento para la autorizaci贸n de procedimientos simplificados de tr谩nsito, previsto en los art铆culos 398 a 411, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula los procedimientos simplificados de expedidor y destinatario autorizado de tr谩nsito comunitario / com煤n, expedidor autorizado de documentos que acrediten el car谩cter comunitario de las mercanc铆as y expedidor autorizado de documentos de control T-5.
76. Procedimiento para la autorizaci贸n del r茅gimen de dep贸sito aduanero previsto en los art铆culos 524 a 535, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Resoluci贸n del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, de 18 de junio de 2003, por la que se dictan instrucciones de funcionamiento de los dep贸sitos aduaneros y distintos de los aduaneros.
77. Procedimiento para la autorizaci贸n de transformaci贸n de mercanc铆as bajo control aduanero, previsto en los art铆culos 130 a 136, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre, de C贸digo Aduanero Comunitario y en los art铆culos 551 a 552 del Reglamento 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
78. Procedimiento para autorizar el establecimiento de Zonas y Dep贸sitos Francos previsto en el art铆culo 800 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Orden de 2 de diciembre de 1992.
79. Procedimiento para autorizar el tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas por ferrocarril, previsto en los art铆culos 412 a 425, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 7 de julio de 2001, de aplicaci贸n de un procedimiento simplificado de tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas entre aduanas espa帽olas dentro del territorio aduanero de la Uni贸n Europea, mediante la utilizaci贸n de carta de porte como documento aduanero.
80. Procedimiento para la constituci贸n de una garant铆a global en materia de tr谩nsito, as铆 como dispensa de la misma en los t茅rminos previstos en los art铆culos 379 a 384, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
81. Procedimiento para la autorizaci贸n al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n como listas de carga listas que no cumplan todas las condiciones, previsto en el art铆culo 385 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
82. Procedimiento para autorizar al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n de precintos de un modelo especial en los medios de transporte o bultos, previsto en el art铆culo 386 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
83. Procedimiento para conceder una dispensa de itinerario obligatorio al obligado principal de tr谩nsito, previsto en el art铆culo 387 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
84. Procedimiento para la autorizaci贸n del despacho en las instalaciones de los interesados, previsto en el Real Decreto 2718/1998, de 18 de diciembre, de derogaci贸n de disposiciones anteriores, en la Orden de 21 de diciembre de 1998 de desarrollo del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre de 1992, de C贸digo Aduanero Comunitario y del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n, que fija disposiciones relativas al procedimiento simplificado de domiciliaci贸n, y en la Orden 2376/2004, de 8 de julio, de modificaci贸n de aqu茅lla.
85. Procedimiento para la autorizaci贸n de devoluci贸n o condonaci贸n de derechos de importaci贸n o de exportaci贸n, previsto en los art铆culos 878 a 909, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
86. Procedimiento de autorizaci贸n para no expedir factura, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 3.1.d) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.»
87. Procedimiento de autorizaci贸n para que la obligaci贸n de expedir factura pueda ser cumplida mediante la expedici贸n de factura simplificada, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 4.3 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
88. Procedimiento de autorizaci贸n para que en las facturas simplificadas no consten determinadas menciones del art铆culo 7.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 7.4.b) del citado reglamento.
89. Procedimiento de autorizaci贸n de otros procedimientos de rectificaci贸n de facturas, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 15.4, segundo p谩rrafo, del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
90. .....
91. Procedimiento de autorizaci贸n para que en las facturas rectificativas no sea necesaria la especificaci贸n de las facturas rectificadas, bastando la simple determinaci贸n del periodo al que se refieran, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 15.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
92. .....
93. .....
94. Procedimiento para la aplicaci贸n de las exenciones en el Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones interiores e intracomunitarias, regulado en el art铆culo 5 del Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a la Organizaci贸n del Tratado del Atl谩ntico Norte, a los Cuarteles Generales Internacionales de dicha Organizaci贸n y a los Estados parte en dicho Tratado y se establece el procedimiento para su aplicaci贸n, aprobado por el Real Decreto 160/2008, de 8 de febrero.
Dos. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n deber谩n entenderse estimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. .....
2. Procedimiento para la calificaci贸n de la condici贸n de entidades o establecimientos de car谩cter social, regulado en el art铆culo 6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
3. .....
Precepto modificado por RD 1075/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 A帽adido n煤mero 89 del apartado Uno de la disposici贸n adicional primera
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
Uno. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n podr谩n entenderse desestimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. Procedimiento para autorizar la reducci贸n de signos, 铆ndices y m贸dulos en estimaci贸n objetiva, regulado por el art铆culo 37.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
2. Procedimiento para la expedici贸n de certificaciones de sujeci贸n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, regulado en el art铆culo 14.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, y en la disposici贸n adicional tercera de la Orden de 23 de diciembre de 2003.
3. Procedimiento para la inclusi贸n de uniones temporales de empresas en el registro especial del Ministerio de Econom铆a y Hacienda a que se refiere el art铆culo 50 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
4. Procedimientos para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, previstos en los art铆culos 82 a 84, ambos inclusive, del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
5. Procedimiento para autorizar la exenci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones realizadas por la Agencia Espacial Europea, regulado en el Real Decreto 1617/1990, de 14 de diciembre, por el que se precisa el alcance de determinadas exenciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido en aplicaci贸n del Convenio de 30 de mayo de 1975, por el que crea la Agencia Espacial Europea.
6. Procedimiento para autorizar a determinadas entidades colaboradoras para proceder a devolver las cantidades abonadas en concepto de Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas en r茅gimen de viajeros, previsto en el art铆culo 9.1.2.潞 B) del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
7. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n en las entregas de bienes a organismos reconocidos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad Europea en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas, previsto en el art铆culo 9.4.潞 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
8. Procedimiento para conceder las autorizaciones administrativas que condicionan determinadas exenciones en importaciones de bienes, regulado por el art铆culo 17 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de di-ciembre.
9. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la aplicaci贸n del tipo impositivo reducido en las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de veh铆culos destinados a autotaxis o autoturismos especiales para el transporte de personas con minusval铆a en sillas de ruedas, bien directamente o previa su adaptaci贸n, as铆 como los veh铆culos a motor que, previa adaptaci贸n o no, deban transportar habitualmente a personas con minusval铆a en silla de ruedas o con movilidad reducida, previsto en el art铆culo 91.Dos.1.4.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
10. .....
11. Procedimiento para la realizaci贸n de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido, regulado en el art铆culo 31 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
12. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas a t铆tulo ocasional de medios de transporte nuevos, previsto en el art铆culo 32 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
13. Procedimiento para acordar la reducci贸n de los 铆ndices o m贸dulos en los supuestos en que el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicaci贸n el r茅gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver铆as en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, regulado por el art铆culo 38.4 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
14. Procedimiento para el reintegro de compensaciones en el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca, regulado en el art铆culo 48.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
15. Procedimiento para autorizar la presentaci贸n conjunta en un solo documento de las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido correspondientes a diversos sujetos pasivos, recogido en el art铆culo 71.5 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
16. Procedimiento para el otorgamiento de autorizaciones en materia de libros registros regulado en el art铆culo 62.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
17. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido soportado en las operaciones exentas realizadas en el marco de las relaciones diplom谩ticas y consulares, previsto en el art铆culo 10 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r茅gimen diplom谩tico, consular y de organismos internacionales y de modificaci贸n del Reglamento general de veh铆culos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
18. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de tr谩fico de perfeccionamiento activo y pasivo fiscal, recogido en el art铆culo 24 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, en el art铆culo 506 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Circular 1/1994, de 22 de marzo de 1994, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, sobre documentaci贸n aduanera utilizable a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido en operaciones efectuadas al amparo de reg铆menes aduaneros o fiscales o en las 谩reas exentas.
19. Procedimiento para la fijaci贸n de los m贸dulos para las exenciones de los impuestos especiales establecidos en el art铆culo 9.潞 1.a), b) y d) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
20. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro, con exenci贸n de los impuestos especiales, de productos objeto de los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcoh贸licas y sobre las Labores del Tabaco, as铆 como de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 9.1.a), b) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
21. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de productos objeto de los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Alcoh贸licas, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos a las Fuerzas Armadas, con exenci贸n de los impuestos especiales, as铆 como de carburantes con destino a las instalaciones de dichas Fuerzas, establecido en el art铆culo 9.1.c) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en los art铆culos 4.2 y 5.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
22. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de carburantes con derecho a devoluci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, en los supuestos previstos en el art铆culo 9.1.a), b), c) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
23. Procedimiento para resolver sobre la procedencia de la prueba de p茅rdida por caso fortuito o fuerza mayor, a efectos de la no sujeci贸n a los Impuestos Especiales, previsto en el art铆culo 6.潞 2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 16.6 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
24. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por operadores no registrados, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
25. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por receptores en el sistema de env铆os garantizados de productos sujetos a los impuestos especiales, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
26. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por representantes fiscales en el sistema de ventas a distancia, para la recepci贸n de productos sujetos a impuestos especiales, regulado en el art铆culo 33 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
27. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por presentaci贸n de la prueba de la regularizaci贸n en el 谩mbito territorial no interno, regulado en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
28. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de los impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por la concurrencia de doble imposici贸n, previsto en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
29. Procedimiento para autorizar la sustituci贸n de precintas por otras marcas fiscales, previsto en el ar-t铆culo 18.7 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 26.3 y 4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
30. Procedimiento para la devoluci贸n de los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, previsto en el art铆culo 23.10 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 57.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
31. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas en relaci贸n con bebidas de fabricaci贸n artesanal destinadas a una f谩brica de bebidas derivadas, regulado en el art铆culo 40 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 100 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
32. Procedimiento para la aprobaci贸n de desnaturalizantes propuestos por industriales por exigencias sanitarias, t茅cnicas o comerciales, previsto en el art铆culo 20.3 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 75.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
33. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n parcial de alcohol en establecimiento de destino, recogido en el art铆culo 73.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
34. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n en el establecimiento propuesto por el receptor de alcohol procedente del 谩mbito territorial no interno, previsto en el art铆culo 73.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
35. Procedimiento para la autorizaci贸n por la aduana para llevar a cabo la desnaturalizaci贸n del alcohol en establecimiento distinto del lugar de origen o de la propia aduana, previsto en el art铆culo 73.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
36. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito para la adquisici贸n de gas贸leo con tipo reducido en el Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 107.1.a) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
37. Procedimiento para autorizar la incorporaci贸n de trazadores y marcadores antes de la ultimaci贸n del r茅gimen suspensivo, para la aplicaci贸n de la exenci贸n o el tipo reducido del gas贸leo o queroseno, cuando dicha incorporaci贸n sea preceptiva, en los supuestos de recepci贸n de estos productos desde el 谩mbito territorial comunitario no interno, regulado en el art铆culo 114.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
38. Procedimiento para la inscripci贸n de instalaciones aeroportuarias y autorizaci贸n de recepci贸n de hidrocarburos en las mismas, con derecho a la exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 51.2 a) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 101.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
39. Procedimiento para autorizar el suministro en los casos de las exenciones del Impuesto sobre Hidrocarburos previsto en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.1 y 2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
40. Procedimiento para la inscripci贸n de empresas productoras de electricidad, de transportes ferroviarios, de construcci贸n y mantenimiento de buques y aeronaves, y altos hornos para disfrutar de la exenci贸n del Impuestos sobre Hidrocarburos, recogido en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
41. Procedimiento para autorizar la destrucci贸n o desnaturalizaci贸n de labores del tabaco dentro o fuera de las instalaciones fabriles, a efectos de la no sujeci贸n o exenci贸n del Impuesto sobre Labores del Tabaco, regulado en los art铆culos 57 y 61.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 122 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
42. Procedimiento para autorizar la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Labores del Tabaco para la realizaci贸n de an谩lisis cient铆ficos o de calidad, regulado en el art铆culo 61.1.b) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 123 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
43. Procedimiento para el reconocimiento previo de la no sujeci贸n y exenci贸n en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
44. Procedimiento para la homologaci贸n de veh铆culos tipo jeep o todo terreno y veh铆culos de exclusiva aplicaci贸n industrial, comercial, agraria, cl铆nica o cient铆fica, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
45. Autorizaci贸n del centro gestor para establecer un dep贸sito fiscal, prevista en el art铆culo 11.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
46. Procedimiento para la inscripci贸n de un establecimiento, en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
47. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la prestaci贸n de una garant铆a global, prevista en el art铆culo 45.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
48. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la aplicaci贸n del derecho a la devoluci贸n por fabricaci贸n de aromatizantes, previsto en el art铆culo 54.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
49. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n conjunta de bebidas alcoh贸licas en un mismo local, previsto en el art铆culo 56.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
50. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n de alcohol no desnaturalizado en donde se obtengan otros productos alcoh贸licos gravados, previsto en el art铆culo 56.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
51. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de suministro de alcohol sin pago de impuesto por utilizaci贸n en investigaci贸n cient铆fica, previsto en el art铆culo 79 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
52. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de fabricaci贸n de alcohol por s铆ntesis, previsto en el art铆culo 84.7 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
53. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor de la aplicaci贸n de la exenci贸n para biocarburantes utilizados en proyectos piloto, establecida en el art铆culo 51.3 de la Ley 38/1992, de 28 de julio, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 105.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
54. Procedimiento de autorizaci贸n por la oficina gestora para la mezcla de hidrocarburos con biocarburantes, antes del fin del r茅gimen suspensivo, previsto en el art铆culo 108.bis.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
55. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor, en los casos en que el biocarburante se introduzca en dep贸sitos fiscales log铆sticos, del procedimiento establecido en el art铆culo 108.bis.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
56. Procedimiento para la autorizaci贸n del cambio de titularidad y cese de su actividad de los establecimientos inscritos en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 42 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
57. Procedimiento para la autorizaci贸n de utilizaci贸n como carburante de los productos a que se refiere el art铆culo 46.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, o como combustible, de los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 de dicho art铆culo, de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 54.1 de la citada ley.
58. Procedimiento de autorizaci贸n de un desnaturalizante para el bioetanol, en el supuesto de aplicaci贸n del tipo impositivo a los biocarburantes establecido en el art铆culo 50.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 108 bis.8 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
59. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito, d茅bito y compras para la adquisici贸n de carburantes con exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, prevista en los p谩rrafos a), b) y c) del art铆culo 9 de la Ley 38/1992 de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio
60. Procedimiento para autorizar y, en su caso, inscribir al titular autorizado, el r茅gimen de perfeccionamiento fiscal establecido en el art铆culo 3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
61. Procedimiento para el reconocimiento de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafos a), b) y c) de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, incluso cuando el beneficio se aplique mediante un procedimiento de devoluci贸n, de acuerdo con lo previsto en el n煤mero 2 del mismo art铆culo.
62. Procedimiento para la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafo f) apartados 1.潞, 2.潞, 3.潞, y 5.潞 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social.
63. Procedimiento para la inscripci贸n en el registro territorial del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos de los sujetos pasivos del impuesto, previsto en el art铆culo Octavo de la Orden HAC/1554/2002, de 17 de junio.
64. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial por el gas贸leo de uso profesional, establecido en el art铆culo 52.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, desarrollado por la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
65. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico previsto en el art铆culo 9 de la Ley 24/2004, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, desarrollado por la Orden EHA 3929, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
66. Procedimiento para la autorizaci贸n de porcentajes de participaci贸n en el capital social de entidades no cooperativas superiores a los previstos en el art铆culo 13.9.潞 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R茅gimen Fiscal de las Cooperativas.
67. Procedimiento para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago de contribuciones especiales, previsto en el art铆culo 32.3 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
68. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, previsto en el art铆culo 77.1 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
69. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, previsto en el art铆culo 91.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
70. Procedimiento para la concesi贸n de exenciones en el Impuesto sobre Veh铆culos de Tracci贸n Mec谩nica, previsto en el art铆culo 93.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
71. Procedimiento para la dispensa de preceptos por raz贸n de equidad, previsto en el art铆culo 13.4 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por Decreto de 17 de octubre de 1947.
72. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de abandono de mercanc铆as, regulado en el art铆culo 316 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por el Decreto de 17 de octubre de 1947.
73. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes correspondientes a habilitaciones de Agentes de Aduanas, regulado por el Real Decreto 1889/1999, de 13 de diciembre, la Orden de 9 de junio de 2000 y la Resoluci贸n de 12 de julio de 2000.
74. Procedimiento para la autorizaci贸n de almac茅n de dep贸sito temporal de mercanc铆as y local autorizado para mercanc铆as de exportaci贸n previsto en los art铆culos 185 a 188, ambos inclusive, del Reglamento (CE) 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de Julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula el funcionamiento de los almacenes de dep贸sito temporal y de los locales autorizados para mercanc铆as declaradas de exportaci贸n.
75. Procedimiento para la autorizaci贸n de procedimientos simplificados de tr谩nsito, previsto en los art铆culos 398 a 411, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula los procedimientos simplificados de expedidor y destinatario autorizado de tr谩nsito comunitario / com煤n, expedidor autorizado de documentos que acrediten el car谩cter comunitario de las mercanc铆as y expedidor autorizado de documentos de control T-5.
76. Procedimiento para la autorizaci贸n del r茅gimen de dep贸sito aduanero previsto en los art铆culos 524 a 535, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Resoluci贸n del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, de 18 de junio de 2003, por la que se dictan instrucciones de funcionamiento de los dep贸sitos aduaneros y distintos de los aduaneros.
77. Procedimiento para la autorizaci贸n de transformaci贸n de mercanc铆as bajo control aduanero, previsto en los art铆culos 130 a 136, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre, de C贸digo Aduanero Comunitario y en los art铆culos 551 a 552 del Reglamento 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
78. Procedimiento para autorizar el establecimiento de Zonas y Dep贸sitos Francos previsto en el art铆culo 800 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Orden de 2 de diciembre de 1992.
79. Procedimiento para autorizar el tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas por ferrocarril, previsto en los art铆culos 412 a 425, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 7 de julio de 2001, de aplicaci贸n de un procedimiento simplificado de tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas entre aduanas espa帽olas dentro del territorio aduanero de la Uni贸n Europea, mediante la utilizaci贸n de carta de porte como documento aduanero.
80. Procedimiento para la constituci贸n de una garant铆a global en materia de tr谩nsito, as铆 como dispensa de la misma en los t茅rminos previstos en los art铆culos 379 a 384, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
81. Procedimiento para la autorizaci贸n al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n como listas de carga listas que no cumplan todas las condiciones, previsto en el art铆culo 385 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
82. Procedimiento para autorizar al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n de precintos de un modelo especial en los medios de transporte o bultos, previsto en el art铆culo 386 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
83. Procedimiento para conceder una dispensa de itinerario obligatorio al obligado principal de tr谩nsito, previsto en el art铆culo 387 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
84. Procedimiento para la autorizaci贸n del despacho en las instalaciones de los interesados, previsto en el Real Decreto 2718/1998, de 18 de diciembre, de derogaci贸n de disposiciones anteriores, en la Orden de 21 de diciembre de 1998 de desarrollo del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre de 1992, de C贸digo Aduanero Comunitario y del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n, que fija disposiciones relativas al procedimiento simplificado de domiciliaci贸n, y en la Orden 2376/2004, de 8 de julio, de modificaci贸n de aqu茅lla.
85. Procedimiento para la autorizaci贸n de devoluci贸n o condonaci贸n de derechos de importaci贸n o de exportaci贸n, previsto en los art铆culos 878 a 909, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
86. Procedimiento de autorizaci贸n para no expedir factura, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 3.1.d) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.»
87. Procedimiento de autorizaci贸n para que la obligaci贸n de expedir factura pueda ser cumplida mediante la expedici贸n de factura simplificada, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 4.3 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
88. Procedimiento de autorizaci贸n para que en las facturas simplificadas no consten determinadas menciones del art铆culo 7.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 7.4.b) del citado reglamento.
89. .....
90. .....
91. Procedimiento de autorizaci贸n para que en las facturas rectificativas no sea necesaria la especificaci贸n de las facturas rectificadas, bastando la simple determinaci贸n del periodo al que se refieran, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 15.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
92. .....
93. .....
94. Procedimiento para la aplicaci贸n de las exenciones en el Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones interiores e intracomunitarias, regulado en el art铆culo 5 del Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a la Organizaci贸n del Tratado del Atl谩ntico Norte, a los Cuarteles Generales Internacionales de dicha Organizaci贸n y a los Estados parte en dicho Tratado y se establece el procedimiento para su aplicaci贸n, aprobado por el Real Decreto 160/2008, de 8 de febrero.
Dos. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n deber谩n entenderse estimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. .....
2. Procedimiento para la calificaci贸n de la condici贸n de entidades o establecimientos de car谩cter social, regulado en el art铆culo 6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
3. .....
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Modificados n煤meros 86, 87, 88, 91 y 94 del apartado uno de la disposici贸n adicional primera
路 Modificado n煤mero 2 del apartado dos de la disposici贸n adicional primera
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
Uno. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n podr谩n entenderse desestimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. Procedimiento para autorizar la reducci贸n de signos, 铆ndices y m贸dulos en estimaci贸n objetiva, regulado por el art铆culo 37.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
2. Procedimiento para la expedici贸n de certificaciones de sujeci贸n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, regulado en el art铆culo 14.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, y en la disposici贸n adicional tercera de la Orden de 23 de diciembre de 2003.
3. Procedimiento para la inclusi贸n de uniones temporales de empresas en el registro especial del Ministerio de Econom铆a y Hacienda a que se refiere el art铆culo 50 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
4. Procedimientos para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, previstos en los art铆culos 82 a 84, ambos inclusive, del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
5. Procedimiento para autorizar la exenci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones realizadas por la Agencia Espacial Europea, regulado en el Real Decreto 1617/1990, de 14 de diciembre, por el que se precisa el alcance de determinadas exenciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido en aplicaci贸n del Convenio de 30 de mayo de 1975, por el que crea la Agencia Espacial Europea.
6. Procedimiento para autorizar a determinadas entidades colaboradoras para proceder a devolver las cantidades abonadas en concepto de Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas en r茅gimen de viajeros, previsto en el art铆culo 9.1.2.潞 B) del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
7. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n en las entregas de bienes a organismos reconocidos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad Europea en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas, previsto en el art铆culo 9.4.潞 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
8. Procedimiento para conceder las autorizaciones administrativas que condicionan determinadas exenciones en importaciones de bienes, regulado por el art铆culo 17 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de di-ciembre.
9. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la aplicaci贸n del tipo impositivo reducido en las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de veh铆culos destinados a autotaxis o autoturismos especiales para el transporte de personas con minusval铆a en sillas de ruedas, bien directamente o previa su adaptaci贸n, as铆 como los veh铆culos a motor que, previa adaptaci贸n o no, deban transportar habitualmente a personas con minusval铆a en silla de ruedas o con movilidad reducida, previsto en el art铆culo 91.Dos.1.4.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
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11. Procedimiento para la realizaci贸n de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido, regulado en el art铆culo 31 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
12. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas a t铆tulo ocasional de medios de transporte nuevos, previsto en el art铆culo 32 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
13. Procedimiento para acordar la reducci贸n de los 铆ndices o m贸dulos en los supuestos en que el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicaci贸n el r茅gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver铆as en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, regulado por el art铆culo 38.4 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
14. Procedimiento para el reintegro de compensaciones en el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca, regulado en el art铆culo 48.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
15. Procedimiento para autorizar la presentaci贸n conjunta en un solo documento de las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido correspondientes a diversos sujetos pasivos, recogido en el art铆culo 71.5 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
16. Procedimiento para el otorgamiento de autorizaciones en materia de libros registros regulado en el art铆culo 62.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
17. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido soportado en las operaciones exentas realizadas en el marco de las relaciones diplom谩ticas y consulares, previsto en el art铆culo 10 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r茅gimen diplom谩tico, consular y de organismos internacionales y de modificaci贸n del Reglamento general de veh铆culos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
18. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de tr谩fico de perfeccionamiento activo y pasivo fiscal, recogido en el art铆culo 24 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, en el art铆culo 506 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Circular 1/1994, de 22 de marzo de 1994, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, sobre documentaci贸n aduanera utilizable a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido en operaciones efectuadas al amparo de reg铆menes aduaneros o fiscales o en las 谩reas exentas.
19. Procedimiento para la fijaci贸n de los m贸dulos para las exenciones de los impuestos especiales establecidos en el art铆culo 9.潞 1.a), b) y d) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
20. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro, con exenci贸n de los impuestos especiales, de productos objeto de los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcoh贸licas y sobre las Labores del Tabaco, as铆 como de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 9.1.a), b) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
21. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de productos objeto de los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Alcoh贸licas, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos a las Fuerzas Armadas, con exenci贸n de los impuestos especiales, as铆 como de carburantes con destino a las instalaciones de dichas Fuerzas, establecido en el art铆culo 9.1.c) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en los art铆culos 4.2 y 5.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
22. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de carburantes con derecho a devoluci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, en los supuestos previstos en el art铆culo 9.1.a), b), c) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
23. Procedimiento para resolver sobre la procedencia de la prueba de p茅rdida por caso fortuito o fuerza mayor, a efectos de la no sujeci贸n a los Impuestos Especiales, previsto en el art铆culo 6.潞 2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 16.6 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
24. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por operadores no registrados, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
25. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por receptores en el sistema de env铆os garantizados de productos sujetos a los impuestos especiales, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
26. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por representantes fiscales en el sistema de ventas a distancia, para la recepci贸n de productos sujetos a impuestos especiales, regulado en el art铆culo 33 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
27. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por presentaci贸n de la prueba de la regularizaci贸n en el 谩mbito territorial no interno, regulado en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
28. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de los impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por la concurrencia de doble imposici贸n, previsto en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
29. Procedimiento para autorizar la sustituci贸n de precintas por otras marcas fiscales, previsto en el ar-t铆culo 18.7 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 26.3 y 4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
30. Procedimiento para la devoluci贸n de los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, previsto en el art铆culo 23.10 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 57.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
31. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas en relaci贸n con bebidas de fabricaci贸n artesanal destinadas a una f谩brica de bebidas derivadas, regulado en el art铆culo 40 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 100 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
32. Procedimiento para la aprobaci贸n de desnaturalizantes propuestos por industriales por exigencias sanitarias, t茅cnicas o comerciales, previsto en el art铆culo 20.3 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 75.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
33. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n parcial de alcohol en establecimiento de destino, recogido en el art铆culo 73.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
34. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n en el establecimiento propuesto por el receptor de alcohol procedente del 谩mbito territorial no interno, previsto en el art铆culo 73.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
35. Procedimiento para la autorizaci贸n por la aduana para llevar a cabo la desnaturalizaci贸n del alcohol en establecimiento distinto del lugar de origen o de la propia aduana, previsto en el art铆culo 73.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
36. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito para la adquisici贸n de gas贸leo con tipo reducido en el Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 107.1.a) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
37. Procedimiento para autorizar la incorporaci贸n de trazadores y marcadores antes de la ultimaci贸n del r茅gimen suspensivo, para la aplicaci贸n de la exenci贸n o el tipo reducido del gas贸leo o queroseno, cuando dicha incorporaci贸n sea preceptiva, en los supuestos de recepci贸n de estos productos desde el 谩mbito territorial comunitario no interno, regulado en el art铆culo 114.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
38. Procedimiento para la inscripci贸n de instalaciones aeroportuarias y autorizaci贸n de recepci贸n de hidrocarburos en las mismas, con derecho a la exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 51.2 a) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 101.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
39. Procedimiento para autorizar el suministro en los casos de las exenciones del Impuesto sobre Hidrocarburos previsto en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.1 y 2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
40. Procedimiento para la inscripci贸n de empresas productoras de electricidad, de transportes ferroviarios, de construcci贸n y mantenimiento de buques y aeronaves, y altos hornos para disfrutar de la exenci贸n del Impuestos sobre Hidrocarburos, recogido en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
41. Procedimiento para autorizar la destrucci贸n o desnaturalizaci贸n de labores del tabaco dentro o fuera de las instalaciones fabriles, a efectos de la no sujeci贸n o exenci贸n del Impuesto sobre Labores del Tabaco, regulado en los art铆culos 57 y 61.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 122 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
42. Procedimiento para autorizar la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Labores del Tabaco para la realizaci贸n de an谩lisis cient铆ficos o de calidad, regulado en el art铆culo 61.1.b) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 123 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
43. Procedimiento para el reconocimiento previo de la no sujeci贸n y exenci贸n en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
44. Procedimiento para la homologaci贸n de veh铆culos tipo jeep o todo terreno y veh铆culos de exclusiva aplicaci贸n industrial, comercial, agraria, cl铆nica o cient铆fica, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
45. Autorizaci贸n del centro gestor para establecer un dep贸sito fiscal, prevista en el art铆culo 11.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
46. Procedimiento para la inscripci贸n de un establecimiento, en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
47. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la prestaci贸n de una garant铆a global, prevista en el art铆culo 45.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
48. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la aplicaci贸n del derecho a la devoluci贸n por fabricaci贸n de aromatizantes, previsto en el art铆culo 54.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
49. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n conjunta de bebidas alcoh贸licas en un mismo local, previsto en el art铆culo 56.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
50. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n de alcohol no desnaturalizado en donde se obtengan otros productos alcoh贸licos gravados, previsto en el art铆culo 56.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
51. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de suministro de alcohol sin pago de impuesto por utilizaci贸n en investigaci贸n cient铆fica, previsto en el art铆culo 79 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
52. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de fabricaci贸n de alcohol por s铆ntesis, previsto en el art铆culo 84.7 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
53. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor de la aplicaci贸n de la exenci贸n para biocarburantes utilizados en proyectos piloto, establecida en el art铆culo 51.3 de la Ley 38/1992, de 28 de julio, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 105.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
54. Procedimiento de autorizaci贸n por la oficina gestora para la mezcla de hidrocarburos con biocarburantes, antes del fin del r茅gimen suspensivo, previsto en el art铆culo 108.bis.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
55. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor, en los casos en que el biocarburante se introduzca en dep贸sitos fiscales log铆sticos, del procedimiento establecido en el art铆culo 108.bis.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
56. Procedimiento para la autorizaci贸n del cambio de titularidad y cese de su actividad de los establecimientos inscritos en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 42 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
57. Procedimiento para la autorizaci贸n de utilizaci贸n como carburante de los productos a que se refiere el art铆culo 46.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, o como combustible, de los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 de dicho art铆culo, de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 54.1 de la citada ley.
58. Procedimiento de autorizaci贸n de un desnaturalizante para el bioetanol, en el supuesto de aplicaci贸n del tipo impositivo a los biocarburantes establecido en el art铆culo 50.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 108 bis.8 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
59. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito, d茅bito y compras para la adquisici贸n de carburantes con exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, prevista en los p谩rrafos a), b) y c) del art铆culo 9 de la Ley 38/1992 de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio
60. Procedimiento para autorizar y, en su caso, inscribir al titular autorizado, el r茅gimen de perfeccionamiento fiscal establecido en el art铆culo 3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
61. Procedimiento para el reconocimiento de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafos a), b) y c) de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, incluso cuando el beneficio se aplique mediante un procedimiento de devoluci贸n, de acuerdo con lo previsto en el n煤mero 2 del mismo art铆culo.
62. Procedimiento para la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafo f) apartados 1.潞, 2.潞, 3.潞, y 5.潞 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social.
63. Procedimiento para la inscripci贸n en el registro territorial del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos de los sujetos pasivos del impuesto, previsto en el art铆culo Octavo de la Orden HAC/1554/2002, de 17 de junio.
64. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial por el gas贸leo de uso profesional, establecido en el art铆culo 52.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, desarrollado por la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
65. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico previsto en el art铆culo 9 de la Ley 24/2004, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, desarrollado por la Orden EHA 3929, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
66. Procedimiento para la autorizaci贸n de porcentajes de participaci贸n en el capital social de entidades no cooperativas superiores a los previstos en el art铆culo 13.9.潞 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R茅gimen Fiscal de las Cooperativas.
67. Procedimiento para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago de contribuciones especiales, previsto en el art铆culo 32.3 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
68. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, previsto en el art铆culo 77.1 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
69. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, previsto en el art铆culo 91.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
70. Procedimiento para la concesi贸n de exenciones en el Impuesto sobre Veh铆culos de Tracci贸n Mec谩nica, previsto en el art铆culo 93.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
71. Procedimiento para la dispensa de preceptos por raz贸n de equidad, previsto en el art铆culo 13.4 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por Decreto de 17 de octubre de 1947.
72. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de abandono de mercanc铆as, regulado en el art铆culo 316 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por el Decreto de 17 de octubre de 1947.
73. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes correspondientes a habilitaciones de Agentes de Aduanas, regulado por el Real Decreto 1889/1999, de 13 de diciembre, la Orden de 9 de junio de 2000 y la Resoluci贸n de 12 de julio de 2000.
74. Procedimiento para la autorizaci贸n de almac茅n de dep贸sito temporal de mercanc铆as y local autorizado para mercanc铆as de exportaci贸n previsto en los art铆culos 185 a 188, ambos inclusive, del Reglamento (CE) 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de Julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula el funcionamiento de los almacenes de dep贸sito temporal y de los locales autorizados para mercanc铆as declaradas de exportaci贸n.
75. Procedimiento para la autorizaci贸n de procedimientos simplificados de tr谩nsito, previsto en los art铆culos 398 a 411, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula los procedimientos simplificados de expedidor y destinatario autorizado de tr谩nsito comunitario / com煤n, expedidor autorizado de documentos que acrediten el car谩cter comunitario de las mercanc铆as y expedidor autorizado de documentos de control T-5.
76. Procedimiento para la autorizaci贸n del r茅gimen de dep贸sito aduanero previsto en los art铆culos 524 a 535, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Resoluci贸n del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, de 18 de junio de 2003, por la que se dictan instrucciones de funcionamiento de los dep贸sitos aduaneros y distintos de los aduaneros.
77. Procedimiento para la autorizaci贸n de transformaci贸n de mercanc铆as bajo control aduanero, previsto en los art铆culos 130 a 136, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre, de C贸digo Aduanero Comunitario y en los art铆culos 551 a 552 del Reglamento 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
78. Procedimiento para autorizar el establecimiento de Zonas y Dep贸sitos Francos previsto en el art铆culo 800 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Orden de 2 de diciembre de 1992.
79. Procedimiento para autorizar el tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas por ferrocarril, previsto en los art铆culos 412 a 425, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 7 de julio de 2001, de aplicaci贸n de un procedimiento simplificado de tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas entre aduanas espa帽olas dentro del territorio aduanero de la Uni贸n Europea, mediante la utilizaci贸n de carta de porte como documento aduanero.
80. Procedimiento para la constituci贸n de una garant铆a global en materia de tr谩nsito, as铆 como dispensa de la misma en los t茅rminos previstos en los art铆culos 379 a 384, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
81. Procedimiento para la autorizaci贸n al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n como listas de carga listas que no cumplan todas las condiciones, previsto en el art铆culo 385 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
82. Procedimiento para autorizar al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n de precintos de un modelo especial en los medios de transporte o bultos, previsto en el art铆culo 386 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
83. Procedimiento para conceder una dispensa de itinerario obligatorio al obligado principal de tr谩nsito, previsto en el art铆culo 387 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
84. Procedimiento para la autorizaci贸n del despacho en las instalaciones de los interesados, previsto en el Real Decreto 2718/1998, de 18 de diciembre, de derogaci贸n de disposiciones anteriores, en la Orden de 21 de diciembre de 1998 de desarrollo del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre de 1992, de C贸digo Aduanero Comunitario y del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n, que fija disposiciones relativas al procedimiento simplificado de domiciliaci贸n, y en la Orden 2376/2004, de 8 de julio, de modificaci贸n de aqu茅lla.
85. Procedimiento para la autorizaci贸n de devoluci贸n o condonaci贸n de derechos de importaci贸n o de exportaci贸n, previsto en los art铆culos 878 a 909, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
86. Procedimiento de autorizaci贸n para no expedir factura, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 3.1.d) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
87. Procedimiento de autorizaci贸n para que la obligaci贸n de expedir factura pueda ser cumplida mediante la expedici贸n de tique, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 4.1.帽) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
88. Procedimiento de autorizaci贸n para que la expedici贸n de facturas o documentos sustitutivos se realice por el destinatario de la operaci贸n o por un tercero que no est茅 establecido en la Comunidad Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un pa铆s con el cual exista un instrumento jur铆dico relativo a la asistencia mutua, todo ello de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 5.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
89. .....
90. .....
91. Procedimiento de autorizaci贸n para que en las facturas rectificativas no sea necesaria la especificaci贸n de las facturas rectificadas, bastando la simple determinaci贸n del periodo al que se refieran, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 13.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
92. .....
93. .....
94. Procedimiento para la deducci贸n de las cuotas tributarias satisfechas como consecuencia de la adquisici贸n de aceites, combustibles y lubricantes establecidas en el Convenio entre los Estados parte del Tratado del Atl谩ntico Norte, regulado en el art铆culo 4.潞 del Real Decreto 1967/1999, de 23 de diciembre, que comprende las exenciones en los impuestos indirectos relativas a la Organizaci贸n del Tratado del Atl谩ntico Norte y a los Estados Partes de dicho Tratado y establece el procedimiento para su aplicaci贸n.
Dos. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n deber谩n entenderse estimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. .....
2. Procedimiento para el reconocimiento de la condici贸n de entidades o establecimiento de car谩cter social, regulado en el art铆culo 6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
3. .....
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 27-10-2013
路 Derogados n煤meros 89, 90, 92 y 93 del apartado uno de la disposici贸n adicional primera
路 Derogados n煤meros 1 y 3 del apartado dos de la disposici贸n adicional primera
Redacci贸n hasta el 27-10-2013
Uno. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n podr谩n entenderse desestimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. Procedimiento para autorizar la reducci贸n de signos, 铆ndices y m贸dulos en estimaci贸n objetiva, regulado por el art铆culo 37.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
2. Procedimiento para la expedici贸n de certificaciones de sujeci贸n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, regulado en el art铆culo 14.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, y en la disposici贸n adicional tercera de la Orden de 23 de diciembre de 2003.
3. Procedimiento para la inclusi贸n de uniones temporales de empresas en el registro especial del Ministerio de Econom铆a y Hacienda a que se refiere el art铆culo 50 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
4. Procedimientos para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, previstos en los art铆culos 82 a 84, ambos inclusive, del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
5. Procedimiento para autorizar la exenci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones realizadas por la Agencia Espacial Europea, regulado en el Real Decreto 1617/1990, de 14 de diciembre, por el que se precisa el alcance de determinadas exenciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido en aplicaci贸n del Convenio de 30 de mayo de 1975, por el que crea la Agencia Espacial Europea.
6. Procedimiento para autorizar a determinadas entidades colaboradoras para proceder a devolver las cantidades abonadas en concepto de Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas en r茅gimen de viajeros, previsto en el art铆culo 9.1.2.潞 B) del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
7. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n en las entregas de bienes a organismos reconocidos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad Europea en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas, previsto en el art铆culo 9.4.潞 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
8. Procedimiento para conceder las autorizaciones administrativas que condicionan determinadas exenciones en importaciones de bienes, regulado por el art铆culo 17 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de di-ciembre.
9. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la aplicaci贸n del tipo impositivo reducido en las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de veh铆culos destinados a autotaxis o autoturismos especiales para el transporte de personas con minusval铆a en sillas de ruedas, bien directamente o previa su adaptaci贸n, as铆 como los veh铆culos a motor que, previa adaptaci贸n o no, deban transportar habitualmente a personas con minusval铆a en silla de ruedas o con movilidad reducida, previsto en el art铆culo 91.Dos.1.4.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
10. .....
11. Procedimiento para la realizaci贸n de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido, regulado en el art铆culo 31 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
12. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas a t铆tulo ocasional de medios de transporte nuevos, previsto en el art铆culo 32 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
13. Procedimiento para acordar la reducci贸n de los 铆ndices o m贸dulos en los supuestos en que el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicaci贸n el r茅gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver铆as en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, regulado por el art铆culo 38.4 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
14. Procedimiento para el reintegro de compensaciones en el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca, regulado en el art铆culo 48.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
15. Procedimiento para autorizar la presentaci贸n conjunta en un solo documento de las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido correspondientes a diversos sujetos pasivos, recogido en el art铆culo 71.5 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
16. Procedimiento para el otorgamiento de autorizaciones en materia de libros registros regulado en el art铆culo 62.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
17. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido soportado en las operaciones exentas realizadas en el marco de las relaciones diplom谩ticas y consulares, previsto en el art铆culo 10 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r茅gimen diplom谩tico, consular y de organismos internacionales y de modificaci贸n del Reglamento general de veh铆culos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
18. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de tr谩fico de perfeccionamiento activo y pasivo fiscal, recogido en el art铆culo 24 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, en el art铆culo 506 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Circular 1/1994, de 22 de marzo de 1994, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, sobre documentaci贸n aduanera utilizable a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido en operaciones efectuadas al amparo de reg铆menes aduaneros o fiscales o en las 谩reas exentas.
19. Procedimiento para la fijaci贸n de los m贸dulos para las exenciones de los impuestos especiales establecidos en el art铆culo 9.潞 1.a), b) y d) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
20. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro, con exenci贸n de los impuestos especiales, de productos objeto de los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcoh贸licas y sobre las Labores del Tabaco, as铆 como de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 9.1.a), b) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
21. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de productos objeto de los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Alcoh贸licas, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos a las Fuerzas Armadas, con exenci贸n de los impuestos especiales, as铆 como de carburantes con destino a las instalaciones de dichas Fuerzas, establecido en el art铆culo 9.1.c) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en los art铆culos 4.2 y 5.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
22. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de carburantes con derecho a devoluci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, en los supuestos previstos en el art铆culo 9.1.a), b), c) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
23. Procedimiento para resolver sobre la procedencia de la prueba de p茅rdida por caso fortuito o fuerza mayor, a efectos de la no sujeci贸n a los Impuestos Especiales, previsto en el art铆culo 6.潞 2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 16.6 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
24. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por operadores no registrados, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
25. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por receptores en el sistema de env铆os garantizados de productos sujetos a los impuestos especiales, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
26. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por representantes fiscales en el sistema de ventas a distancia, para la recepci贸n de productos sujetos a impuestos especiales, regulado en el art铆culo 33 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
27. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por presentaci贸n de la prueba de la regularizaci贸n en el 谩mbito territorial no interno, regulado en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
28. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de los impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por la concurrencia de doble imposici贸n, previsto en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
29. Procedimiento para autorizar la sustituci贸n de precintas por otras marcas fiscales, previsto en el ar-t铆culo 18.7 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 26.3 y 4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
30. Procedimiento para la devoluci贸n de los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, previsto en el art铆culo 23.10 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 57.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
31. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas en relaci贸n con bebidas de fabricaci贸n artesanal destinadas a una f谩brica de bebidas derivadas, regulado en el art铆culo 40 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 100 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
32. Procedimiento para la aprobaci贸n de desnaturalizantes propuestos por industriales por exigencias sanitarias, t茅cnicas o comerciales, previsto en el art铆culo 20.3 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 75.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
33. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n parcial de alcohol en establecimiento de destino, recogido en el art铆culo 73.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
34. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n en el establecimiento propuesto por el receptor de alcohol procedente del 谩mbito territorial no interno, previsto en el art铆culo 73.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
35. Procedimiento para la autorizaci贸n por la aduana para llevar a cabo la desnaturalizaci贸n del alcohol en establecimiento distinto del lugar de origen o de la propia aduana, previsto en el art铆culo 73.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
36. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito para la adquisici贸n de gas贸leo con tipo reducido en el Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 107.1.a) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
37. Procedimiento para autorizar la incorporaci贸n de trazadores y marcadores antes de la ultimaci贸n del r茅gimen suspensivo, para la aplicaci贸n de la exenci贸n o el tipo reducido del gas贸leo o queroseno, cuando dicha incorporaci贸n sea preceptiva, en los supuestos de recepci贸n de estos productos desde el 谩mbito territorial comunitario no interno, regulado en el art铆culo 114.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
38. Procedimiento para la inscripci贸n de instalaciones aeroportuarias y autorizaci贸n de recepci贸n de hidrocarburos en las mismas, con derecho a la exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 51.2 a) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 101.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
39. Procedimiento para autorizar el suministro en los casos de las exenciones del Impuesto sobre Hidrocarburos previsto en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.1 y 2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
40. Procedimiento para la inscripci贸n de empresas productoras de electricidad, de transportes ferroviarios, de construcci贸n y mantenimiento de buques y aeronaves, y altos hornos para disfrutar de la exenci贸n del Impuestos sobre Hidrocarburos, recogido en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
41. Procedimiento para autorizar la destrucci贸n o desnaturalizaci贸n de labores del tabaco dentro o fuera de las instalaciones fabriles, a efectos de la no sujeci贸n o exenci贸n del Impuesto sobre Labores del Tabaco, regulado en los art铆culos 57 y 61.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 122 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
42. Procedimiento para autorizar la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Labores del Tabaco para la realizaci贸n de an谩lisis cient铆ficos o de calidad, regulado en el art铆culo 61.1.b) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 123 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
43. Procedimiento para el reconocimiento previo de la no sujeci贸n y exenci贸n en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
44. Procedimiento para la homologaci贸n de veh铆culos tipo jeep o todo terreno y veh铆culos de exclusiva aplicaci贸n industrial, comercial, agraria, cl铆nica o cient铆fica, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
45. Autorizaci贸n del centro gestor para establecer un dep贸sito fiscal, prevista en el art铆culo 11.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
46. Procedimiento para la inscripci贸n de un establecimiento, en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
47. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la prestaci贸n de una garant铆a global, prevista en el art铆culo 45.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
48. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la aplicaci贸n del derecho a la devoluci贸n por fabricaci贸n de aromatizantes, previsto en el art铆culo 54.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
49. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n conjunta de bebidas alcoh贸licas en un mismo local, previsto en el art铆culo 56.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
50. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n de alcohol no desnaturalizado en donde se obtengan otros productos alcoh贸licos gravados, previsto en el art铆culo 56.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
51. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de suministro de alcohol sin pago de impuesto por utilizaci贸n en investigaci贸n cient铆fica, previsto en el art铆culo 79 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
52. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de fabricaci贸n de alcohol por s铆ntesis, previsto en el art铆culo 84.7 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
53. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor de la aplicaci贸n de la exenci贸n para biocarburantes utilizados en proyectos piloto, establecida en el art铆culo 51.3 de la Ley 38/1992, de 28 de julio, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 105.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
54. Procedimiento de autorizaci贸n por la oficina gestora para la mezcla de hidrocarburos con biocarburantes, antes del fin del r茅gimen suspensivo, previsto en el art铆culo 108.bis.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
55. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor, en los casos en que el biocarburante se introduzca en dep贸sitos fiscales log铆sticos, del procedimiento establecido en el art铆culo 108.bis.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
56. Procedimiento para la autorizaci贸n del cambio de titularidad y cese de su actividad de los establecimientos inscritos en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 42 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
57. Procedimiento para la autorizaci贸n de utilizaci贸n como carburante de los productos a que se refiere el art铆culo 46.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, o como combustible, de los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 de dicho art铆culo, de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 54.1 de la citada ley.
58. Procedimiento de autorizaci贸n de un desnaturalizante para el bioetanol, en el supuesto de aplicaci贸n del tipo impositivo a los biocarburantes establecido en el art铆culo 50.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 108 bis.8 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
59. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito, d茅bito y compras para la adquisici贸n de carburantes con exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, prevista en los p谩rrafos a), b) y c) del art铆culo 9 de la Ley 38/1992 de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio
60. Procedimiento para autorizar y, en su caso, inscribir al titular autorizado, el r茅gimen de perfeccionamiento fiscal establecido en el art铆culo 3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
61. Procedimiento para el reconocimiento de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafos a), b) y c) de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, incluso cuando el beneficio se aplique mediante un procedimiento de devoluci贸n, de acuerdo con lo previsto en el n煤mero 2 del mismo art铆culo.
62. Procedimiento para la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafo f) apartados 1.潞, 2.潞, 3.潞, y 5.潞 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social.
63. Procedimiento para la inscripci贸n en el registro territorial del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos de los sujetos pasivos del impuesto, previsto en el art铆culo Octavo de la Orden HAC/1554/2002, de 17 de junio.
64. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial por el gas贸leo de uso profesional, establecido en el art铆culo 52.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, desarrollado por la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
65. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico previsto en el art铆culo 9 de la Ley 24/2004, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, desarrollado por la Orden EHA 3929, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
66. Procedimiento para la autorizaci贸n de porcentajes de participaci贸n en el capital social de entidades no cooperativas superiores a los previstos en el art铆culo 13.9.潞 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R茅gimen Fiscal de las Cooperativas.
67. Procedimiento para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago de contribuciones especiales, previsto en el art铆culo 32.3 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
68. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, previsto en el art铆culo 77.1 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
69. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, previsto en el art铆culo 91.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
70. Procedimiento para la concesi贸n de exenciones en el Impuesto sobre Veh铆culos de Tracci贸n Mec谩nica, previsto en el art铆culo 93.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
71. Procedimiento para la dispensa de preceptos por raz贸n de equidad, previsto en el art铆culo 13.4 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por Decreto de 17 de octubre de 1947.
72. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de abandono de mercanc铆as, regulado en el art铆culo 316 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por el Decreto de 17 de octubre de 1947.
73. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes correspondientes a habilitaciones de Agentes de Aduanas, regulado por el Real Decreto 1889/1999, de 13 de diciembre, la Orden de 9 de junio de 2000 y la Resoluci贸n de 12 de julio de 2000.
74. Procedimiento para la autorizaci贸n de almac茅n de dep贸sito temporal de mercanc铆as y local autorizado para mercanc铆as de exportaci贸n previsto en los art铆culos 185 a 188, ambos inclusive, del Reglamento (CE) 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de Julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula el funcionamiento de los almacenes de dep贸sito temporal y de los locales autorizados para mercanc铆as declaradas de exportaci贸n.
75. Procedimiento para la autorizaci贸n de procedimientos simplificados de tr谩nsito, previsto en los art铆culos 398 a 411, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula los procedimientos simplificados de expedidor y destinatario autorizado de tr谩nsito comunitario / com煤n, expedidor autorizado de documentos que acrediten el car谩cter comunitario de las mercanc铆as y expedidor autorizado de documentos de control T-5.
76. Procedimiento para la autorizaci贸n del r茅gimen de dep贸sito aduanero previsto en los art铆culos 524 a 535, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Resoluci贸n del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, de 18 de junio de 2003, por la que se dictan instrucciones de funcionamiento de los dep贸sitos aduaneros y distintos de los aduaneros.
77. Procedimiento para la autorizaci贸n de transformaci贸n de mercanc铆as bajo control aduanero, previsto en los art铆culos 130 a 136, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre, de C贸digo Aduanero Comunitario y en los art铆culos 551 a 552 del Reglamento 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
78. Procedimiento para autorizar el establecimiento de Zonas y Dep贸sitos Francos previsto en el art铆culo 800 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Orden de 2 de diciembre de 1992.
79. Procedimiento para autorizar el tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas por ferrocarril, previsto en los art铆culos 412 a 425, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 7 de julio de 2001, de aplicaci贸n de un procedimiento simplificado de tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas entre aduanas espa帽olas dentro del territorio aduanero de la Uni贸n Europea, mediante la utilizaci贸n de carta de porte como documento aduanero.
80. Procedimiento para la constituci贸n de una garant铆a global en materia de tr谩nsito, as铆 como dispensa de la misma en los t茅rminos previstos en los art铆culos 379 a 384, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
81. Procedimiento para la autorizaci贸n al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n como listas de carga listas que no cumplan todas las condiciones, previsto en el art铆culo 385 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
82. Procedimiento para autorizar al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n de precintos de un modelo especial en los medios de transporte o bultos, previsto en el art铆culo 386 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
83. Procedimiento para conceder una dispensa de itinerario obligatorio al obligado principal de tr谩nsito, previsto en el art铆culo 387 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
84. Procedimiento para la autorizaci贸n del despacho en las instalaciones de los interesados, previsto en el Real Decreto 2718/1998, de 18 de diciembre, de derogaci贸n de disposiciones anteriores, en la Orden de 21 de diciembre de 1998 de desarrollo del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre de 1992, de C贸digo Aduanero Comunitario y del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n, que fija disposiciones relativas al procedimiento simplificado de domiciliaci贸n, y en la Orden 2376/2004, de 8 de julio, de modificaci贸n de aqu茅lla.
85. Procedimiento para la autorizaci贸n de devoluci贸n o condonaci贸n de derechos de importaci贸n o de exportaci贸n, previsto en los art铆culos 878 a 909, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
86. Procedimiento de autorizaci贸n para no expedir factura, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 3.1.d) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
87. Procedimiento de autorizaci贸n para que la obligaci贸n de expedir factura pueda ser cumplida mediante la expedici贸n de tique, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 4.1.帽) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
88. Procedimiento de autorizaci贸n para que la expedici贸n de facturas o documentos sustitutivos se realice por el destinatario de la operaci贸n o por un tercero que no est茅 establecido en la Comunidad Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un pa铆s con el cual exista un instrumento jur铆dico relativo a la asistencia mutua, todo ello de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 5.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
89. Procedimiento de autorizaci贸n para que en la factura no consten todas las menciones contenidas en el art铆culo 6.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 6.7 del citado reglamento
90. Procedimiento de autorizaci贸n para que pueda excepcionarse el l铆mite de 100 euros para la no consignaci贸n en la factura de los datos de identificaci贸n del destinatario, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 6.8 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
91. Procedimiento de autorizaci贸n para que en las facturas rectificativas no sea necesaria la especificaci贸n de las facturas rectificadas, bastando la simple determinaci贸n del periodo al que se refieran, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 13.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
92. Procedimiento de autorizaci贸n de elementos de acreditaci贸n en la remisi贸n electr贸nica de facturas o documentos sustitutivos, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 18.1.c) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
93. Procedimiento de autorizaci贸n para que la obligaci贸n de conservaci贸n de facturas o documentos sustitutivos se realice por un tercero que no est茅 establecido en la Comunidad Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un pa铆s con el cual exista un instrumento jur铆dico relativo a la asistencia mutua, todo ello de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 19.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
94. Procedimiento para la deducci贸n de las cuotas tributarias satisfechas como consecuencia de la adquisici贸n de aceites, combustibles y lubricantes establecidas en el Convenio entre los Estados parte del Tratado del Atl谩ntico Norte, regulado en el art铆culo 4.潞 del Real Decreto 1967/1999, de 23 de diciembre, que comprende las exenciones en los impuestos indirectos relativas a la Organizaci贸n del Tratado del Atl谩ntico Norte y a los Estados Partes de dicho Tratado y establece el procedimiento para su aplicaci贸n.
Dos. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n deber谩n entenderse estimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n de las prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorios a las mismas efectuadas directamente a sus miembros por determinados organismos o entidades legalmente reconocidas que no tengan finalidad lucrativa, previsto en el art铆culo 20.Uno.12.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, y en el art铆culo 5 del reglamento de dicho impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
2. Procedimiento para el reconocimiento de la condici贸n de entidades o establecimiento de car谩cter social, regulado en el art铆culo 6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
3. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n de los servicios prestados directamente a sus miembros por determinadas entidades, previsto en el art铆culo 20.Uno.6.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, y en el art铆culo 5 del reglamento de dicho impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Precepto modificado por RD 2126/2008, de 26 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2009
路 Derogado n煤mero 10 del apartado uno de la disposici贸n adicional primera
Redacci贸n hasta el 1-1-2009
Uno. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n podr谩n entenderse desestimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. Procedimiento para autorizar la reducci贸n de signos, 铆ndices y m贸dulos en estimaci贸n objetiva, regulado por el art铆culo 37.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
2. Procedimiento para la expedici贸n de certificaciones de sujeci贸n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, regulado en el art铆culo 14.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, y en la disposici贸n adicional tercera de la Orden de 23 de diciembre de 2003.
3. Procedimiento para la inclusi贸n de uniones temporales de empresas en el registro especial del Ministerio de Econom铆a y Hacienda a que se refiere el art铆culo 50 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
4. Procedimientos para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, previstos en los art铆culos 82 a 84, ambos inclusive, del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
5. Procedimiento para autorizar la exenci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones realizadas por la Agencia Espacial Europea, regulado en el Real Decreto 1617/1990, de 14 de diciembre, por el que se precisa el alcance de determinadas exenciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido en aplicaci贸n del Convenio de 30 de mayo de 1975, por el que crea la Agencia Espacial Europea.
6. Procedimiento para autorizar a determinadas entidades colaboradoras para proceder a devolver las cantidades abonadas en concepto de Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas en r茅gimen de viajeros, previsto en el art铆culo 9.1.2.潞 B) del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
7. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n en las entregas de bienes a organismos reconocidos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad Europea en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas, previsto en el art铆culo 9.4.潞 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
8. Procedimiento para conceder las autorizaciones administrativas que condicionan determinadas exenciones en importaciones de bienes, regulado por el art铆culo 17 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de di-ciembre.
9. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la aplicaci贸n del tipo impositivo reducido en las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de veh铆culos destinados a autotaxis o autoturismos especiales para el transporte de personas con minusval铆a en sillas de ruedas, bien directamente o previa su adaptaci贸n, as铆 como los veh铆culos a motor que, previa adaptaci贸n o no, deban transportar habitualmente a personas con minusval铆a en silla de ruedas o con movilidad reducida, previsto en el art铆culo 91.Dos.1.4.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
10. Procedimiento para tramitar las solicitudes de inclusi贸n en el Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos, previsto en el art铆culo 30.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
11. Procedimiento para la realizaci贸n de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido, regulado en el art铆culo 31 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
12. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido por entregas a t铆tulo ocasional de medios de transporte nuevos, previsto en el art铆culo 32 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
13. Procedimiento para acordar la reducci贸n de los 铆ndices o m贸dulos en los supuestos en que el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicaci贸n el r茅gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver铆as en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, regulado por el art铆culo 38.4 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
14. Procedimiento para el reintegro de compensaciones en el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca, regulado en el art铆culo 48.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
15. Procedimiento para autorizar la presentaci贸n conjunta en un solo documento de las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor A帽adido correspondientes a diversos sujetos pasivos, recogido en el art铆culo 71.5 del reglamento del citado impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
16. Procedimiento para el otorgamiento de autorizaciones en materia de libros registros regulado en el art铆culo 62.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
17. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido soportado en las operaciones exentas realizadas en el marco de las relaciones diplom谩ticas y consulares, previsto en el art铆culo 10 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r茅gimen diplom谩tico, consular y de organismos internacionales y de modificaci贸n del Reglamento general de veh铆culos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
18. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de tr谩fico de perfeccionamiento activo y pasivo fiscal, recogido en el art铆culo 24 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, en el art铆culo 506 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Circular 1/1994, de 22 de marzo de 1994, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, sobre documentaci贸n aduanera utilizable a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido en operaciones efectuadas al amparo de reg铆menes aduaneros o fiscales o en las 谩reas exentas.
19. Procedimiento para la fijaci贸n de los m贸dulos para las exenciones de los impuestos especiales establecidos en el art铆culo 9.潞 1.a), b) y d) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
20. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro, con exenci贸n de los impuestos especiales, de productos objeto de los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcoh贸licas y sobre las Labores del Tabaco, as铆 como de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 9.1.a), b) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 4.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
21. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de productos objeto de los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Alcoh贸licas, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los combustibles incluidos en el 谩mbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos a las Fuerzas Armadas, con exenci贸n de los impuestos especiales, as铆 como de carburantes con destino a las instalaciones de dichas Fuerzas, establecido en el art铆culo 9.1.c) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en los art铆culos 4.2 y 5.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
22. Procedimiento para la autorizaci贸n del suministro de carburantes con derecho a devoluci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, en los supuestos previstos en el art铆culo 9.1.a), b), c) y d), de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y en el art铆culo 11 del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre.
23. Procedimiento para resolver sobre la procedencia de la prueba de p茅rdida por caso fortuito o fuerza mayor, a efectos de la no sujeci贸n a los Impuestos Especiales, previsto en el art铆culo 6.潞 2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 16.6 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
24. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por operadores no registrados, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
25. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por receptores en el sistema de env铆os garantizados de productos sujetos a los impuestos especiales, previsto en el art铆culo 33.2.g) y h) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
26. Procedimiento para la cancelaci贸n de garant铆as prestadas por representantes fiscales en el sistema de ventas a distancia, para la recepci贸n de productos sujetos a impuestos especiales, regulado en el art铆culo 33 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
27. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por presentaci贸n de la prueba de la regularizaci贸n en el 谩mbito territorial no interno, regulado en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
28. Procedimiento para la devoluci贸n de cuotas de los impuestos especiales ingresadas por irregularidades en la circulaci贸n intracomunitaria, por la concurrencia de doble imposici贸n, previsto en el art铆culo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 17.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
29. Procedimiento para autorizar la sustituci贸n de precintas por otras marcas fiscales, previsto en el ar-t铆culo 18.7 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 26.3 y 4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
30. Procedimiento para la devoluci贸n de los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, previsto en el art铆culo 23.10 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 57.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
31. Procedimiento para la devoluci贸n del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas en relaci贸n con bebidas de fabricaci贸n artesanal destinadas a una f谩brica de bebidas derivadas, regulado en el art铆culo 40 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 100 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
32. Procedimiento para la aprobaci贸n de desnaturalizantes propuestos por industriales por exigencias sanitarias, t茅cnicas o comerciales, previsto en el art铆culo 20.3 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 75.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
33. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n parcial de alcohol en establecimiento de destino, recogido en el art铆culo 73.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
34. Procedimiento para autorizar la desnaturalizaci贸n en el establecimiento propuesto por el receptor de alcohol procedente del 谩mbito territorial no interno, previsto en el art铆culo 73.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
35. Procedimiento para la autorizaci贸n por la aduana para llevar a cabo la desnaturalizaci贸n del alcohol en establecimiento distinto del lugar de origen o de la propia aduana, previsto en el art铆culo 73.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
36. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito para la adquisici贸n de gas贸leo con tipo reducido en el Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 107.1.a) del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
37. Procedimiento para autorizar la incorporaci贸n de trazadores y marcadores antes de la ultimaci贸n del r茅gimen suspensivo, para la aplicaci贸n de la exenci贸n o el tipo reducido del gas贸leo o queroseno, cuando dicha incorporaci贸n sea preceptiva, en los supuestos de recepci贸n de estos productos desde el 谩mbito territorial comunitario no interno, regulado en el art铆culo 114.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
38. Procedimiento para la inscripci贸n de instalaciones aeroportuarias y autorizaci贸n de recepci贸n de hidrocarburos en las mismas, con derecho a la exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, previsto en el art铆culo 51.2 a) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 101.5 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
39. Procedimiento para autorizar el suministro en los casos de las exenciones del Impuesto sobre Hidrocarburos previsto en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.1 y 2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
40. Procedimiento para la inscripci贸n de empresas productoras de electricidad, de transportes ferroviarios, de construcci贸n y mantenimiento de buques y aeronaves, y altos hornos para disfrutar de la exenci贸n del Impuestos sobre Hidrocarburos, recogido en el art铆culo 51.2.c), d), e) y g) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 103.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
41. Procedimiento para autorizar la destrucci贸n o desnaturalizaci贸n de labores del tabaco dentro o fuera de las instalaciones fabriles, a efectos de la no sujeci贸n o exenci贸n del Impuesto sobre Labores del Tabaco, regulado en los art铆culos 57 y 61.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 122 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
42. Procedimiento para autorizar la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Labores del Tabaco para la realizaci贸n de an谩lisis cient铆ficos o de calidad, regulado en el art铆culo 61.1.b) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 123 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
43. Procedimiento para el reconocimiento previo de la no sujeci贸n y exenci贸n en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
44. Procedimiento para la homologaci贸n de veh铆culos tipo jeep o todo terreno y veh铆culos de exclusiva aplicaci贸n industrial, comercial, agraria, cl铆nica o cient铆fica, regulado en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
45. Autorizaci贸n del centro gestor para establecer un dep贸sito fiscal, prevista en el art铆culo 11.1 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
46. Procedimiento para la inscripci贸n de un establecimiento, en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
47. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la prestaci贸n de una garant铆a global, prevista en el art铆culo 45.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
48. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la aplicaci贸n del derecho a la devoluci贸n por fabricaci贸n de aromatizantes, previsto en el art铆culo 54.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
49. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n conjunta de bebidas alcoh贸licas en un mismo local, previsto en el art铆culo 56.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
50. Procedimiento por el que el centro gestor autoriza la fabricaci贸n de alcohol no desnaturalizado en donde se obtengan otros productos alcoh贸licos gravados, previsto en el art铆culo 56.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
51. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de suministro de alcohol sin pago de impuesto por utilizaci贸n en investigaci贸n cient铆fica, previsto en el art铆culo 79 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
52. Procedimiento para autorizaci贸n por el centro gestor de fabricaci贸n de alcohol por s铆ntesis, previsto en el art铆culo 84.7 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
53. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor de la aplicaci贸n de la exenci贸n para biocarburantes utilizados en proyectos piloto, establecida en el art铆culo 51.3 de la Ley 38/1992, de 28 de julio, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 105.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
54. Procedimiento de autorizaci贸n por la oficina gestora para la mezcla de hidrocarburos con biocarburantes, antes del fin del r茅gimen suspensivo, previsto en el art铆culo 108.bis.3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
55. Procedimiento para la autorizaci贸n por el centro gestor, en los casos en que el biocarburante se introduzca en dep贸sitos fiscales log铆sticos, del procedimiento establecido en el art铆culo 108.bis.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
56. Procedimiento para la autorizaci贸n del cambio de titularidad y cese de su actividad de los establecimientos inscritos en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n, previsto en el art铆culo 42 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
57. Procedimiento para la autorizaci贸n de utilizaci贸n como carburante de los productos a que se refiere el art铆culo 46.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, o como combustible, de los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 de dicho art铆culo, de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 54.1 de la citada ley.
58. Procedimiento de autorizaci贸n de un desnaturalizante para el bioetanol, en el supuesto de aplicaci贸n del tipo impositivo a los biocarburantes establecido en el art铆culo 50.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 108 bis.8 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
59. Procedimiento para aprobar la emisi贸n de tarjetas de cr茅dito, d茅bito y compras para la adquisici贸n de carburantes con exenci贸n del Impuesto sobre Hidrocarburos, prevista en los p谩rrafos a), b) y c) del art铆culo 9 de la Ley 38/1992 de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art铆culo 5.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio
60. Procedimiento para autorizar y, en su caso, inscribir al titular autorizado, el r茅gimen de perfeccionamiento fiscal establecido en el art铆culo 3 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
61. Procedimiento para el reconocimiento de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafos a), b) y c) de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, incluso cuando el beneficio se aplique mediante un procedimiento de devoluci贸n, de acuerdo con lo previsto en el n煤mero 2 del mismo art铆culo.
62. Procedimiento para la aplicaci贸n de la exenci贸n del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos previsto en el art铆culo 9.seis, n煤mero 1, p谩rrafo f) apartados 1.潞, 2.潞, 3.潞, y 5.潞 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social.
63. Procedimiento para la inscripci贸n en el registro territorial del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos de los sujetos pasivos del impuesto, previsto en el art铆culo Octavo de la Orden HAC/1554/2002, de 17 de junio.
64. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial por el gas贸leo de uso profesional, establecido en el art铆culo 52.bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, desarrollado por la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
65. Procedimiento para la pr谩ctica de la devoluci贸n parcial de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico previsto en el art铆culo 9 de la Ley 24/2004, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, desarrollado por la Orden EHA 3929, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci贸n parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicaci贸n del tipo auton贸mico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gas贸leo profesional, se aprueba determinado C贸digo de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un c贸digo de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
66. Procedimiento para la autorizaci贸n de porcentajes de participaci贸n en el capital social de entidades no cooperativas superiores a los previstos en el art铆culo 13.9.潞 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R茅gimen Fiscal de las Cooperativas.
67. Procedimiento para la concesi贸n de aplazamientos y fraccionamientos para el pago de contribuciones especiales, previsto en el art铆culo 32.3 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
68. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, previsto en el art铆culo 77.1 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
69. Procedimiento para la concesi贸n de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, previsto en el art铆culo 91.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
70. Procedimiento para la concesi贸n de exenciones en el Impuesto sobre Veh铆culos de Tracci贸n Mec谩nica, previsto en el art铆culo 93.2 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
71. Procedimiento para la dispensa de preceptos por raz贸n de equidad, previsto en el art铆culo 13.4 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por Decreto de 17 de octubre de 1947.
72. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes de abandono de mercanc铆as, regulado en el art铆culo 316 de las Ordenanzas generales de Aduanas, aprobadas por el Decreto de 17 de octubre de 1947.
73. Procedimiento para la tramitaci贸n de las solicitudes correspondientes a habilitaciones de Agentes de Aduanas, regulado por el Real Decreto 1889/1999, de 13 de diciembre, la Orden de 9 de junio de 2000 y la Resoluci贸n de 12 de julio de 2000.
74. Procedimiento para la autorizaci贸n de almac茅n de dep贸sito temporal de mercanc铆as y local autorizado para mercanc铆as de exportaci贸n previsto en los art铆culos 185 a 188, ambos inclusive, del Reglamento (CE) 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de Julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula el funcionamiento de los almacenes de dep贸sito temporal y de los locales autorizados para mercanc铆as declaradas de exportaci贸n.
75. Procedimiento para la autorizaci贸n de procedimientos simplificados de tr谩nsito, previsto en los art铆culos 398 a 411, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 11 de diciembre de 2000 que regula los procedimientos simplificados de expedidor y destinatario autorizado de tr谩nsito comunitario / com煤n, expedidor autorizado de documentos que acrediten el car谩cter comunitario de las mercanc铆as y expedidor autorizado de documentos de control T-5.
76. Procedimiento para la autorizaci贸n del r茅gimen de dep贸sito aduanero previsto en los art铆culos 524 a 535, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Resoluci贸n del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, de 18 de junio de 2003, por la que se dictan instrucciones de funcionamiento de los dep贸sitos aduaneros y distintos de los aduaneros.
77. Procedimiento para la autorizaci贸n de transformaci贸n de mercanc铆as bajo control aduanero, previsto en los art铆culos 130 a 136, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre, de C贸digo Aduanero Comunitario y en los art铆culos 551 a 552 del Reglamento 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
78. Procedimiento para autorizar el establecimiento de Zonas y Dep贸sitos Francos previsto en el art铆culo 800 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario, y en la Orden de 2 de diciembre de 1992.
79. Procedimiento para autorizar el tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas por ferrocarril, previsto en los art铆culos 412 a 425, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario y en la Resoluci贸n de 7 de julio de 2001, de aplicaci贸n de un procedimiento simplificado de tr谩nsito nacional para mercanc铆as transportadas entre aduanas espa帽olas dentro del territorio aduanero de la Uni贸n Europea, mediante la utilizaci贸n de carta de porte como documento aduanero.
80. Procedimiento para la constituci贸n de una garant铆a global en materia de tr谩nsito, as铆 como dispensa de la misma en los t茅rminos previstos en los art铆culos 379 a 384, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
81. Procedimiento para la autorizaci贸n al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n como listas de carga listas que no cumplan todas las condiciones, previsto en el art铆culo 385 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
82. Procedimiento para autorizar al obligado principal de tr谩nsito la utilizaci贸n de precintos de un modelo especial en los medios de transporte o bultos, previsto en el art铆culo 386 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
83. Procedimiento para conceder una dispensa de itinerario obligatorio al obligado principal de tr谩nsito, previsto en el art铆culo 387 del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993 de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
84. Procedimiento para la autorizaci贸n del despacho en las instalaciones de los interesados, previsto en el Real Decreto 2718/1998, de 18 de diciembre, de derogaci贸n de disposiciones anteriores, en la Orden de 21 de diciembre de 1998 de desarrollo del Reglamento (CE) n.潞 2913/1992 del Consejo, de 12 de octubre de 1992, de C贸digo Aduanero Comunitario y del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n, que fija disposiciones relativas al procedimiento simplificado de domiciliaci贸n, y en la Orden 2376/2004, de 8 de julio, de modificaci贸n de aqu茅lla.
85. Procedimiento para la autorizaci贸n de devoluci贸n o condonaci贸n de derechos de importaci贸n o de exportaci贸n, previsto en los art铆culos 878 a 909, ambos inclusive, del Reglamento (CE) n.潞 2454/1993, de la Comisi贸n, de 2 de julio de 1993, de aplicaci贸n del C贸digo Aduanero Comunitario.
86. Procedimiento de autorizaci贸n para no expedir factura, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 3.1.d) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
87. Procedimiento de autorizaci贸n para que la obligaci贸n de expedir factura pueda ser cumplida mediante la expedici贸n de tique, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 4.1.帽) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
88. Procedimiento de autorizaci贸n para que la expedici贸n de facturas o documentos sustitutivos se realice por el destinatario de la operaci贸n o por un tercero que no est茅 establecido en la Comunidad Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un pa铆s con el cual exista un instrumento jur铆dico relativo a la asistencia mutua, todo ello de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 5.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
89. Procedimiento de autorizaci贸n para que en la factura no consten todas las menciones contenidas en el art铆culo 6.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 6.7 del citado reglamento
90. Procedimiento de autorizaci贸n para que pueda excepcionarse el l铆mite de 100 euros para la no consignaci贸n en la factura de los datos de identificaci贸n del destinatario, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 6.8 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
91. Procedimiento de autorizaci贸n para que en las facturas rectificativas no sea necesaria la especificaci贸n de las facturas rectificadas, bastando la simple determinaci贸n del periodo al que se refieran, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 13.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
92. Procedimiento de autorizaci贸n de elementos de acreditaci贸n en la remisi贸n electr贸nica de facturas o documentos sustitutivos, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 18.1.c) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
93. Procedimiento de autorizaci贸n para que la obligaci贸n de conservaci贸n de facturas o documentos sustitutivos se realice por un tercero que no est茅 establecido en la Comunidad Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un pa铆s con el cual exista un instrumento jur铆dico relativo a la asistencia mutua, todo ello de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 19.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
94. Procedimiento para la deducci贸n de las cuotas tributarias satisfechas como consecuencia de la adquisici贸n de aceites, combustibles y lubricantes establecidas en el Convenio entre los Estados parte del Tratado del Atl谩ntico Norte, regulado en el art铆culo 4.潞 del Real Decreto 1967/1999, de 23 de diciembre, que comprende las exenciones en los impuestos indirectos relativas a la Organizaci贸n del Tratado del Atl谩ntico Norte y a los Estados Partes de dicho Tratado y establece el procedimiento para su aplicaci贸n.
Dos. Los procedimientos que se relacionan a continuaci贸n deber谩n entenderse estimados por haber vencido el plazo m谩ximo establecido sin que se haya notificado resoluci贸n expresa:
1. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n de las prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorios a las mismas efectuadas directamente a sus miembros por determinados organismos o entidades legalmente reconocidas que no tengan finalidad lucrativa, previsto en el art铆culo 20.Uno.12.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, y en el art铆culo 5 del reglamento de dicho impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
2. Procedimiento para el reconocimiento de la condici贸n de entidades o establecimiento de car谩cter social, regulado en el art铆culo 6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
3. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la exenci贸n de los servicios prestados directamente a sus miembros por determinadas entidades, previsto en el art铆culo 20.Uno.6.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, y en el art铆culo 5 del reglamento de dicho impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Segunda. Dispensa de garant铆as para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria.
1. En virtud de lo establecido en el art铆culo 82.2.a) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se habilita al Ministro de Econom铆a y Hacienda para establecer la cuant铆a por debajo de la cual no se exigir谩n garant铆as con motivo de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento del pago de las deudas tributarias, as铆 como las condiciones para la dispensa total o parcial de garant铆as.
2. Hasta que el Ministro de Econom铆a y Hacienda haga uso de la habilitaci贸n prevista en el apartado anterior para las deudas tributarias y de la prevista en art铆culo 13.1.a) de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, para los restantes recursos de naturaleza p煤blica, quedan dispensadas de la obligaci贸n de aportar garant铆a con motivo de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento las deudas que en su conjunto no excedan de 6.000 euros. A efectos de la determinaci贸n de dicha cuant铆a, se acumular谩n en el momento de la solicitud tanto las deudas a que se refiere la propia solicitud como cualquier otra del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento, as铆 como el importe de los vencimientos pendientes de ingreso de las deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que est茅n debidamente garantizadas.
DISPOSICI脫N TRANSITORIA
脷nica. Obligaciones de informaci贸n de car谩cter general.
1. Las obligaciones de informaci贸n de car谩cter general que deban cumplirse durante el a帽o 2008, correspondientes a la informaci贸n a suministrar del a帽o 2007, ser谩n exigibles conforme a la normativa vigente a 31 de diciembre de 2007.
2. Se mantienen en vigor los plazos de presentaci贸n de las declaraciones de informaci贸n hasta que no se modifiquen, en su caso, mediante Orden del Ministro de Econom铆a y Hacienda.
DISPOSICI脫N DEROGATORIA
脷nica. Derogaci贸n normativa.
1. Quedan derogados:
a) El Decreto 2423/1975, de 25 de septiembre, por el que se regula el C贸digo de Identificaci贸n de las Personas Jur铆dicas y Entidades en general.
b) El Real Decreto 939/1986, de 25 de abril, por el que se aprueba el Reglamento General de la Inspecci贸n de los Tributos.
c) Los art铆culos 60, 62, 72 y la disposici贸n adicional del Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, por el que se aprueba el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones.
d) El Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composici贸n y la forma de utilizaci贸n del N煤mero de Identificaci贸n Fiscal.
e) Los art铆culos 8, 9, 10, 11, 13, 14, la disposici贸n adicional tercera y el apartado 3 de la disposici贸n adicional quinta del Real Decreto 1163/1990, de 21 de septiembre, por el cual se regula el procedimiento para la realizaci贸n de devoluciones de ingresos indebidos de naturaleza tributaria.
f) El Real Decreto 803/1993, de 28 de mayo, por el que se modifican determinados procedimientos tributarios.
g) La Disposici贸n adicional primera del Real Decreto 2414/1994, de 16 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas en materia de actividades agr铆colas y ganaderas, rentas no sometidas a retenci贸n o ingreso a cuenta y cuant铆a de los pagos fraccionados.
h) El Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas.
i) El Real Decreto 404/1997, de 21 de marzo, por el que se establece el r茅gimen aplicable a las consultas cuya contestaci贸n deba tener car谩cter vinculante para la Administraci贸n tributaria.
j) El Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaci贸n de la Administraci贸n tributaria y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas.
k) El Real Decreto 215/1999, de 5 de febrero, por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor A帽adido y otras normas tributarias.
l) El Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
m) El Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboraci贸n social en la gesti贸n de los tributos para la presentaci贸n telem谩tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios.
n) El Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gesti贸n del Impuesto sobre Actividades Econ贸micas.
帽) Los art铆culos 53 y 56 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio.
o) Los apartados 1, 3, 5 y 6 del art铆culo 69 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
2. Quedan derogadas las disposiciones de igual o inferior rango que se opongan a lo previsto en este real decreto.
DISPOSICI脫N FINAL
Primera. Modificaci贸n del Reglamento general del r茅gimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre.
Se modifica el Reglamento general del r茅gimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, en los siguientes t茅rminos:
Uno. Se modifica el apartado 3 del art铆culo 3, que quedar谩 redactado en los siguientes t茅rminos:
«3. Cuando en relaci贸n con un tributo y per铆odo impositivo o de liquidaci贸n se incoe m谩s de un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos o se formule m谩s de una propuesta de liquidaci贸n, se considerar谩, a efectos de su calificaci贸n y cuantificaci贸n, que se ha cometido una 煤nica infracci贸n. En estos supuestos, en cada procedimiento sancionador que se incoe se impondr谩 la sanci贸n que hubiese procedido de mediar un solo procedimiento de aplicaci贸n de los tributos o una sola propuesta de liquidaci贸n, minorada en el importe de las sanciones impuestas en los procedimientos anteriores o minorada en el importe de las sanciones impuestas con relaci贸n a las propuestas de liquidaci贸n en las que no se incluya la totalidad de los elementos regularizados de la obligaci贸n tributaria.
Lo dispuesto en el p谩rrafo anterior ser谩 de aplicaci贸n igualmente a los tributos sin periodo impositivo ni periodo de liquidaci贸n o a hechos u operaciones cuya declaraci贸n no sea peri贸dica cuando en relaci贸n con la misma obligaci贸n tributaria se incoe m谩s de un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos o se formule m谩s de una propuesta de liquidaci贸n.
Si las sanciones impuestas en los procedimientos anteriores o en los derivados de propuestas de liquidaci贸n en las que no se incluya la totalidad de los elementos regularizados de la obligaci贸n tributaria no hubieran sido ingresadas, no proceder谩 la devoluci贸n del importe que pueda derivarse de la deducci贸n de dichas sanciones en el procedimiento sancionador posterior o en el procedimiento sancionador incoado con relaci贸n a la propuesta de liquidaci贸n en que se incluya la totalidad de los elementos regularizados de la obligaci贸n tributaria, en tanto no hubiera sido pagado o compensado el importe de dichas sanciones.»
Dos. Se modifica el apartado 1 del art铆culo 25, que quedar谩 redactado como sigue:
«1. Ser谩 competente para acordar la iniciaci贸n del procedimiento sancionador el equipo o unidad que hubiera desarrollado la actuaci贸n de comprobaci贸n e investigaci贸n, salvo que el inspector jefe designe otro diferente.
Cuando el inicio y la tramitaci贸n correspondan al mismo equipo o unidad que haya desarrollado o est茅 desarrollando las actuaciones de comprobaci贸n e investigaci贸n, el acuerdo de inicio podr谩 suscribirse por el jefe del equipo o unidad o por el funcionario que haya suscrito o vaya a suscribir las actas. En otro caso, la firma corresponder谩 al jefe de equipo o unidad o al funcionario que determine el inspector-jefe.
En todo caso, el inicio del procedimiento sancionador requerir谩 autorizaci贸n previa del inspector-jefe, que podr谩 ser concedida en cualquier momento del procedimiento de comprobaci贸n e investigaci贸n o una vez finalizado este, antes del transcurso del plazo m谩ximo establecido en el art铆culo 209 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.»
Tres. Se modifica el apartado 3 del art铆culo 25 que quedar谩 redactado de la siguiente forma:
«3. La instrucci贸n del procedimiento podr谩 encomendarse por el inspector-jefe al equipo o unidad competente para acordar el inicio o a otro equipo o unidad distinto, en funci贸n de las necesidades del servicio o de las circunstancias del caso.
Cuando el inicio y la tramitaci贸n del procedimiento sancionador correspondan al mismo equipo o unidad que haya desarrollado o est茅 desarrollando las actuaciones de comprobaci贸n e investigaci贸n, la propuesta de resoluci贸n podr谩 suscribirse por el jefe del equipo o unidad o por el funcionario que haya suscrito o vaya a suscribir las actas. En otro caso, la firma corresponder谩 al jefe de equipo o unidad o al funcionario que determine el inspector-jefe.»
Segunda. Modificaci贸n del Reglamento General de Recaudaci贸n, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.
Se modifica el apartado 2 del art铆culo 126 del Reglamento General de Recaudaci贸n, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, en los siguientes t茅rminos:
«2. Para la emisi贸n del certificado regulado en este art铆culo se entender谩 que el solicitante se encuentra al corriente de sus obligaciones tributarias cuando se verifique la concurrencia de las circunstancias que, a tales efectos, se prev茅n en el art铆culo 74.1 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti贸n e inspecci贸n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci贸n de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.»
Tercera. Entrada en vigor.
Este Real Decreto entrar谩 en vigor el d铆a 1 de enero de 2008.
REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTI脫N E INSPECCI脫N TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACI脫N DE LOS TRIBUTOS
脥NDICE
T铆tulo I. Disposiciones generales.
Art铆culo 1. 脕mbito de aplicaci贸n.
T铆tulo II. Las obligaciones tributarias formales.
Cap铆tulo I. Las obligaciones censales.
SECCI脫N 1.陋-Los censos tributarios.
Art铆culo 2. Censos de la Administraci贸n tributaria.
SECCI脫N 2.陋-Los censos tributarios en el 谩mbito de competencias del Estado.
Subsecci贸n 1.陋 Contenido de los censos tributarios en el 谩mbito de competencias del Estado.
Art铆culo 3. Formaci贸n de los censos tributarios en el 谩mbito de competencias del Estado.
Art铆culo 4. Contenido del Censo de Obligados Tributarios.
Art铆culo 5. Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Art铆culo 6. Informaci贸n censal complementaria respecto de las personas f铆sicas residentes en Espa帽a incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Art铆culo 7. Informaci贸n censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa帽a incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Art铆culo 8. Informaci贸n censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, as铆 como de las no constituidas en Espa帽a, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Subsecci贸n 2.陋 Las declaraciones censales en el 谩mbito de competencias del Estado.
Art铆culo 9. Declaraci贸n de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Art铆culo 10. Declaraci贸n de modificaci贸n en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Art铆culo 11. Declaraci贸n de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Art铆culo 12. Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un n煤mero de identificaci贸n fiscal.
Art铆culo 13. Modelo de declaraci贸n, plazo y lugar de presentaci贸n.
Art铆culo 14. Exclusi贸n de otras declaraciones censales.
Art铆culo 15. Sustituci贸n de la declaraci贸n de alta por el documento 煤nico electr贸nico en el caso de sociedades de responsabilidad limitada.
Subsecci贸n 3.陋 Actuaciones de gesti贸n censal en el 谩mbito de competencias del Estado.
Art铆culo 16. Gesti贸n de las declaraciones censales.
Cap铆tulo II. Obligaciones relativas al domicilio fiscal.
Art铆culo 17. Obligaci贸n de comunicar el cambio de domicilio fiscal.
I. Obligaciones relativas al n煤mero de identificaci贸n fiscal.
SECCI脫N 1.陋-Normas generales.
Art铆culo 18. Obligaci贸n de disponer de un n煤mero de identificaci贸n fiscal y forma de acreditaci贸n.
SECCI脫N 2.陋-Asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal a las personas f铆sicas.
Art铆culo 19. El n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas f铆sicas de nacionalidad espa帽ola.
Art铆culo 20. El n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas f铆sicas de nacionalidad extranjera.
Art铆culo 21. Normas sobre la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal a personas f铆sicas nacionales y extranjeras por la Administraci贸n tributaria.
SECCI脫N 3.陋-Asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal a las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad jur铆dica.
Art铆culo 22. El n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad jur铆dica.
Art铆culo 23. Solicitud del n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad jur铆dica.
Art铆culo 24. Asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad.
SECCI脫N 4.陋-Especialidades del n煤mero de identificaci贸n fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
Art铆culo 25. Especialidades del n煤mero de identificaci贸n fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
SECCI脫N 5.陋-Utilizaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal.
Art铆culo 26. Utilizaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal ante la Administraci贸n tributaria.
Art铆culo 27. Utilizaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal en operaciones con trascendencia tributaria.
Art铆culo 28. Utilizaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal en las operaciones con entidades de cr茅dito.
Cap铆tulo IV. Obligaciones relativas a los libros registros fiscales.
Art铆culo 29. Obligaci贸n de llevar y conservar los libros registro de car谩cter fiscal.
Cap铆tulo V. Obligaciones de informaci贸n.
SECCI脫N 1.陋-Disposiciones generales.
Art铆culo 30. Obligaciones de informaci贸n.
SECCI脫N 2.陋-Obligaciones de presentar declaraciones informativas.
Subsecci贸n 1.陋 Obligaci贸n de informar sobre las operaciones con terceras personas.
Art铆culo 31. Obligados a suministrar informaci贸n sobre operaciones con terceras personas.
Art铆culo 32. Personas o entidades excluidas de la obligaci贸n de presentar declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas.
Art铆culo 33. Contenido de la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas.
Art铆culo 34. Cumplimentaci贸n de la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas.
Art铆culo 35. Criterios de imputaci贸n temporal.
Subsecci贸n 2.陋 Obligaci贸n de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro.
Art铆culo 36. Obligaci贸n de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro.
Subsecci贸n 3.陋 Obligaci贸n de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros.
Art铆culo 37. Obligaci贸n de informar acerca de cuentas en entidades de cr茅dito.
Art铆culo 38. Obligaci贸n de informar acerca de pr茅stamos y cr茅ditos.
Art铆culo 39. Obligaci贸n de informar acerca de valores, seguros y rentas.
Art铆culo 40. Obligaci贸n de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facilitado el n煤mero de identificaci贸n fiscal.
Art铆culo 41. Obligaci贸n de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de cr茅dito.
Art铆culo 42. Obligaci贸n de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros.
Subsecci贸n 4.陋 Obligaciones de informaci贸n respecto de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda.
Art铆culo 43. Obligaci贸n de informaci贸n.
Art铆culo 44. Obligaci贸n de informaci贸n de la entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto.
Subsecci贸n 5.陋 Obligaciones de informaci贸n respecto de determinadas rentas obtenidas por personas f铆sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni贸n Europea.
Art铆culo 45. 脕mbito de aplicaci贸n.
Art铆culo 46. Rentas sujetas a suministro de informaci贸n.
Art铆culo 47. Obligados a suministrar informaci贸n.
Art铆culo 48. Informaci贸n que se debe suministrar.
Art铆culo 49. Identificaci贸n y residencia de los perceptores de rentas personas f铆sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni贸n Europea.
Subsecci贸n 6.陋 Otras obligaciones de informaci贸n.
Art铆culo 50. Obligaci贸n de informar sobre la constituci贸n, establecimiento, modificaci贸n o extinci贸n de entidades.
Art铆culo 51. Obligaci贸n de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su n煤mero de identificaci贸n fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios.
Art铆culo 52. Obligaci贸n de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agr铆colas, ganaderas o forestales.
Art铆culo 53. Obligaci贸n de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsi贸n social.
Art铆culo 54. Obligaci贸n de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles.
SECCI脫N 3.陋-Requerimientos individualizados para la obtenci贸n de informaci贸n.
Art铆culo 55. Disposiciones generales.
Art铆culo 56. Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al deber de informar y colaborar.
Art铆culo 57. Procedimiento para realizar determinados requerimientos a entidades dedicadas al tr谩fico bancario o crediticio.
SECCI脫N 4.陋-Transmisi贸n de datos con trascendencia tributaria por la Administraci贸n tributaria.
Art铆culo 58. Transmisi贸n de datos con trascendencia tributaria por medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos.
T铆tulo III. Principios y disposiciones generales de la aplicaci贸n de los tributos.
Cap铆tulo I. 脫rganos y competencias.
Art铆culo 59. Criterios de atribuci贸n de competencia en el 谩mbito de las Administraciones tributarias.
Art铆culo 60. Derechos y deberes del personal al servicio de la Administraci贸n tributaria.
Art铆culo 61. Ejercicio de las facultades en la aplicaci贸n de los tributos.
Cap铆tulo II. Principios generales de la aplicaci贸n de los tributos.
SECCI脫N 1.陋-Informaci贸n y asistencia a los obligados tributarios.
Art铆culo 62. La informaci贸n y asistencia tributaria.
Subsecci贸n 1.陋 Actuaciones de informaci贸n tributaria.
Art铆culo 63. Actuaciones de informaci贸n.
Art铆culo 64. Tramitaci贸n de las solicitudes de informaci贸n.
Subsecci贸n 2.陋 Consultas tributarias escritas.
Art铆culo 65. 脫rgano competente para la contestaci贸n de las consultas tributarias escritas.
Art铆culo 66. Iniciaci贸n del procedimiento para la contestaci贸n de las consultas tributarias escritas.
Art铆culo 67. Tramitaci贸n del procedimiento para la contestaci贸n de las consultas tributarias escritas.
Art铆culo 68. Contestaci贸n de las consultas tributarias escritas.
Subsecci贸n 3.陋 Informaci贸n con car谩cter previo a la adquisici贸n o transmisi贸n de bienes inmuebles.
Art铆culo 69. Informaci贸n con car谩cter previo a la adquisici贸n o transmisi贸n de bienes inmuebles.
Subsecci贸n 4.陋 Emisi贸n de certificados tributarios.
Art铆culo 70. Los certificados tributarios.
Art铆culo 71. Solicitud de los certificados tributarios.
Art铆culo 72. Contenido de los certificados tributarios.
Art铆culo 73. Expedici贸n de los certificados tributarios.
Art铆culo 74. Requisitos de la certificaci贸n de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias.
Art铆culo 75. Efectos de los certificados tributarios.
Art铆culo 76. Certificado en materia de fiscalidad del ahorro en la Uni贸n Europea.
Subsecci贸n 5.陋 Actuaciones de asistencia tributaria.
Art铆culo 77. Actuaciones de asistencia tributaria.
Art铆culo 78. Programas inform谩ticos y uso de medios telem谩ticos en la asistencia a los obligados tributarios.
SECCI脫N 2.陋-La colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos.
Art铆culo 79. Sujetos de la colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos.
Art铆culo 80. Objeto de la colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos.
Art铆culo 81. Utilizaci贸n de medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos en la colaboraci贸n social.
SECCI脫N 3.陋-Utilizaci贸n de medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos en las actuaciones y procedimientos tributarios.
Art铆culo 82. Utilizaci贸n de tecnolog铆as inform谩ticas y telem谩ticas.
Art铆culo 83. Identificaci贸n de la Administraci贸n tributaria actuante.
Art铆culo 84. Actuaci贸n automatizada.
Art铆culo 85. Aprobaci贸n y difusi贸n de aplicaciones.
Art铆culo 86. Equivalencia de soportes documentales.
Cap铆tulo III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios.
SECCI脫N 1.陋-Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria.
Subsecci贸n 1.陋 Iniciaci贸n de las actuaciones y procedimientos tributarios.
Art铆culo 87. Iniciaci贸n de oficio.
Art铆culo 88. Iniciaci贸n a instancia del obligado tributario.
Art铆culo 89. Subsanaci贸n.
Subsecci贸n 2.陋 Tramitaci贸n de las actuaciones y procedimientos tributarios.
Art铆culo 90. Lugar y Horario de las actuaciones de aplicaci贸n de los tributos.
Articulo 91. Ampliaci贸n y aplazamiento de los plazos de tramitaci贸n.
Art铆culo 92. Aportaci贸n de documentaci贸n y ratificaci贸n de datos de terceros.
Art铆culo 93. Conocimiento por los obligados tributarios del estado de tramitaci贸n de los procedimientos.
Art铆culo 94. Acceso a archivos y registros administrativos.
Art铆culo 95. Obtenci贸n de copias.
Articulo 96. Tr谩mites de audiencia y de alegaciones.
Subsecci贸n 3.陋 Documentaci贸n de las actuaciones y procedimientos tributarios.
Articulo 97. Comunicaciones.
Art铆culo 98. Diligencias.
Art铆culo 99. Tramitaci贸n de las diligencias.
Art铆culo 100. Informes.
Subsecci贸n 4.陋 Terminaci贸n de las actuaciones y procedimientos tributarios.
Art铆culo 101. Resoluci贸n.
Art铆culo 102. C贸mputo de los plazos m谩ximos de resoluci贸n.
Art铆culo 103. Per铆odos de interrupci贸n justificada.
Art铆culo 104. Dilaciones por causa no imputable a la Administraci贸n.
SECCI脫N 2.陋-Intervenci贸n de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributarios.
Subsecci贸n 1.陋 Personas con las que deben entenderse las actuaciones administrativas.
Art铆culo 105. Actuaciones relativas a obligados tributarios del art铆culo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y a entidades sometidas a un r茅gimen de imputaci贸n de rentas.
Art铆culo 106. Actuaciones en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligaci贸n.
Art铆culo 107. Actuaciones con sucesores.
Art铆culo 108. Actuaciones en supuestos de liquidaci贸n o concurso.
Art铆culo 109. Actuaciones relativas a obligados tributarios no residentes.
Subsecci贸n 2.陋 La representaci贸n en los procedimientos tributarios.
Art铆culo 110. La representaci贸n legal.
Art铆culo 111. La representaci贸n voluntaria.
Art铆culo 112. Disposiciones comunes a la representaci贸n legal y voluntaria.
SECCI脫N 3.陋-El domicilio fiscal.
Art铆culo 113. El domicilio fiscal de las personas f铆sicas.
SECCI脫N 4.陋-Las notificaciones en materia tributaria.
Art铆culo 114. Notificaci贸n.
Art铆culo 115. Notificaci贸n por comparecencia.
T铆tulo IV. Actuaciones y procedimientos de gesti贸n tributaria.
Cap铆tulo I. Disposiciones generales.
Art铆culo 116. Atribuci贸n de funciones de gesti贸n tributaria a los 贸rganos administrativos.
Art铆culo 117. Presentaci贸n de declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devoluci贸n.
Art铆culo 118. Declaraciones complementarias y sustitutivas.
Art铆culo 119. Autoliquidaciones complementarias.
Art铆culo 120. Comunicaciones de datos complementarias y sustitutivas.
Art铆culo 121. Solicitudes de devoluci贸n complementarias y sustitutivas.
Cap铆tulo II. Procedimientos de gesti贸n tributaria.
SECCI脫N 1.陋-Procedimiento de devoluci贸n iniciado mediante autoliquidaci贸n, solicitud o comunicaci贸n de datos.
Art铆culo 122. Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.
Art铆culo 123. Iniciaci贸n del procedimiento de devoluci贸n.
Art铆culo 124. Tramitaci贸n del procedimiento de devoluci贸n.
Art铆culo 125. Terminaci贸n del procedimiento de devoluci贸n.
SECCI脫N 2.陋-Procedimiento para la rectificaci贸n de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devoluci贸n.
Subsecci贸n 1.陋 Procedimiento para la rectificaci贸n de autoliquidaciones.
Art铆culo 126. Iniciaci贸n del procedimiento de rectificaci贸n de autoliquidaciones.
Art铆culo 127. Tramitaci贸n del procedimiento de rectificaci贸n de autoliquidaciones.
Art铆culo 128. Terminaci贸n del procedimiento de rectificaci贸n de autoliquidaciones.
Art铆culo 129. Especialidades en el procedimiento de rectificaci贸n de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas.
Subsecci贸n 2.陋 Procedimiento para la rectificaci贸n de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devoluci贸n.
Art铆culo 130. Especialidades del procedimiento para la rectificaci贸n de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devoluci贸n.
SECCI脫N 3.陋-Procedimiento para la ejecuci贸n de las devoluciones tributarias.
Art铆culo 131. Ejecuci贸n de las devoluciones tributarias.
Art铆culo 132. Pago o compensaci贸n de las devoluciones tributarias.
SECCI脫N 4.陋-Procedimiento iniciado mediante declaraci贸n.
Art铆culo 133. Procedimiento iniciado mediante declaraci贸n.
Art铆culo 134. Especialidades del procedimiento iniciado mediante declaraci贸n en el 谩mbito aduanero.
Art铆culo 135. Caducidad del procedimiento iniciado mediante declaraci贸n.
SECCI脫N 5.陋-Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de car谩cter rogado.
Art铆culo 136. Procedimiento para el reconocimiento por la Administraci贸n tributaria de beneficios fiscales de car谩cter rogado.
Art铆culo 137. Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de car谩cter rogado.
SECCI脫N 6.陋-La cuenta corriente tributaria.
Subsecci贸n 1.陋 Disposiciones generales.
Art铆culo 138. Obligados tributarios que pueden acogerse al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
Art铆culo 139. Deudas y cr茅ditos objeto de anotaci贸n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
Subsecci贸n 2.陋 Procedimiento para la inclusi贸n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
Art铆culo 140. Procedimiento para la inclusi贸n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
Subsecci贸n 3.陋 Efectos y finalizaci贸n del sistema de cuenta corriente tributaria.
Art铆culo 141. Efectos sobre los cr茅ditos y d茅bitos tributarios.
Art铆culo 142. Determinaci贸n del saldo de la cuenta corriente y exigibilidad del mismo.
Art铆culo 143. Finalizaci贸n del sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
SECCI脫N 7.陋-Actuaciones y procedimientos de comprobaci贸n de obligaciones formales.
Subsecci贸n 1.陋 Actuaciones y procedimientos de comprobaci贸n censal.
Art铆culo 144. Actuaciones de comprobaci贸n censal.
Art铆culo 145. Procedimiento de rectificaci贸n censal.
Art铆culo 146. Rectificaci贸n de oficio de la situaci贸n censal.
Art铆culo 147. Revocaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal.
Subsecci贸n 2.陋 Actuaciones de comprobaci贸n del domicilio fiscal.
Art铆culo 148. Comprobaci贸n del domicilio fiscal.
Art铆culo 149. Iniciaci贸n y tramitaci贸n del procedimiento de comprobaci贸n del domicilio fiscal.
Art铆culo 150. Terminaci贸n del procedimiento de comprobaci贸n del domicilio fiscal.
Art铆culo 151. Efectos de la comprobaci贸n del domicilio fiscal.
Art铆culo 152. Especialidades del procedimiento de comprobaci贸n del domicilio fiscal iniciado a solicitud de una comunidad aut贸noma.
Subsecci贸n 3.陋 Actuaciones de control de presentaci贸n de declaraciones.
Art铆culo 153. Control de presentaci贸n de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos.
Subsecci贸n 4.陋 Actuaciones de control de otras obligaciones formales.
Art铆culo 154. Control de otras obligaciones formales.
SECCI脫N 8.陋-Procedimiento de verificaci贸n de datos.
Art铆culo 155. Iniciaci贸n y tramitaci贸n del procedimiento de verificaci贸n de datos.
Art铆culo 156. Terminaci贸n del procedimiento de verificaci贸n de datos.
SECCI脫N 9.陋-Procedimiento de comprobaci贸n de valores.
Subsecci贸n 1.陋 La comprobaci贸n de valores.
Art铆culo 157. Comprobaci贸n de valores.
Art铆culo 158. Medios de comprobaci贸n de valores.
Art铆culo 159. Actuaciones de comprobaci贸n de valores.
Subsecci贸n 2.陋 Procedimiento de comprobaci贸n de valores.
Art铆culo 160. Procedimiento para la comprobaci贸n de valores.
Subsecci贸n 3.陋 Tasaci贸n pericial contradictoria.
Art铆culo 161. Iniciaci贸n y tramitaci贸n del procedimiento de tasaci贸n pericial contradictoria.
Art铆culo 162. Terminaci贸n del procedimiento de tasaci贸n pericial contradictoria.
SECCI脫N 10.陋-Procedimiento de comprobaci贸n limitada.
Art铆culo 163. Iniciaci贸n del procedimiento de comprobaci贸n limitada.
Art铆culo 164. Tramitaci贸n del procedimiento de comprobaci贸n limitada.
Art铆culo 165. Terminaci贸n del procedimiento de comprobaci贸n limitada.
T铆tulo V. Actuaciones y procedimiento de inspecci贸n.
Cap铆tulo I. Disposiciones generales.
SECCI脫N 1.陋-Funciones de la inspecci贸n de los tributos.
Art铆culo 166. Atribuci贸n de funciones inspectoras a los 贸rganos administrativos.
Art铆culo 167. Colaboraci贸n de los 贸rganos de inspecci贸n con otros 贸rganos y Administraciones.
Art铆culo 168. Inspecciones coordinadas con las comunidades aut贸nomas.
Art铆culo 169. Personal inspector.
SECCI脫N 2.陋-Planificaci贸n de las actuaciones inspectoras.
Art铆culo 170. Planes de inspecci贸n.
SECCI脫N 3.陋-Facultades de la inspecci贸n de los tributos.
Art铆culo 171. Examen de la documentaci贸n de los obligados tributarios.
Art铆culo 172. Entrada y reconocimiento de fincas.
Art铆culo 173. Obligaci贸n de atender a los 贸rganos de inspecci贸n.
SECCI脫N 4.陋-Lugar de las actuaciones inspectoras.
Art铆culo 174. Lugar de las actuaciones inspectoras.
SECCI脫N 5.陋-Documentaci贸n de las actuaciones inspectoras.
Art铆culo 175. Normas generales.
Art铆culo 176. Actas de inspecci贸n.
Cap铆tulo II. Procedimiento de inspecci贸n.
SECCI脫N 1.陋-Iniciaci贸n del procedimiento de inspecci贸n.
Art铆culo 177. Iniciaci贸n de oficio del procedimiento de inspecci贸n.
Art铆culo 178. Extensi贸n y alcance de las actuaciones del procedimiento de inspecci贸n.
Art铆culo 179. Solicitud del obligado tributario de una inspecci贸n de alcance general.
SECCI脫N 2.陋-Tramitaci贸n del procedimiento de inspecci贸n.
Art铆culo 180. Tramitaci贸n del procedimiento inspector.
Art铆culo 181. Medidas cautelares.
Art铆culo 182. Horario de las actuaciones del procedimiento inspector.
Art铆culo 183. Tr谩mite de audiencia previo a las actas de inspecci贸n.
SECCI脫N 3.陋-Duraci贸n del procedimiento inspector.
Art铆culo 184. Ampliaci贸n del plazo de duraci贸n del procedimiento de inspecci贸n.
SECCI脫N 4.陋-Terminaci贸n del procedimiento de inspecci贸n.
Subsecci贸n 1.陋 Actas de inspecci贸n.
Art铆culo 185. Formalizaci贸n de las actas.
Art铆culo 186. Tramitaci贸n de las actas con acuerdo.
Art铆culo 187. Tramitaci贸n de las actas de conformidad.
Art铆culo 188. Tramitaci贸n de las actas de disconformidad.
Subsecci贸n 2.陋 Formas de terminaci贸n del procedimiento inspector.
Art铆culo 189. Formas de terminaci贸n del procedimiento inspector.
Art铆culo 190. Clases de liquidaciones derivadas de las actas de inspecci贸n.
Art铆culo 191. Liquidaci贸n de los intereses de demora.
Art铆culo 192. Comprobaci贸n de obligaciones formales.
SECCI脫N 5.陋-Disposiciones especiales del procedimiento inspector.
Art铆culo 193. Estimaci贸n indirecta de bases o cuotas.
Art铆culo 194. Declaraci贸n de conflicto en la aplicaci贸n de la norma tributaria.
Art铆culo 195. Entidades que tributen en r茅gimen de consolidaci贸n fiscal.
Art铆culo 196. Declaraci贸n de responsabilidad en el procedimiento inspector.
Cap铆tulo III. Otras actuaciones inspectoras.
Art铆culo 197. Otras actuaciones inspectoras.
Disposiciones adicionales.
Disposici贸n adicional primera. Normas de organizaci贸n espec铆fica.
Disposici贸n adicional segunda. 脫rganos competentes de las comunidades aut贸nomas, de las ciudades de Ceuta y Melilla o de las entidades locales.
Disposici贸n adicional tercera. 脫rganos competentes en el 谩mbito de la Direcci贸n General del Catastro.
Disposici贸n adicional cuarta. Aplicaci贸n de las normas sobre declaraciones censales en los Territorios Hist贸ricos del Pa铆s Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra.
Disposici贸n adicional quinta. Obligaciones censales relativas al Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
Disposici贸n adicional sexta. Declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla.
Disposici贸n adicional s茅ptima. Declaraci贸n de operaciones con terceras personas de la Administraci贸n del Estado.
Disposici贸n adicional octava. Devoluci贸n de ingresos indebidos de derecho p煤blico.
Disposici贸n adicional novena. Convenios de colaboraci贸n suscritos con anterioridad a la entrada en vigor de este reglamento.
Disposici贸n adicional d茅cima. Aplicaci贸n del procedimiento de identificaci贸n y residencia de los residentes en la Uni贸n Europea.
Disposici贸n adicional und茅cima. Definici贸n de empresario o profesional.
Disposici贸n adicional duod茅cima. Contestaci贸n a consultas tributarias relativas al Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercanc铆as en las Islas Canarias.
Disposici贸n adicional decimotercera. Composici贸n del activo en determinadas instituciones.
Disposici贸n adicional decimocuarta. Facultades de los 贸rganos de recaudaci贸n.
Disposici贸n adicional decimoquinta. Estandarizaci贸n de los formatos de los ficheros a aportar a la Administraci贸n tributaria en el curso de los procedimientos de aplicaci贸n de los tributos.
Disposiciones transitorias.
Disposici贸n transitoria primera. Procedimiento para hacer efectiva la obligaci贸n de informar respecto de los valores a que se refiere la disposici贸n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio.
Disposici贸n transitoria segunda. Tratamiento de determinados instrumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de informaci贸n respecto de personas f铆sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni贸n Europea.
Disposici贸n transitoria tercera. Obligaciones de informaci贸n de car谩cter general.
Disposici贸n transitoria cuarta. Declaraci贸n de las actividades econ贸micas desarrolladas de acuerdo con la codificaci贸n prevista en la CNAE-2009.
Disposici贸n final 煤nica. Habilitaci贸n normativa.
T脥TULO I-Disposiciones generales
Art铆culo 1. 脕mbito de aplicaci贸n
1. Este reglamento regula la aplicaci贸n de los tributos en desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Este reglamento ser谩 de aplicaci贸n a la gesti贸n recaudatoria en lo no previsto en el Reglamento General de Recaudaci贸n, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.
Lo dispuesto en este reglamento se entender谩 sin perjuicio de lo previsto en la normativa propia de cada tributo.
2. Este reglamento ser谩 de aplicaci贸n en los t茅rminos previstos en el art铆culo 1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
3. Este reglamento se aplicar谩 al procedimiento sancionador en materia tributaria en lo no previsto por sus normas espec铆ficas de desarrollo y por las normas reguladoras del procedimiento sancionador en materia administrativa.
T脥TULO II-Las obligaciones tributarias formales
CAP脥TULO I-Las obligaciones censales
SECCI脫N 1.陋-Los censos tributarios
Art铆culo 2. Censos de la Administraci贸n tributaria
1. Cada Administraci贸n tributaria podr谩 disponer de sus propios censos tributarios a efectos de la aplicaci贸n de sus tributos propios y cedidos.
2. Cualquier censo tributario incluir谩 necesariamente los siguientes datos:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, as铆 como el anagrama, si lo tuviera.
b) Numero de identificaci贸n fiscal.
c) Domicilio fiscal.
d) En su caso, domicilio en el extranjero.
3. Las Administraciones tributarias de las comunidades aut贸nomas y ciudades con estatuto de autonom铆a comunicar谩n con periodicidad mensual a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria la informaci贸n censal de que dispongan a efectos de consolidar esta.
La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria comunicar谩 con periodicidad mensual a las Administraciones tributarias de las comunidades aut贸nomas y ciudades con estatuto de autonom铆a la variaci贸n de los datos a que se refiere el apartado anterior que se encuentren incluidos en el Censo de Obligados Tributarios regulado en el art铆culo 4.
4. La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩 suscribir convenios de colaboraci贸n con las entidades locales para el intercambio de informaci贸n censal.
5. Las personas o entidades incluidas en los censos tributarios tendr谩n derecho a conocer sus datos censales y podr谩n solicitar, a tal efecto, que se les expida el correspondiente certificado. Sin perjuicio de lo anterior, ser谩 aplicable a los referidos datos lo establecido en el art铆culo 95 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Los obligados tributarios tendr谩n derecho a la rectificaci贸n o cancelaci贸n de sus datos personales cuando resulten inexactos o incompletos de acuerdo con lo previsto en la legislaci贸n en materia de protecci贸n de datos de car谩cter personal.
SECCI脫N 2.陋-Los censos tributarios en el 谩mbito de competencias del Estado
SUBSECCI脫N 1.陋-Contenido de los censos tributarios en el 谩mbito de competencias del Estado
Art铆culo 3. Formaci贸n de los censos tributarios en el 谩mbito de competencias del Estado
1. El Censo de Obligados Tributarios estar谩 formado por la totalidad de las personas o entidades que deban tener un n煤mero de identificaci贸n fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 18 de este reglamento.
2. El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores estar谩 formado por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espa帽ol alguna de las actividades u operaciones que se mencionan a continuaci贸n:
a) Actividades empresariales o profesionales. Se entender谩 por tales aquellas cuya realizaci贸n confiera la condici贸n de empresario o profesional, incluidas las agr铆colas, forestales, ganaderas o pesqueras.
No se incluir谩n en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores quienes efect煤en exclusivamente arrendamientos de inmuebles exentos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, conforme al art铆culo 20.uno.23.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, siempre que su realizaci贸n no constituya el desarrollo de una actividad empresarial de acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas. Tampoco se incluir谩n en este censo quienes efect煤en entregas a T铆tulo ocasional de medios de transporte nuevos exentas del Impuesto sobre el Valor A帽adido en virtud de lo dispuesto en el art铆culo 25.uno y dos de su ley reguladora, y adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas en virtud de lo dispuesto en el art铆culo 26.tres de la misma ley.
b) Abono de rentas sujetas a retenci贸n o ingreso a cuenta.
c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido efectuadas por quienes no act煤en como empresarios o profesionales.
Tambi茅n se integrar谩n en este censo las personas o entidades no residentes en Espa帽a de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 6 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que operen en territorio espa帽ol mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retenci贸n o ingreso a cuenta, y las entidades a las que se refiere el p谩rrafo c) del art铆culo 5 de la citada ley.
De igual forma, las personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido quedar谩n integradas en este censo cuando sean sujetos pasivos de dicho impuesto.
Asimismo, formar谩n parte de este censo las personas o entidades que no cumplan ninguno de los requisitos previstos en este apartado pero sean socios, herederos, comuneros o part铆cipes de entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales y tengan obligaciones tributarias derivadas de su condici贸n de miembros de tales entidades.
El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores formar谩 parte del Censo de Obligados Tributarios.
3. El Registro de operadores intracomunitarios estar谩 formado por las personas o entidades que tengan asignado el n煤mero de identificaci贸n fiscal regulado a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido en el art铆culo 25 de este reglamento y que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
a) Las personas o entidades que vayan a efectuar entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho tributo.
b) Las personas o entidades a las que se refiere el art铆culo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, cuando vayan a realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho impuesto. En tal caso, la inclusi贸n en este registro determinar谩 la asignaci贸n a la persona o entidad solicitante del n煤mero de identificaci贸n fiscal regulado en el art铆culo 25 de este reglamento.
La circunstancia de que las personas o entidades a que se refiere el art铆culo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, dejen de estar incluidas en el Registro de operadores intracomunitarios, por producirse el supuesto de que las adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen resulten no sujetas al impuesto en atenci贸n a lo establecido en dicho precepto, determinar谩 la revocaci贸n autom谩tica del n煤mero de identificaci贸n fiscal espec铆fico regulado en el art铆culo 25 de este reglamento.
c) Los empresarios o profesionales que sean destinatarios de servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido respecto de los cuales sean sujetos pasivos.
d) Los empresarios o profesionales que presten servicios que, conforme a las reglas de localizaci贸n, se entiendan realizados en el territorio de otro Estado miembro cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.
Este registro formar谩 parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
4. El Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial estar谩 integrado por los empresarios o profesionales que tengan derecho al procedimiento de devoluci贸n que se regula en el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Este registro formar谩 parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
5. El Registro de grandes empresas estar谩 formado por aquellos obligados tributarios cuyo volumen de operaciones supere la cifra de 6.010.121,04 euros durante el a帽o natural inmediato anterior, calculado conforme a lo dispuesto en el art铆culo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicaci贸n de este impuesto.
Este registro formar谩 parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
6. El Registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n estar谩 integrado por las personas y establecimientos a que se refiere el art铆culo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y se regir谩 por lo establecido en dicho Reglamento de los Impuestos Especiales y, en lo no previsto en el mismo, por las disposiciones de este reglamento relativas a las obligaciones de car谩cter censal.
Precepto modificado por RD 192/2010, de 26 de febrero, con entrada en vigor a partir del 3-3-2010
路 Modificado apartado 3 del art铆culo 3
Redacci贸n hasta el 3-3-2010
1. El Censo de Obligados Tributarios estar谩 formado por la totalidad de las personas o entidades que deban tener un n煤mero de identificaci贸n fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 18 de este reglamento.
2. El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores estar谩 formado por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espa帽ol alguna de las actividades u operaciones que se mencionan a continuaci贸n:
a) Actividades empresariales o profesionales. Se entender谩 por tales aquellas cuya realizaci贸n confiera la condici贸n de empresario o profesional, incluidas las agr铆colas, forestales, ganaderas o pesqueras.
No se incluir谩n en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores quienes efect煤en exclusivamente arrendamientos de inmuebles exentos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, conforme al art铆culo 20.uno.23.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, siempre que su realizaci贸n no constituya el desarrollo de una actividad empresarial de acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas. Tampoco se incluir谩n en este censo quienes efect煤en entregas a T铆tulo ocasional de medios de transporte nuevos exentas del Impuesto sobre el Valor A帽adido en virtud de lo dispuesto en el art铆culo 25.uno y dos de su ley reguladora, y adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas en virtud de lo dispuesto en el art铆culo 26.tres de la misma ley.
b) Abono de rentas sujetas a retenci贸n o ingreso a cuenta.
c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido efectuadas por quienes no act煤en como empresarios o profesionales.
Tambi茅n se integrar谩n en este censo las personas o entidades no residentes en Espa帽a de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 6 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que operen en territorio espa帽ol mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retenci贸n o ingreso a cuenta, y las entidades a las que se refiere el p谩rrafo c) del art铆culo 5 de la citada ley.
De igual forma, las personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido quedar谩n integradas en este censo cuando sean sujetos pasivos de dicho impuesto.
Asimismo, formar谩n parte de este censo las personas o entidades que no cumplan ninguno de los requisitos previstos en este apartado pero sean socios, herederos, comuneros o part铆cipes de entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales y tengan obligaciones tributarias derivadas de su condici贸n de miembros de tales entidades.
El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores formar谩 parte del Censo de Obligados Tributarios.
3. El Registro de operadores intracomunitarios estar谩 formado por las personas o entidades que tengan atribuido el n煤mero de identificaci贸n fiscal regulado a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido en el art铆culo 25 de este reglamento, que vayan a efectuar entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho tributo.
Formar谩n parte igualmente de este registro los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A帽adido que vayan a ser destinatarios de prestaciones de servicios cuyo lugar de realizaci贸n a efectos de aquel se determine efectivamente en funci贸n de cu谩l sea el Estado que haya atribuido al adquirente el n煤mero de identificaci贸n fiscal con el que se haya realizado la operaci贸n.
La inclusi贸n ser谩 asimismo obligatoria en el caso de personas o entidades a las que se refiere el art铆culo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, cuando vayan a realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho impuesto. En tal caso, la inclusi贸n en este registro determinar谩 la asignaci贸n a la persona o entidad solicitante del n煤mero de identificaci贸n fiscal regulado en el art铆culo 25 de este reglamento.
La circunstancia de que las personas o entidades a las que se refiere el art铆culo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, dejen de estar incluidas en el Registro de operadores intracomunitarios, por producirse el supuesto de que las adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen resulten no sujetas al impuesto en atenci贸n a lo establecido en dicho precepto, determinar谩 la revocaci贸n autom谩tica del n煤mero de identificaci贸n fiscal espec铆fico regulado en el art铆culo 25 de este reglamento.
Este registro formar谩 parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
4. El Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial estar谩 integrado por los empresarios o profesionales que tengan derecho al procedimiento de devoluci贸n que se regula en el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Este registro formar谩 parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
5. El Registro de grandes empresas estar谩 formado por aquellos obligados tributarios cuyo volumen de operaciones supere la cifra de 6.010.121,04 euros durante el a帽o natural inmediato anterior, calculado conforme a lo dispuesto en el art铆culo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicaci贸n de este impuesto.
Este registro formar谩 parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
6. El Registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n estar谩 integrado por las personas y establecimientos a que se refiere el art铆culo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y se regir谩 por lo establecido en dicho Reglamento de los Impuestos Especiales y, en lo no previsto en el mismo, por las disposiciones de este reglamento relativas a las obligaciones de car谩cter censal.
Art铆culo 4. Contenido del Censo de Obligados Tributarios
1. Los datos que se incluir谩n en el Censo de Obligados Tributarios ser谩n para las personas f铆sicas los siguientes:
a) Nombre y apellidos, sexo, fecha de nacimiento, lugar de nacimiento, estado civil y fecha del estado civil.
b) N煤mero de identificaci贸n fiscal espa帽ol.
c) N煤mero de identificaci贸n fiscal de otros pa铆ses, en su caso, para los residentes.
d) C贸digo de identificaci贸n fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no residentes.
e) N煤mero de pasaporte, en su caso.
f) Condici贸n de residente o no residente en territorio espa帽ol.
g) Domicilio fiscal en Espa帽a y la referencia catastral del inmueble, salvo que no est茅 obligado a ello de acuerdo con la normativa que le sea de aplicaci贸n.
h) En su caso, domicilio en el extranjero.
i) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los representantes legales para las personas que carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario.
2. Los datos que se incluir谩n en el Censo de Obligados Tributarios ser谩n para las personas jur铆dicas y dem谩s entidades los siguientes:
a) Raz贸n social o denominaci贸n completa, as铆 como el anagrama, si lo tuviera.
b) N煤mero de identificaci贸n fiscal espa帽ol.
c) N煤mero de identificaci贸n fiscal de otros pa铆ses, en su caso, para los residentes.
d) C贸digo de identificaci贸n fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no residentes.
e) Condici贸n de persona jur铆dica o entidad residentes o no residentes en territorio espa帽ol.
f) Constituci贸n en Espa帽a o en el extranjero. En este 煤ltimo caso incluir谩 el pa铆s de constituci贸n.
g) Fecha de constituci贸n y, en su caso, fecha del acuerdo de voluntades a que se refiere el art铆culo 24.2 y fecha de inscripci贸n en el registro p煤blico correspondiente.
h) Capital social de constituci贸n.
i) Domicilio fiscal en Espa帽a y la referencia catastral del inmueble, salvo que no est茅 obligado a ello de acuerdo con la normativa que le sea de aplicaci贸n.
j) En su caso, domicilio en el extranjero.
k) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los representantes legales.
l) La declaraci贸n de que la entidad se constituye con la finalidad espec铆fica de la posterior transmisi贸n a terceros de sus participaciones, acciones y dem谩s t铆tulos representativos de los fondos propios, y de que no realizar谩 actividad econ贸mica hasta dicha transmisi贸n.
Hasta ese momento estas entidades no formar谩n parte de los registros a que se refieren los apartados 3, 4, 5 y 6 del art铆culo 3.
Precepto modificado por RD 1/2010, de 8 de enero, con entrada en vigor a partir del 20-1-2010
路 A帽adida letra l) del apartado 2 del art铆culo 4
Redacci贸n hasta el 20-1-2010
1. Los datos que se incluir谩n en el Censo de Obligados Tributarios ser谩n para las personas f铆sicas los siguientes:
a) Nombre y apellidos, sexo, fecha de nacimiento, lugar de nacimiento, estado civil y fecha del estado civil.
b) N煤mero de identificaci贸n fiscal espa帽ol.
c) N煤mero de identificaci贸n fiscal de otros pa铆ses, en su caso, para los residentes.
d) C贸digo de identificaci贸n fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no residentes.
e) N煤mero de pasaporte, en su caso.
f) Condici贸n de residente o no residente en territorio espa帽ol.
g) Domicilio fiscal en Espa帽a y la referencia catastral del inmueble, salvo que no est茅 obligado a ello de acuerdo con la normativa que le sea de aplicaci贸n.
h) En su caso, domicilio en el extranjero.
i) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los representantes legales para las personas que carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario.
2. Los datos que se incluir谩n en el Censo de Obligados Tributarios ser谩n para las personas jur铆dicas y dem谩s entidades los siguientes:
a) Raz贸n social o denominaci贸n completa, as铆 como el anagrama, si lo tuviera.
b) N煤mero de identificaci贸n fiscal espa帽ol.
c) N煤mero de identificaci贸n fiscal de otros pa铆ses, en su caso, para los residentes.
d) C贸digo de identificaci贸n fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no residentes.
e) Condici贸n de persona jur铆dica o entidad residentes o no residentes en territorio espa帽ol.
f) Constituci贸n en Espa帽a o en el extranjero. En este 煤ltimo caso incluir谩 el pa铆s de constituci贸n.
g) Fecha de constituci贸n y, en su caso, fecha del acuerdo de voluntades a que se refiere el art铆culo 24.2 y fecha de inscripci贸n en el registro p煤blico correspondiente.
h) Capital social de constituci贸n.
i) Domicilio fiscal en Espa帽a y la referencia catastral del inmueble, salvo que no est茅 obligado a ello de acuerdo con la normativa que le sea de aplicaci贸n.
j) En su caso, domicilio en el extranjero.
k) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los representantes legales.
Art铆culo 5. Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
En el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, adem谩s de los datos mencionados en el art铆culo 4 de este reglamento, para cada persona o entidad constar谩 la siguiente informaci贸n:
a) Las declaraciones o autoliquidaciones que deba presentar peri贸dicamente por raz贸n de sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retenci贸n o ingreso a cuenta, en los t茅rminos previstos en la orden a que se refiere el art铆culo 13 de este reglamento.
b) Su situaci贸n tributaria en relaci贸n con los siguientes extremos:
1.潞 La condici贸n de entidad total o parcialmente exenta a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con el art铆culo 9 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
2.潞 La opci贸n o la renuncia al r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
3.潞 El m茅todo de determinaci贸n del rendimiento neto de las actividades econ贸micas que desarrolle y, en su caso, la modalidad aplicada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas.
4.潞 La inclusi贸n, renuncia, revocaci贸n de la renuncia o exclusi贸n del m茅todo de estimaci贸n objetiva o de la modalidad simplificada del r茅gimen de estimaci贸n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas.
5.潞 La sujeci贸n del obligado tributario al r茅gimen general o a alg煤n r茅gimen especial en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
6.潞 La inclusi贸n, renuncia, revocaci贸n de la renuncia o exclusi贸n del r茅gimen simplificado, del r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca y del r茅gimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
7.潞 La inclusi贸n o baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
8.潞 La inclusi贸n o baja en el Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial a que se refiere el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
9.潞 La inclusi贸n o baja en el Registro de grandes empresas.
10.潞 La clasificaci贸n de las actividades econ贸micas desarrolladas de acuerdo con la codificaci贸n prevista en el Real Decreto 475/2007, de 13 de abril, por el que se aprueba la Clasificaci贸n Nacional de Actividades Econ贸micas 2009 (CNAE-2009).
11.潞 La relaci贸n, en su caso, de los establecimientos o locales en los que desarrolle sus actividades econ贸micas, con identificaci贸n de la comunidad aut贸noma, provincia, municipio, direcci贸n completa y la referencia catastral de cada uno de ellos.
c) El n煤mero de tel茅fono y, en su caso, la direcci贸n de correo electr贸nico y el nombre de dominio o direcci贸n de Internet, mediante el cual desarrolle, total o parcialmente, sus actividades.
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Modificado n煤mero 6 de la letra b) del art铆culo 5
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
En el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, adem谩s de los datos mencionados en el art铆culo 4 de este reglamento, para cada persona o entidad constar谩 la siguiente informaci贸n:
a) Las declaraciones o autoliquidaciones que deba presentar peri贸dicamente por raz贸n de sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retenci贸n o ingreso a cuenta, en los t茅rminos previstos en la orden a que se refiere el art铆culo 13 de este reglamento.
b) Su situaci贸n tributaria en relaci贸n con los siguientes extremos:
1.潞 La condici贸n de entidad total o parcialmente exenta a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con el art铆culo 9 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
2.潞 La opci贸n o la renuncia al r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
3.潞 El m茅todo de determinaci贸n del rendimiento neto de las actividades econ贸micas que desarrolle y, en su caso, la modalidad aplicada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas.
4.潞 La inclusi贸n, renuncia, revocaci贸n de la renuncia o exclusi贸n del m茅todo de estimaci贸n objetiva o de la modalidad simplificada del r茅gimen de estimaci贸n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas.
5.潞 La sujeci贸n del obligado tributario al r茅gimen general o a alg煤n r茅gimen especial en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
6.潞 La inclusi贸n, renuncia, revocaci贸n de la renuncia o exclusi贸n del r茅gimen simplificado o del r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
7.潞 La inclusi贸n o baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
8.潞 La inclusi贸n o baja en el Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial a que se refiere el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
9.潞 La inclusi贸n o baja en el Registro de grandes empresas.
10.潞 La clasificaci贸n de las actividades econ贸micas desarrolladas de acuerdo con la codificaci贸n prevista en el Real Decreto 475/2007, de 13 de abril, por el que se aprueba la Clasificaci贸n Nacional de Actividades Econ贸micas 2009 (CNAE-2009).
11.潞 La relaci贸n, en su caso, de los establecimientos o locales en los que desarrolle sus actividades econ贸micas, con identificaci贸n de la comunidad aut贸noma, provincia, municipio, direcci贸n completa y la referencia catastral de cada uno de ellos.
c) El n煤mero de tel茅fono y, en su caso, la direcci贸n de correo electr贸nico y el nombre de dominio o direcci贸n de Internet, mediante el cual desarrolle, total o parcialmente, sus actividades.
Art铆culo 6. Informaci贸n censal complementaria respecto de las personas f铆sicas residentes en Espa帽a incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Respecto de las personas f铆sicas residentes en Espa帽a, constar谩n en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, adem谩s de su domicilio fiscal, el lugar donde tengan efectivamente centralizada la gesti贸n administrativa y la direcci贸n de sus negocios en territorio espa帽ol, cuando sea distinto del domicilio fiscal.
Art铆culo 7. Informaci贸n censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa帽a incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa帽a, constar谩n en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores los siguientes datos adicionales:
a) El domicilio social, cuando exista y sea distinto al domicilio fiscal, y la referencia catastral del inmueble.
b) La fecha de cierre del ejercicio econ贸mico.
c) La forma jur铆dica o clase de entidad de que se trate.
d) El nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, n煤mero de identificaci贸n fiscal y domicilio fiscal de cada uno de los socios, miembros o part铆cipes fundadores o que promuevan su constituci贸n. Tambi茅n se har谩n constar esos mismos datos, excepto para las entidades que tengan la condici贸n de comunidades de propietarios constituidas en r茅gimen de propiedad horizontal, para cada uno de los miembros o part铆cipes que formen parte, en cada momento, de las entidades a que se refiere el art铆culo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, con indicaci贸n de su cuota de participaci贸n y de atribuci贸n en caso de que dichas cuotas no coincidan. En el caso de que los socios, miembros o part铆cipes no sean residentes en Espa帽a, se deber谩 hacer constar su residencia fiscal y la identificaci贸n de su representante fiscal en Espa帽a si lo hubiera.
e) El nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, n煤mero de identificaci贸n fiscal de los sucesores de entidades extintas ya sea por trasformaci贸n o en los supuestos mencionados en el art铆culo 40 de la Ley 58/2003, del 17 de diciembre, General Tributaria
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
Efecto: aplicable desde el d铆a 1 de julio de 2018
路 A帽adida letra e) del art铆culo 7
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
Respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa帽a, constar谩n en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores los siguientes datos adicionales:
a) El domicilio social, cuando exista y sea distinto al domicilio fiscal, y la referencia catastral del inmueble.
b) La fecha de cierre del ejercicio econ贸mico.
c) La forma jur铆dica o clase de entidad de que se trate.
d) El nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, n煤mero de identificaci贸n fiscal y domicilio fiscal de cada uno de los socios, miembros o part铆cipes fundadores o que promuevan su constituci贸n. Tambi茅n se har谩n constar esos mismos datos, excepto para las entidades que tengan la condici贸n de comunidades de propietarios constituidas en r茅gimen de propiedad horizontal, para cada uno de los miembros o part铆cipes que formen parte, en cada momento, de las entidades a que se refiere el art铆culo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, con indicaci贸n de su cuota de participaci贸n y de atribuci贸n en caso de que dichas cuotas no coincidan. En el caso de que los socios, miembros o part铆cipes no sean residentes en Espa帽a, se deber谩 hacer constar su residencia fiscal y la identificaci贸n de su representante fiscal en Espa帽a si lo hubiera.
Art铆culo 8. Informaci贸n censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, as铆 como de las no constituidas en Espa帽a, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
1. En el caso de personas o entidades no residentes o no establecidas, as铆 como en el de las no constituidas en Espa帽a, que hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores constar谩n en dicho censo los siguientes datos complementarios:
a) El Estado o territorio de residencia.
b) La nacionalidad y la forma jur铆dica o clase de entidad sin personalidad jur铆dica de que se trate, de acuerdo con su derecho nacional.
c) En su caso, nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, con el anagrama, si lo hubiera, n煤mero de identificaci贸n fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de su representante en Espa帽a.
2. Cuando una persona o entidad no residente opere en territorio espa帽ol por medio de uno o varios establecimientos permanentes que realicen actividades claramente diferentes y cuya gesti贸n se lleve de modo separado, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 17 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, cada establecimiento deber谩 inscribirse individualmente en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, con los mismos datos y en las mismas condiciones que las personas o entidades residentes y, adem谩s, cada uno de ellos deber谩 identificar la persona o entidad no residente de la que dependan y comunicar los datos relativos a aquella relacionados en el apartado anterior.
Cada establecimiento permanente se identificar谩 con una denominaci贸n espec铆fica que, en cualquier caso, comprender谩 una referencia a la persona o entidad no residente de la que dependa y un n煤mero de identificaci贸n fiscal propio e independiente del asignado, en su caso, a esta 煤ltima y la referencia catastral del inmueble donde est茅 situado el establecimiento permanente.
Asimismo, deber谩 especificarse la forma de determinaci贸n de la base imponible del establecimiento permanente que se constituye en Espa帽a, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 18 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
3. En el caso de que una persona o entidad no residente opere en territorio espa帽ol por s铆 misma y por medio de uno o varios establecimientos permanentes, la inclusi贸n en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber谩 realizarse tanto por la persona o entidad no residente como por sus establecimientos permanentes.
En todas estas inclusiones, adem谩s de los datos exigidos con car谩cter general en este reglamento, se comunicar谩n los relacionados en el apartado 1 de este art铆culo referentes a la persona o entidad no residente.
Asimismo, cada establecimiento permanente se identificar谩 e indicar谩 la clase de establecimiento que constituya de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior y la referencia catastral del inmueble.
4. En el caso de entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas con presencia en territorio espa帽ol, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 38.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber谩n constar el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, n煤mero de identificaci贸n fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de cada uno de los miembros o part铆cipes de aquella, con indicaci贸n de su cuota de participaci贸n y de atribuci贸n.
SUBSECCI脫N 2.陋-Las declaraciones censales en el 谩mbito de competencias del Estado
Art铆culo 9. Declaraci贸n de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
1. Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber谩n presentar una declaraci贸n de alta en dicho censo.
2. La declaraci贸n de alta deber谩 incluir los datos recogidos en los art铆culos 4 a 8 de este reglamento, ambos inclusive.
3. Asimismo, esta declaraci贸n servir谩 para los siguientes fines:
a) Solicitar la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional o definitivo, con independencia de que la persona jur铆dica o entidad solicitante no est茅 obligada, por aplicaci贸n de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la presentaci贸n de la declaraci贸n censal de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. La asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar谩 la inclusi贸n autom谩tica en el Censo de Obligados Tributarios de la persona o entidad de que se trate.
b) Comunicar el r茅gimen general o especial aplicable en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
c) Renunciar al m茅todo de estimaci贸n objetiva y a la modalidad simplificada del m茅todo de estimaci贸n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas o a los reg铆menes especiales simplificado, y de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, si el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad ser谩 posterior al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
e) Proponer a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria el porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el art铆culo 111.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
f) Optar por la determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el apartado dos del art铆culo 137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
g) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios.
h) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la ley de dicho impuesto.
i) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refieren el art铆culo 68. tres y cinco de la ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
j) Optar por la aplicaci贸n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
k) Optar por la determinaci贸n del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
l) Comunicar el periodo de liquidaci贸n de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar por la aplicaci贸n del r茅gimen general previsto para los establecimientos permanentes, en los t茅rminos del art铆culo 18.5.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espa帽ol consista en obras de construcci贸n, instalaci贸n o montaje cuya duraci贸n exceda de seis meses, actividades o explotaciones econ贸micas de temporada o estacionales, o actividades de exploraci贸n de recursos naturales.
n) Optar por el r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
帽) Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en la normativa tributaria o que determine el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
o) Comunicar la condici贸n de empresario o profesional revendedor de los bienes a que se refiere el art铆culo 84.Uno.2.潞g) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
p) Optar por la aplicaci贸n del diferimiento del ingreso de las cuotas de Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones de importaci贸n liquidadas por la Aduana, a que se refiere el art铆culo 167.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido
q) Optar por la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor A帽adido a trav茅s de la Sede electr贸nica de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
r) Comunicar la opci贸n por el cumplimiento de la obligaci贸n de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros, en los t茅rminos del art铆culo 5.1 del Reglamento por el que se aprueban las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, en el caso de las personas y entidades a que se refiere el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
s) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las prestaciones de servicios a que se refiere el art铆culo 70.Uno.8.潞 de la ley de dicho impuesto.
t) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las prestaciones de servicios a que se refiere el art铆culo 70.Uno.4.潞a) de la ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
4. Esta declaraci贸n deber谩 presentarse, seg煤n los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci贸n de las operaciones, al nacimiento de la obligaci贸n de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este art铆culo.
A efectos de lo dispuesto en este reglamento, se entender谩 producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect煤en cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producci贸n o distribuci贸n de bienes o servicios.
Precepto modificado por RD 1512/2018, de 28 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2019
路 A帽adidas letras s) y t) al apartado 3 del art铆culo 9
Redacci贸n hasta el 1-1-2019
1. Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber谩n presentar una declaraci贸n de alta en dicho censo.
2. La declaraci贸n de alta deber谩 incluir los datos recogidos en los art铆culos 4 a 8 de este reglamento, ambos inclusive.
3. Asimismo, esta declaraci贸n servir谩 para los siguientes fines:
a) Solicitar la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional o definitivo, con independencia de que la persona jur铆dica o entidad solicitante no est茅 obligada, por aplicaci贸n de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la presentaci贸n de la declaraci贸n censal de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. La asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar谩 la inclusi贸n autom谩tica en el Censo de Obligados Tributarios de la persona o entidad de que se trate.
b) Comunicar el r茅gimen general o especial aplicable en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
c) Renunciar al m茅todo de estimaci贸n objetiva y a la modalidad simplificada del m茅todo de estimaci贸n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas o a los reg铆menes especiales simplificado, y de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, si el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad ser谩 posterior al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
e) Proponer a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria el porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el art铆culo 111.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
f) Optar por la determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el apartado dos del art铆culo 137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
g) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios.
h) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la ley de dicho impuesto.
i) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refieren el art铆culo 68. tres y cinco de la ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
j) Optar por la aplicaci贸n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
k) Optar por la determinaci贸n del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
l) Comunicar el periodo de liquidaci贸n de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar por la aplicaci贸n del r茅gimen general previsto para los establecimientos permanentes, en los t茅rminos del art铆culo 18.5.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espa帽ol consista en obras de construcci贸n, instalaci贸n o montaje cuya duraci贸n exceda de seis meses, actividades o explotaciones econ贸micas de temporada o estacionales, o actividades de exploraci贸n de recursos naturales.
n) Optar por el r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
帽) Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en la normativa tributaria o que determine el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
o) Comunicar la condici贸n de empresario o profesional revendedor de los bienes a que se refiere el art铆culo 84.Uno.2.潞g) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
p) Optar por la aplicaci贸n del diferimiento del ingreso de las cuotas de Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones de importaci贸n liquidadas por la Aduana, a que se refiere el art铆culo 167.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido
q) Optar por la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor A帽adido a trav茅s de la Sede electr贸nica de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
r) Comunicar la opci贸n por el cumplimiento de la obligaci贸n de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros, en los t茅rminos del art铆culo 5.1 del Reglamento por el que se aprueban las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, en el caso de las personas y entidades a que se refiere el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
4. Esta declaraci贸n deber谩 presentarse, seg煤n los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci贸n de las operaciones, al nacimiento de la obligaci贸n de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este art铆culo.
A efectos de lo dispuesto en este reglamento, se entender谩 producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect煤en cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producci贸n o distribuci贸n de bienes o servicios.
Precepto modificado por RD 596/2016, de 2 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 7-12-2016
路 A帽adidas letras q) y r) del apartado 3 del art铆culo 9
Redacci贸n hasta el 7-12-2016
1. Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber谩n presentar una declaraci贸n de alta en dicho censo.
2. La declaraci贸n de alta deber谩 incluir los datos recogidos en los art铆culos 4 a 8 de este reglamento, ambos inclusive.
3. Asimismo, esta declaraci贸n servir谩 para los siguientes fines:
a) Solicitar la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional o definitivo, con independencia de que la persona jur铆dica o entidad solicitante no est茅 obligada, por aplicaci贸n de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la presentaci贸n de la declaraci贸n censal de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. La asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar谩 la inclusi贸n autom谩tica en el Censo de Obligados Tributarios de la persona o entidad de que se trate.
b) Comunicar el r茅gimen general o especial aplicable en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
c) Renunciar al m茅todo de estimaci贸n objetiva y a la modalidad simplificada del m茅todo de estimaci贸n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas o a los reg铆menes especiales simplificado, y de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, si el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad ser谩 posterior al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
e) Proponer a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria el porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el art铆culo 111.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
f) Optar por la determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el apartado dos del art铆culo 137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
g) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios.
h) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la ley de dicho impuesto.
i) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refieren el art铆culo 68. tres y cinco de la ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
j) Optar por la aplicaci贸n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
k) Optar por la determinaci贸n del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
l) Comunicar el periodo de liquidaci贸n de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar por la aplicaci贸n del r茅gimen general previsto para los establecimientos permanentes, en los t茅rminos del art铆culo 18.5.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espa帽ol consista en obras de construcci贸n, instalaci贸n o montaje cuya duraci贸n exceda de seis meses, actividades o explotaciones econ贸micas de temporada o estacionales, o actividades de exploraci贸n de recursos naturales.
n) Optar por el r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
帽) Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en la normativa tributaria o que determine el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
o) Comunicar la condici贸n de empresario o profesional revendedor de los bienes a que se refiere el art铆culo 84.Uno.2.潞g) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
p) Optar por la aplicaci贸n del diferimiento del ingreso de las cuotas de Impuesto sobre el Valor A帽adido en las operaciones de importaci贸n liquidadas por la Aduana, a que se refiere el art铆culo 167.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido
4. Esta declaraci贸n deber谩 presentarse, seg煤n los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci贸n de las operaciones, al nacimiento de la obligaci贸n de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este art铆culo.
A efectos de lo dispuesto en este reglamento, se entender谩 producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect煤en cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producci贸n o distribuci贸n de bienes o servicios.
Precepto modificado por RD 1073/2014, de 19 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2015
路 Modificadas letras c) y f) del apartado 3 del art铆culo 9
路 A帽adidas letras o) y p) del apartado 3 del art铆culo 9
Redacci贸n hasta el 1-1-2015
1. Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber谩n presentar una declaraci贸n de alta en dicho censo.
2. La declaraci贸n de alta deber谩 incluir los datos recogidos en los art铆culos 4 a 8 de este reglamento, ambos inclusive.
3. Asimismo, esta declaraci贸n servir谩 para los siguientes fines:
a) Solicitar la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional o definitivo, con independencia de que la persona jur铆dica o entidad solicitante no est茅 obligada, por aplicaci贸n de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la presentaci贸n de la declaraci贸n censal de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. La asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar谩 la inclusi贸n autom谩tica en el Censo de Obligados Tributarios de la persona o entidad de que se trate.
b) Comunicar el r茅gimen general o especial aplicable en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
c) Renunciar al m茅todo de estimaci贸n objetiva y a la modalidad simplificada del r茅gimen de estimaci贸n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas o a los reg铆menes especiales simplificado, de la agricultura, ganader铆a y pesca y del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, si el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad ser谩 posterior al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
e) Proponer a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria el porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el art铆culo 111.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
f) Optar por el m茅todo de determinaci贸n de la base imponible en el r茅gimen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art铆culo 146 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido y por la determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el apartado dos del art铆culo 137 de la misma ley.
g) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios.
h) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la ley de dicho impuesto.
i) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refieren el art铆culo 68. tres y cinco de la ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
j) Optar por la aplicaci贸n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
k) Optar por la determinaci贸n del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
l) Comunicar el periodo de liquidaci贸n de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar por la aplicaci贸n del r茅gimen general previsto para los establecimientos permanentes, en los t茅rminos del art铆culo 18.5.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espa帽ol consista en obras de construcci贸n, instalaci贸n o montaje cuya duraci贸n exceda de seis meses, actividades o explotaciones econ贸micas de temporada o estacionales, o actividades de exploraci贸n de recursos naturales.
n) Optar por el r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
帽) Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en la normativa tributaria o que determine el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
4. Esta declaraci贸n deber谩 presentarse, seg煤n los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci贸n de las operaciones, al nacimiento de la obligaci贸n de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este art铆culo.
A efectos de lo dispuesto en este reglamento, se entender谩 producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect煤en cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producci贸n o distribuci贸n de bienes o servicios.
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Modificada letra c) del apartado 3 del art铆culo 9
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
1. Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber谩n presentar una declaraci贸n de alta en dicho censo.
2. La declaraci贸n de alta deber谩 incluir los datos recogidos en los art铆culos 4 a 8 de este reglamento, ambos inclusive.
3. Asimismo, esta declaraci贸n servir谩 para los siguientes fines:
a) Solicitar la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional o definitivo, con independencia de que la persona jur铆dica o entidad solicitante no est茅 obligada, por aplicaci贸n de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la presentaci贸n de la declaraci贸n censal de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. La asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar谩 la inclusi贸n autom谩tica en el Censo de Obligados Tributarios de la persona o entidad de que se trate.
b) Comunicar el r茅gimen general o especial aplicable en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
c) Renunciar al m茅todo de estimaci贸n objetiva y a la modalidad simplificada del r茅gimen de estimaci贸n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas o a los reg铆menes especiales simplificado y de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, si el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad ser谩 posterior al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
e) Proponer a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria el porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el art铆culo 111.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
f) Optar por el m茅todo de determinaci贸n de la base imponible en el r茅gimen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art铆culo 146 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido y por la determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el apartado dos del art铆culo 137 de la misma ley.
g) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios.
h) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la ley de dicho impuesto.
i) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refieren el art铆culo 68. tres y cinco de la ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
j) Optar por la aplicaci贸n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
k) Optar por la determinaci贸n del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
l) Comunicar el periodo de liquidaci贸n de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar por la aplicaci贸n del r茅gimen general previsto para los establecimientos permanentes, en los t茅rminos del art铆culo 18.5.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espa帽ol consista en obras de construcci贸n, instalaci贸n o montaje cuya duraci贸n exceda de seis meses, actividades o explotaciones econ贸micas de temporada o estacionales, o actividades de exploraci贸n de recursos naturales.
n) Optar por el r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
帽) Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en la normativa tributaria o que determine el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
4. Esta declaraci贸n deber谩 presentarse, seg煤n los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci贸n de las operaciones, al nacimiento de la obligaci贸n de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este art铆culo.
A efectos de lo dispuesto en este reglamento, se entender谩 producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect煤en cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producci贸n o distribuci贸n de bienes o servicios.
Art铆culo 10. Declaraci贸n de modificaci贸n en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci贸n de alta o en cualquier otra declaraci贸n de modificaci贸n posterior, el obligado tributario deber谩 comunicar a la Administraci贸n tributaria, mediante la correspondiente declaraci贸n, dicha modificaci贸n.
2. Esta declaraci贸n, en particular, servir谩 para:
a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 48.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por las personas jur铆dicas y dem谩s entidades, as铆 como por las personas f铆sicas incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
b) Comunicar la variaci贸n de cualquiera de los datos y situaciones tributarias recogidas en los art铆culos 4 a 9 de este reglamento, ambos inclusive.
c) Comunicar el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci贸n de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaci贸n de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a la actividad.
Asimismo, la declaraci贸n de modificaci贸n servir谩 para comunicar el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, cuando se haya presentado previamente una declaraci贸n censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaci贸n de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a aquella.
d) Optar por la determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el apartado dos del art铆culo 137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
e) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci贸n censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A帽adido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas al mismo sin que ello determine su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y las personas o entidades que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido o no hayan prestado o sido destinatarios de las prestaciones de servicios a que se refieren los p谩rrafos c) y d) del art铆culo 3.3 de este reglamento, deber谩n presentar, asimismo, una declaraci贸n censal de modificaci贸n solicitando la baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
f) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
g) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas a que se refieren el art铆culo 68.tres y cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
h) Revocar las opciones o modificar las solicitudes a que se refieren los p谩rrafos d), e), f), p), q) y r) de este apartado y los p谩rrafos f), h), q), r) y s) del art铆culo 9.3 de este Reglamento, as铆 como la comunicaci贸n de los cambios de las situaciones a que se refieren el p谩rrafo g) de este apartado y los p谩rrafos i), o) y t) del art铆culo 9.3 de este Reglamento.
i) .....
j) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici贸n de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional constituya o no, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven铆an desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci贸n, para comunicar a la Administraci贸n su concurrencia:
1.潞 Que ejercen la opci贸n por la regla de prorrata especial prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
2.潞 Que en los casos de inicio de actividad que constituya un sector diferenciado, el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir谩 con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a su desarrollo y resulte aplicable el r茅gimen de deducci贸n previsto en los art铆culos 111, 112 y 113 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido. En este caso, la declaraci贸n contendr谩 tambi茅n la propuesta del porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el citado art铆culo 111.dos de dicha ley.
k) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial, as铆 como la baja en dicho registro, de acuerdo con el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
l) Comunicar a la Administraci贸n tributaria el cambio de periodo de liquidaci贸n en el Impuesto sobre el Valor A帽adido y a efectos de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades por estar incluidos en el Registro de grandes empresas regulado en el art铆culo 3 de este reglamento, o en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar o renunciar a la opci贸n para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
n) Renunciar a la aplicaci贸n del r茅gimen de consolidaci贸n fiscal en el caso de los grupos fiscales que hayan ejercitado esta opci贸n.
帽) Optar o renunciar al r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
o) Solicitar la rectificaci贸n de datos personales a que se refiere el art铆culo 2.5 de este reglamento.
p) Optar por la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor A帽adido a trav茅s de la Sede electr贸nica de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
q) Comunicar la opci贸n del cumplimiento de la obligaci贸n de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros, en los t茅rminos del art铆culo 5.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, en el caso de las personas y entidades a que se refiere el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
r) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las prestaciones de servicios a que se refiere el art铆culo 70.uno.8.潞 de la Ley de dicho impuesto.
r) Comunicar otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Hacienda.
3. Esta declaraci贸n no ser谩 necesaria cuando la modificaci贸n de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un 贸rgano de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria.
4. La declaraci贸n deber谩 presentarse en el plazo de un mes desde que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci贸n, salvo en los casos que se indican a continuaci贸n:
a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo o la del r茅gimen fiscal aplicable establezca plazos espec铆ficos, la declaraci贸n se presentar谩 de conformidad con estos.
b) Las declaraciones a que se refiere el apartado 2.j).1.潞 de este art铆culo, deber谩n presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado de actividad respecto de las que se ven铆an desarrollando con anterioridad.
c) La comunicaci贸n prevista en el apartado 2.l) de este art铆culo se formular谩 en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaci贸n de la primera declaraci贸n peri贸dica afectada por la variaci贸n puesta en conocimiento de la Administraci贸n tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci贸n.
d) La solicitud a que se refiere el primer p谩rrafo del apartado 2.e) de este art铆culo deber谩 presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
e) Cuando el Ministro de Econom铆a y Hacienda establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.
Precepto modificado por RD 1512/2018, de 28 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2019
路 Modificada letra h) del apartado 2 del art铆culo 10
路 A帽adida letra r) del apartado 2 del art铆culo 10
路 Renumerada letra s) del apartado 2 del art铆culo 10. Su contenido modificado se corresponde con la anterior letra r)
Redacci贸n hasta el 1-1-2019
1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci贸n de alta o en cualquier otra declaraci贸n de modificaci贸n posterior, el obligado tributario deber谩 comunicar a la Administraci贸n tributaria, mediante la correspondiente declaraci贸n, dicha modificaci贸n.
2. Esta declaraci贸n, en particular, servir谩 para:
a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 48.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por las personas jur铆dicas y dem谩s entidades, as铆 como por las personas f铆sicas incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
b) Comunicar la variaci贸n de cualquiera de los datos y situaciones tributarias recogidas en los art铆culos 4 a 9 de este reglamento, ambos inclusive.
c) Comunicar el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci贸n de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaci贸n de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a la actividad.
Asimismo, la declaraci贸n de modificaci贸n servir谩 para comunicar el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, cuando se haya presentado previamente una declaraci贸n censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaci贸n de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a aquella.
d) Optar por la determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el apartado dos del art铆culo 137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
e) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci贸n censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A帽adido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas al mismo sin que ello determine su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y las personas o entidades que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido o no hayan prestado o sido destinatarios de las prestaciones de servicios a que se refieren los p谩rrafos c) y d) del art铆culo 3.3 de este reglamento, deber谩n presentar, asimismo, una declaraci贸n censal de modificaci贸n solicitando la baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
f) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
g) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas a que se refieren el art铆culo 68.tres y cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
h) Revocar las opciones o modificar las solicitudes a que se refieren los p谩rrafos d), e), f) p) y q) de este apartado y los p谩rrafos f), h), q) y r) del art铆culo 9.3 de este Reglamento, as铆 como la comunicaci贸n de los cambios de las situaciones a que se refieren el p谩rrafo g) de este apartado y los p谩rrafos i) y o) del art铆culo 9.3 de este Reglamento.
i) .....
j) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici贸n de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional constituya o no, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven铆an desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci贸n, para comunicar a la Administraci贸n su concurrencia:
1.潞 Que ejercen la opci贸n por la regla de prorrata especial prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
2.潞 Que en los casos de inicio de actividad que constituya un sector diferenciado, el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir谩 con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a su desarrollo y resulte aplicable el r茅gimen de deducci贸n previsto en los art铆culos 111, 112 y 113 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido. En este caso, la declaraci贸n contendr谩 tambi茅n la propuesta del porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el citado art铆culo 111.dos de dicha ley.
k) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial, as铆 como la baja en dicho registro, de acuerdo con el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
l) Comunicar a la Administraci贸n tributaria el cambio de periodo de liquidaci贸n en el Impuesto sobre el Valor A帽adido y a efectos de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades por estar incluidos en el Registro de grandes empresas regulado en el art铆culo 3 de este reglamento, o en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar o renunciar a la opci贸n para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
n) Renunciar a la aplicaci贸n del r茅gimen de consolidaci贸n fiscal en el caso de los grupos fiscales que hayan ejercitado esta opci贸n.
帽) Optar o renunciar al r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
o) Solicitar la rectificaci贸n de datos personales a que se refiere el art铆culo 2.5 de este reglamento.
p) Optar por la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor A帽adido a trav茅s de la Sede electr贸nica de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
q) Comunicar la opci贸n del cumplimiento de la obligaci贸n de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros, en los t茅rminos del art铆culo 5.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, en el caso de las personas y entidades a que se refiere el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
r) Comunicar otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Hacienda y Funci贸n P煤blica.
3. Esta declaraci贸n no ser谩 necesaria cuando la modificaci贸n de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un 贸rgano de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria.
4. La declaraci贸n deber谩 presentarse en el plazo de un mes desde que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci贸n, salvo en los casos que se indican a continuaci贸n:
a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo o la del r茅gimen fiscal aplicable establezca plazos espec铆ficos, la declaraci贸n se presentar谩 de conformidad con estos.
b) Las declaraciones a que se refiere el apartado 2.j).1.潞 de este art铆culo, deber谩n presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado de actividad respecto de las que se ven铆an desarrollando con anterioridad.
c) La comunicaci贸n prevista en el apartado 2.l) de este art铆culo se formular谩 en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaci贸n de la primera declaraci贸n peri贸dica afectada por la variaci贸n puesta en conocimiento de la Administraci贸n tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci贸n.
d) La solicitud a que se refiere el primer p谩rrafo del apartado 2.e) de este art铆culo deber谩 presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
e) Cuando el Ministro de Econom铆a y Hacienda establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.
Precepto modificado por RD 596/2016, de 2 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 7-12-2016
路 Modificada letra h) del apartado 2 del art铆culo 10,
路 A帽adidas letras p) y q) al apartado 2 del art铆culo 10
路 Modificada letra p) de apartado 2 del art铆culo 10. Su contenido se cooresponde con la redacci贸n anterior de la letra p)
Redacci贸n hasta el 7-12-2016
1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci贸n de alta o en cualquier otra declaraci贸n de modificaci贸n posterior, el obligado tributario deber谩 comunicar a la Administraci贸n tributaria, mediante la correspondiente declaraci贸n, dicha modificaci贸n.
2. Esta declaraci贸n, en particular, servir谩 para:
a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 48.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por las personas jur铆dicas y dem谩s entidades, as铆 como por las personas f铆sicas incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
b) Comunicar la variaci贸n de cualquiera de los datos y situaciones tributarias recogidas en los art铆culos 4 a 9 de este reglamento, ambos inclusive.
c) Comunicar el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci贸n de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaci贸n de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a la actividad.
Asimismo, la declaraci贸n de modificaci贸n servir谩 para comunicar el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, cuando se haya presentado previamente una declaraci贸n censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaci贸n de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a aquella.
d) Optar por la determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el apartado dos del art铆culo 137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
e) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci贸n censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A帽adido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas al mismo sin que ello determine su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y las personas o entidades que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido o no hayan prestado o sido destinatarios de las prestaciones de servicios a que se refieren los p谩rrafos c) y d) del art铆culo 3.3 de este reglamento, deber谩n presentar, asimismo, una declaraci贸n censal de modificaci贸n solicitando la baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
f) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
g) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas a que se refieren el art铆culo 68.tres y cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
h) Revocar las opciones o modificar las solicitudes a que se refieren los p谩rrafos d), e) y f) anteriores y los p谩rrafos f), h) y p) del art铆culo 9.3 de este reglamento, as铆 como la comunicaci贸n de los cambios de las situaciones a que se refieren el p谩rrafo g) de este apartado y los p谩rrafos i) y o) del art铆culo 9.3 de este reglamento.
i) .....
j) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici贸n de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional constituya o no, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven铆an desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci贸n, para comunicar a la Administraci贸n su concurrencia:
1.潞 Que ejercen la opci贸n por la regla de prorrata especial prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
2.潞 Que en los casos de inicio de actividad que constituya un sector diferenciado, el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir谩 con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a su desarrollo y resulte aplicable el r茅gimen de deducci贸n previsto en los art铆culos 111, 112 y 113 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido. En este caso, la declaraci贸n contendr谩 tambi茅n la propuesta del porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el citado art铆culo 111.dos de dicha ley.
k) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial, as铆 como la baja en dicho registro, de acuerdo con el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
l) Comunicar a la Administraci贸n tributaria el cambio de periodo de liquidaci贸n en el Impuesto sobre el Valor A帽adido y a efectos de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades por estar incluidos en el Registro de grandes empresas regulado en el art铆culo 3 de este reglamento, o en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar o renunciar a la opci贸n para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
n) Renunciar a la aplicaci贸n del r茅gimen de consolidaci贸n fiscal en el caso de los grupos fiscales que hayan ejercitado esta opci贸n.
帽) Optar o renunciar al r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
o) Solicitar la rectificaci贸n de datos personales a que se refiere el art铆culo 2.5 de este reglamento.
p) Comunicar otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
3. Esta declaraci贸n no ser谩 necesaria cuando la modificaci贸n de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un 贸rgano de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria.
4. La declaraci贸n deber谩 presentarse en el plazo de un mes desde que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci贸n, salvo en los casos que se indican a continuaci贸n:
a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo o la del r茅gimen fiscal aplicable establezca plazos espec铆ficos, la declaraci贸n se presentar谩 de conformidad con estos.
b) Las declaraciones a que se refiere el apartado 2.j).1.潞 de este art铆culo, deber谩n presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado de actividad respecto de las que se ven铆an desarrollando con anterioridad.
c) La comunicaci贸n prevista en el apartado 2.l) de este art铆culo se formular谩 en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaci贸n de la primera declaraci贸n peri贸dica afectada por la variaci贸n puesta en conocimiento de la Administraci贸n tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci贸n.
d) La solicitud a que se refiere el primer p谩rrafo del apartado 2.e) de este art铆culo deber谩 presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
e) Cuando el Ministro de Econom铆a y Hacienda establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.
Precepto modificado por RD 1073/2014, de 19 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2015
路 Modificadas letras d) y h) del apartado 2 del art铆culo 10
Redacci贸n hasta el 1-1-2015
1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci贸n de alta o en cualquier otra declaraci贸n de modificaci贸n posterior, el obligado tributario deber谩 comunicar a la Administraci贸n tributaria, mediante la correspondiente declaraci贸n, dicha modificaci贸n.
2. Esta declaraci贸n, en particular, servir谩 para:
a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 48.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por las personas jur铆dicas y dem谩s entidades, as铆 como por las personas f铆sicas incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
b) Comunicar la variaci贸n de cualquiera de los datos y situaciones tributarias recogidas en los art铆culos 4 a 9 de este reglamento, ambos inclusive.
c) Comunicar el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci贸n de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaci贸n de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a la actividad.
Asimismo, la declaraci贸n de modificaci贸n servir谩 para comunicar el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, cuando se haya presentado previamente una declaraci贸n censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaci贸n de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a aquella.
d) Optar por el m茅todo de determinaci贸n de la base imponible en el r茅gimen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art铆culo 146 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido y por el de determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el art铆culo 137.dos de la misma ley.
e) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci贸n censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A帽adido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas al mismo sin que ello determine su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y las personas o entidades que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido o no hayan prestado o sido destinatarios de las prestaciones de servicios a que se refieren los p谩rrafos c) y d) del art铆culo 3.3 de este reglamento, deber谩n presentar, asimismo, una declaraci贸n censal de modificaci贸n solicitando la baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
f) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
g) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas a que se refieren el art铆culo 68.tres y cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
h) Revocar las opciones o modificar las solicitudes a que se refieren los p谩rrafos d), e) y f) anteriores y los p谩rrafos f) y h) del art铆culo 9.3 de este reglamento, as铆 como la comunicaci贸n de los cambios de las situaciones a que se refieren el p谩rrafo g) de este apartado y el p谩rrafo i) del art铆culo 9.3 de este reglamento.
i) .....
j) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici贸n de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional constituya o no, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven铆an desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci贸n, para comunicar a la Administraci贸n su concurrencia:
1.潞 Que ejercen la opci贸n por la regla de prorrata especial prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
2.潞 Que en los casos de inicio de actividad que constituya un sector diferenciado, el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir谩 con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a su desarrollo y resulte aplicable el r茅gimen de deducci贸n previsto en los art铆culos 111, 112 y 113 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido. En este caso, la declaraci贸n contendr谩 tambi茅n la propuesta del porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el citado art铆culo 111.dos de dicha ley.
k) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial, as铆 como la baja en dicho registro, de acuerdo con el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
l) Comunicar a la Administraci贸n tributaria el cambio de periodo de liquidaci贸n en el Impuesto sobre el Valor A帽adido y a efectos de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades por estar incluidos en el Registro de grandes empresas regulado en el art铆culo 3 de este reglamento, o en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar o renunciar a la opci贸n para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
n) Renunciar a la aplicaci贸n del r茅gimen de consolidaci贸n fiscal en el caso de los grupos fiscales que hayan ejercitado esta opci贸n.
帽) Optar o renunciar al r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
o) Solicitar la rectificaci贸n de datos personales a que se refiere el art铆culo 2.5 de este reglamento.
p) Comunicar otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
3. Esta declaraci贸n no ser谩 necesaria cuando la modificaci贸n de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un 贸rgano de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria.
4. La declaraci贸n deber谩 presentarse en el plazo de un mes desde que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci贸n, salvo en los casos que se indican a continuaci贸n:
a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo o la del r茅gimen fiscal aplicable establezca plazos espec铆ficos, la declaraci贸n se presentar谩 de conformidad con estos.
b) Las declaraciones a que se refiere el apartado 2.j).1.潞 de este art铆culo, deber谩n presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado de actividad respecto de las que se ven铆an desarrollando con anterioridad.
c) La comunicaci贸n prevista en el apartado 2.l) de este art铆culo se formular谩 en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaci贸n de la primera declaraci贸n peri贸dica afectada por la variaci贸n puesta en conocimiento de la Administraci贸n tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci贸n.
d) La solicitud a que se refiere el primer p谩rrafo del apartado 2.e) de este art铆culo deber谩 presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
e) Cuando el Ministro de Econom铆a y Hacienda establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Renumerado letra i) del apartado 2 del art铆culo 10
路 Modificada letra j) del apartado 2 del art铆culo 10
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci贸n de alta o en cualquier otra declaraci贸n de modificaci贸n posterior, el obligado tributario deber谩 comunicar a la Administraci贸n tributaria, mediante la correspondiente declaraci贸n, dicha modificaci贸n.
2. Esta declaraci贸n, en particular, servir谩 para:
a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 48.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por las personas jur铆dicas y dem谩s entidades, as铆 como por las personas f铆sicas incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
b) Comunicar la variaci贸n de cualquiera de los datos y situaciones tributarias recogidas en los art铆culos 4 a 9 de este reglamento, ambos inclusive.
c) Comunicar el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci贸n de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaci贸n de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a la actividad.
Asimismo, la declaraci贸n de modificaci贸n servir谩 para comunicar el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, cuando se haya presentado previamente una declaraci贸n censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaci贸n de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a aquella.
d) Optar por el m茅todo de determinaci贸n de la base imponible en el r茅gimen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art铆culo 146 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido y por el de determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el art铆culo 137.dos de la misma ley.
e) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci贸n censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A帽adido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas al mismo sin que ello determine su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y las personas o entidades que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido o no hayan prestado o sido destinatarios de las prestaciones de servicios a que se refieren los p谩rrafos c) y d) del art铆culo 3.3 de este reglamento, deber谩n presentar, asimismo, una declaraci贸n censal de modificaci贸n solicitando la baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
f) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
g) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas a que se refieren el art铆culo 68.tres y cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
h) Revocar las opciones o modificar las solicitudes a que se refieren los p谩rrafos d), e) y f) anteriores y los p谩rrafos f) y h) del art铆culo 9.3 de este reglamento, as铆 como la comunicaci贸n de los cambios de las situaciones a que se refieren el p谩rrafo g) de este apartado y el p谩rrafo i) del art铆culo 9.3 de este reglamento.
i) Optar por la aplicaci贸n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, en los siguientes supuestos:
1.潞 El previsto en el art铆culo 28.1.1.潞, segundo p谩rrafo, a), del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
2.潞 El previsto en el art铆culo 28.1.1.潞, segundo p谩rrafo, b), del reglamento de dicho impuesto, en el caso en que no se hubiese ejercitado dicha opci贸n al tiempo de presentar la declaraci贸n de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Asimismo, la declaraci贸n de modificaci贸n servir谩 para efectuar la revocaci贸n de la opci贸n por la regla de prorrata especial a que se refiere el tercer p谩rrafo de dicho art铆culo 28.1.1.潞
j) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici贸n de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional que constituya, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven铆an desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci贸n, para comunicar a la Administraci贸n su concurrencia:
1.潞 Que el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir谩 con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a su desarrollo y resulte aplicable el r茅gimen de deducci贸n previsto en los art铆culos 111, 112 y 113 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido. En este caso, la declaraci贸n contendr谩 tambi茅n la propuesta del porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el citado art铆culo 111.dos de dicha ley.
2.潞 Que ejercen la opci贸n por la regla de prorrata especial prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
k) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial, as铆 como la baja en dicho registro, de acuerdo con el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
l) Comunicar a la Administraci贸n tributaria el cambio de periodo de liquidaci贸n en el Impuesto sobre el Valor A帽adido y a efectos de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades por estar incluidos en el Registro de grandes empresas regulado en el art铆culo 3 de este reglamento, o en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar o renunciar a la opci贸n para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
n) Renunciar a la aplicaci贸n del r茅gimen de consolidaci贸n fiscal en el caso de los grupos fiscales que hayan ejercitado esta opci贸n.
帽) Optar o renunciar al r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
o) Solicitar la rectificaci贸n de datos personales a que se refiere el art铆culo 2.5 de este reglamento.
p) Comunicar otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
3. Esta declaraci贸n no ser谩 necesaria cuando la modificaci贸n de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un 贸rgano de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria.
4. La declaraci贸n deber谩 presentarse en el plazo de un mes desde que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci贸n, salvo en los casos que se indican a continuaci贸n:
a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo o la del r茅gimen fiscal aplicable establezca plazos espec铆ficos, la declaraci贸n se presentar谩 de conformidad con estos.
b) Las declaraciones a que se refiere el apartado 2.j).1.潞 de este art铆culo, deber谩n presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado de actividad respecto de las que se ven铆an desarrollando con anterioridad.
c) La comunicaci贸n prevista en el apartado 2.l) de este art铆culo se formular谩 en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaci贸n de la primera declaraci贸n peri贸dica afectada por la variaci贸n puesta en conocimiento de la Administraci贸n tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci贸n.
d) La solicitud a que se refiere el primer p谩rrafo del apartado 2.e) de este art铆culo deber谩 presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
e) Cuando el Ministro de Econom铆a y Hacienda establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.
Precepto modificado por RD 192/2010, de 26 de febrero, con entrada en vigor a partir del 3-3-2010
路 Modificada letra e) del apartado 2 del art铆culo 10
Redacci贸n hasta el 3-3-2010
1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci贸n de alta o en cualquier otra declaraci贸n de modificaci贸n posterior, el obligado tributario deber谩 comunicar a la Administraci贸n tributaria, mediante la correspondiente declaraci贸n, dicha modificaci贸n.
2. Esta declaraci贸n, en particular, servir谩 para:
a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 48.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por las personas jur铆dicas y dem谩s entidades, as铆 como por las personas f铆sicas incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
b) Comunicar la variaci贸n de cualquiera de los datos y situaciones tributarias recogidas en los art铆culos 4 a 9 de este reglamento, ambos inclusive.
c) Comunicar el inicio de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci贸n de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaci贸n de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a la actividad.
Asimismo, la declaraci贸n de modificaci贸n servir谩 para comunicar el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, cuando se haya presentado previamente una declaraci贸n censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaci贸n de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producir铆a con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a aquella.
d) Optar por el m茅todo de determinaci贸n de la base imponible en el r茅gimen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art铆culo 146 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido y por el de determinaci贸n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r茅gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig眉edades y objetos de colecci贸n a que se refiere el art铆culo 137.dos de la misma ley.
e) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci贸n censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A帽adido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas a dicho impuesto, sin que ello determine su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y los sujetos pasivos que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido, o no hayan sido destinatarios de prestaciones de servicios cuyo lugar de realizaci贸n a efectos de aquel se hubiera determinado efectivamente en funci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal con el que se haya realizado la operaci贸n, deber谩n presentar asimismo una declaraci贸n censal de modificaci贸n solicitando la baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
f) Optar por la no sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas de bienes a que se refiere el art铆culo 68.cuatro de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
g) Comunicar la sujeci贸n al Impuesto sobre el Valor A帽adido de las entregas a que se refieren el art铆culo 68.tres y cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
h) Revocar las opciones o modificar las solicitudes a que se refieren los p谩rrafos d), e) y f) anteriores y los p谩rrafos f) y h) del art铆culo 9.3 de este reglamento, as铆 como la comunicaci贸n de los cambios de las situaciones a que se refieren el p谩rrafo g) de este apartado y el p谩rrafo i) del art铆culo 9.3 de este reglamento.
i) Optar por la aplicaci贸n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, en los siguientes supuestos:
1.潞 El previsto en el art铆culo 28.1.1.潞, segundo p谩rrafo, a), del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
2.潞 El previsto en el art铆culo 28.1.1.潞, segundo p谩rrafo, b), del reglamento de dicho impuesto, en el caso en que no se hubiese ejercitado dicha opci贸n al tiempo de presentar la declaraci贸n de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Asimismo, la declaraci贸n de modificaci贸n servir谩 para efectuar la revocaci贸n de la opci贸n por la regla de prorrata especial a que se refiere el tercer p谩rrafo de dicho art铆culo 28.1.1.潞
j) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici贸n de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional que constituya, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven铆an desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci贸n, para comunicar a la Administraci贸n su concurrencia:
1.潞 Que el comienzo de la realizaci贸n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir谩 con posterioridad al comienzo de la adquisici贸n o importaci贸n de bienes o servicios destinados a su desarrollo y resulte aplicable el r茅gimen de deducci贸n previsto en los art铆culos 111, 112 y 113 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido. En este caso, la declaraci贸n contendr谩 tambi茅n la propuesta del porcentaje provisional de deducci贸n a que se refiere el citado art铆culo 111.dos de dicha ley.
2.潞 Que ejercen la opci贸n por la regla de prorrata especial prevista en el art铆culo 103.dos.1.潞 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
k) Solicitar la inclusi贸n en el Registro de exportadores y otros operadores econ贸micos en r茅gimen comercial, as铆 como la baja en dicho registro, de acuerdo con el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
l) Comunicar a la Administraci贸n tributaria el cambio de periodo de liquidaci贸n en el Impuesto sobre el Valor A帽adido y a efectos de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades por estar incluidos en el Registro de grandes empresas regulado en el art铆culo 3 de este reglamento, o en atenci贸n a la cuant铆a de su 煤ltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci贸n de Administraciones p煤blicas, incluida la Seguridad Social.
m) Optar o renunciar a la opci贸n para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art铆culo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
n) Renunciar a la aplicaci贸n del r茅gimen de consolidaci贸n fiscal en el caso de los grupos fiscales que hayan ejercitado esta opci贸n.
帽) Optar o renunciar al r茅gimen fiscal especial previsto en el T铆tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
o) Solicitar la rectificaci贸n de datos personales a que se refiere el art铆culo 2.5 de este reglamento.
p) Comunicar otros hechos y circunstancias de car谩cter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
3. Esta declaraci贸n no ser谩 necesaria cuando la modificaci贸n de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un 贸rgano de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria.
4. La declaraci贸n deber谩 presentarse en el plazo de un mes desde que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci贸n, salvo en los casos que se indican a continuaci贸n:
a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo o la del r茅gimen fiscal aplicable establezca plazos espec铆ficos, la declaraci贸n se presentar谩 de conformidad con estos.
b) Las declaraciones a que se refiere el apartado 2.j).1.潞 de este art铆culo, deber谩n presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, un sector diferenciado de actividad respecto de las que se ven铆an desarrollando con anterioridad.
c) La comunicaci贸n prevista en el apartado 2.l) de este art铆culo se formular谩 en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaci贸n de la primera declaraci贸n peri贸dica afectada por la variaci贸n puesta en conocimiento de la Administraci贸n tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci贸n.
d) La solicitud a que se refiere el primer p谩rrafo del apartado 2.e) de este art铆culo deber谩 presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el art铆culo 3.3 de este reglamento.
e) Cuando el Ministro de Econom铆a y Hacienda establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.
Art铆culo 11. Declaraci贸n de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
1. Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales o, no teniendo la condici贸n de empresarios o profesionales, dejen de satisfacer rendimientos sujetos a retenci贸n o ingreso a cuenta deber谩n presentar la correspondiente declaraci贸n mediante la que comuniquen a la Administraci贸n tributaria tal circunstancia a efectos de su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Asimismo, las personas jur铆dicas que no desarrollen actividades empresariales o profesionales deber谩n presentar esta declaraci贸n a efectos de su baja en el Registro de operadores intracomunitarios cuando sus adquisiciones intracomunitarias de bienes deban resultar no sujetas de acuerdo con el art铆culo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
2. La declaraci贸n de baja deber谩 presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado 1 de este art铆culo, sin perjuicio de que la persona o entidad afectada deba presentar las declaraciones y cumplir las obligaciones tributarias que le incumban y sin que a estos efectos deba darse de alta en el censo.
En los supuestos mencionados en los art铆culos 39 y 40 de la Ley 58/2003, del 17 de diciembre, General Tributaria, se informar谩 de los datos relativos a la identificaci贸n de los sucesores en la declaraci贸n de baja.
3. Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaraci贸n de baja deber谩 ser presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la cancelaci贸n efectiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.
Si no constaran dichos asientos, la Administraci贸n tributaria pondr谩 en conocimiento del Registro Mercantil la solicitud de baja para que este extienda una nota marginal en la hoja registral de la entidad. En lo sucesivo, el Registro comunicar谩 a la Administraci贸n tributaria cualquier acto relativo a dicha entidad que se presente a inscripci贸n.
Igualmente, cuando le constaran a la Administraci贸n tributaria datos suficientes sobre el cese de la actividad de una entidad, lo pondr谩 en conocimiento del Registro Mercantil, para que este, de oficio, proceda a extender una nota marginal con los mismos efectos que los previstos en el p谩rrafo anterior.
4. En el caso de fallecimiento del obligado tributario, los herederos deber谩n presentar la declaraci贸n de baja correspondiente en el plazo de seis meses desde el fallecimiento. Igualmente quedar谩n obligados a comunicar en el mismo plazo la modificaci贸n de la titularidad de cuantos derechos y obligaciones con trascendencia tributaria permanecieran vigentes con terceros y a presentar, en su caso, la declaraci贸n o declaraciones de alta que sean procedentes.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
Efecto: aplicable desde el d铆a 1 de julio de 2018
路 Modificado apartado 2 del art铆culo 11
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales o, no teniendo la condici贸n de empresarios o profesionales, dejen de satisfacer rendimientos sujetos a retenci贸n o ingreso a cuenta deber谩n presentar la correspondiente declaraci贸n mediante la que comuniquen a la Administraci贸n tributaria tal circunstancia a efectos de su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Asimismo, las personas jur铆dicas que no desarrollen actividades empresariales o profesionales deber谩n presentar esta declaraci贸n a efectos de su baja en el Registro de operadores intracomunitarios cuando sus adquisiciones intracomunitarias de bienes deban resultar no sujetas de acuerdo con el art铆culo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
2. La declaraci贸n de baja deber谩 presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado 1 de este art铆culo, sin perjuicio de que la persona o entidad afectada deba presentar las declaraciones y cumplir las obligaciones tributarias que le incumban y sin que a estos efectos deba darse de alta en el censo.
3. Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaraci贸n de baja deber谩 ser presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la cancelaci贸n efectiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.
Si no constaran dichos asientos, la Administraci贸n tributaria pondr谩 en conocimiento del Registro Mercantil la solicitud de baja para que este extienda una nota marginal en la hoja registral de la entidad. En lo sucesivo, el Registro comunicar谩 a la Administraci贸n tributaria cualquier acto relativo a dicha entidad que se presente a inscripci贸n.
Igualmente, cuando le constaran a la Administraci贸n tributaria datos suficientes sobre el cese de la actividad de una entidad, lo pondr谩 en conocimiento del Registro Mercantil, para que este, de oficio, proceda a extender una nota marginal con los mismos efectos que los previstos en el p谩rrafo anterior.
4. En el caso de fallecimiento del obligado tributario, los herederos deber谩n presentar la declaraci贸n de baja correspondiente en el plazo de seis meses desde el fallecimiento. Igualmente quedar谩n obligados a comunicar en el mismo plazo la modificaci贸n de la titularidad de cuantos derechos y obligaciones con trascendencia tributaria permanecieran vigentes con terceros y a presentar, en su caso, la declaraci贸n o declaraciones de alta que sean procedentes.
Art铆culo 12. Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un n煤mero de identificaci贸n fiscal
1. La asignaci贸n a una entidad del n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional previsto en el art铆culo 24 determinar谩 su alta en el Censo de Obligados Tributarios y, siempre que se produzcan las circunstancias previstas en el art铆culo 3.2, su alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
2. Las variaciones posteriores al alta censal, incluidas las relativas al inicio de la actividad, domicilio, nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los socios o personas o entidades que la integren, se comunicar谩n mediante la declaraci贸n de modificaci贸n regulada en el art铆culo 10. No ser谩 necesario comunicar las variaciones relativas a los socios, miembros o part铆cipes de las entidades una vez que se inscriban en el registro correspondiente y obtengan el n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo.
No obstante, las entidades sin personalidad jur铆dica deber谩n comunicar las variaciones relativas a sus socios, comuneros o part铆cipes, aunque hayan obtenido un n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo, salvo que tengan la condici贸n de comunidades de propietarios constituidas en r茅gimen de propiedad horizontal y est茅n incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Igualmente, las entidades a las que se refiere el art铆culo 4.2.l) deber谩n comunicar en el plazo de un mes desde la fecha de formalizaci贸n de su transmisi贸n las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en las declaraciones anteriores, incluidos los relativos a los socios, miembros o part铆cipes.
En la declaraci贸n de baja se comunicar谩n los sucesores tal y como se establece en el art铆culo 11.2 de este reglamento.
3. Las personas jur铆dicas y dem谩s entidades deber谩n presentar copia de las escrituras o documentos que modifiquen los anteriormente vigentes, en el plazo de un mes desde la inscripci贸n en el registro correspondiente o desde su otorgamiento si dicha inscripci贸n no fuera necesaria, cuando las variaciones introducidas impliquen la presentaci贸n de una declaraci贸n censal de modificaci贸n o de baja.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
Efecto: aplicable desde el d铆a 1 de julio de 2018
路 Modificados apartados 2 y 3 del art铆culo 12
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. La asignaci贸n a una entidad del n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional previsto en el art铆culo 24 determinar谩 su alta en el Censo de Obligados Tributarios y, siempre que se produzcan las circunstancias previstas en el art铆culo 3.2, su alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
2. Las variaciones posteriores al alta censal, incluidas las relativas al inicio de la actividad, domicilio, nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los socios o personas o entidades que la integren, se comunicar谩n mediante la declaraci贸n de modificaci贸n regulada en el art铆culo 10. No ser谩 necesario comunicar las variaciones relativas a los socios, miembros o part铆cipes de las entidades una vez que se inscriban en el registro correspondiente y obtengan el n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo.
No obstante, las entidades sin personalidad jur铆dica deber谩n comunicar las variaciones relativas a sus socios, comuneros o part铆cipes, aunque hayan obtenido un n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo, salvo que tengan la condici贸n de comunidades de propietarios constituidas en r茅gimen de propiedad horizontal y est茅n incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Igualmente, las entidades a las que se refiere el art铆culo 4.2.l) deber谩n comunicar en el plazo de un mes desde la fecha de formalizaci贸n de su transmisi贸n las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en las declaraciones anteriores, incluidos los relativos a los socios, miembros o part铆cipes.
3. Las personas jur铆dicas y dem谩s entidades deber谩n presentar copia de las escrituras o documentos que modifiquen los anteriormente vigentes, en el plazo de un mes desde la inscripci贸n en el registro correspondiente o desde su otorgamiento si dicha inscripci贸n no fuera necesaria, cuando las variaciones introducidas impliquen la presentaci贸n de una declaraci贸n censal de modificaci贸n.
Precepto modificado por RD 1/2010, de 8 de enero, con entrada en vigor a partir del 20-1-2010
路 Modificado apartado 2 del art铆culo 12
Redacci贸n hasta el 20-1-2010
1. La asignaci贸n a una entidad del n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional previsto en el art铆culo 24 determinar谩 su alta en el Censo de Obligados Tributarios y, siempre que se produzcan las circunstancias previstas en el art铆culo 3.2, su alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
2. Las variaciones posteriores al alta censal, incluidas las relativas al inicio de la actividad, domicilio, nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los socios o personas o entidades que la integren, se comunicar谩n mediante la declaraci贸n de modificaci贸n regulada en el art铆culo 10. No ser谩 necesario comunicar las variaciones relativas a los socios, miembros o part铆cipes de las entidades una vez que se inscriban en el registro correspondiente y obtengan el n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo.
No obstante, las entidades sin personalidad jur铆dica deber谩n comunicar las variaciones relativas a sus socios, comuneros o part铆cipes, aunque hayan obtenido un n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo, salvo que tengan la condici贸n de comunidades de propietarios constituidas en r茅gimen de propiedad horizontal y est茅n incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
3. Las personas jur铆dicas y dem谩s entidades deber谩n presentar copia de las escrituras o documentos que modifiquen los anteriormente vigentes, en el plazo de un mes desde la inscripci贸n en el registro correspondiente o desde su otorgamiento si dicha inscripci贸n no fuera necesaria, cuando las variaciones introducidas impliquen la presentaci贸n de una declaraci贸n censal de modificaci贸n.
Art铆culo 13. Modelo de declaraci贸n, plazo y lugar de presentaci贸n
Las declaraciones censales de alta, modificaci贸n y baja, previstas en los art铆culos 9, 10 y 11, se presentar谩n en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Econom铆a y Hacienda, salvo que el plazo est茅 establecido en este reglamento.
Art铆culo 14. Exclusi贸n de otras declaraciones censales
1. La presentaci贸n de las declaraciones a que se refiere esta subsecci贸n producir谩 los efectos propios de la presentaci贸n de las declaraciones relativas al comienzo, modificaci贸n o cese en el ejercicio de las actividades econ贸micas sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido.
2. La presentaci贸n de estas declaraciones censales sustituye a la presentaci贸n del parte de alta en el 铆ndice de entidades a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
3. De igual forma, en relaci贸n con los sujetos pasivos que resulten exentos del Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, la presentaci贸n de las declaraciones censales reguladas en esta subsecci贸n sustituye a la presentaci贸n de las declaraciones espec铆ficas del Impuesto sobre Actividades Econ贸micas.
4. La presentaci贸n de la solicitud de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, para los obligados tributarios incluidos en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci贸n a que se refiere el art铆culo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, producir谩 los efectos propios de la solicitud de baja en el citado registro respecto de los establecimientos o actividades de que sean titulares dichos obligados tributarios.
Art铆culo 15. Sustituci贸n de las declaraciones censales por el Documento 脷nico Electr贸nico
Las declaraciones censales de alta, modificaci贸n y baja previstas en los art铆culos 9, 10 y 11, respectivamente, de este Reglamento que deban realizar las personas o entidades para el desarrollo de su actividad econ贸mica, podr谩n realizarse mediante el Documento 脷nico Electr贸nico (DUE), de acuerdo con lo previsto en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalizaci贸n, en aquellos casos en que la normativa autorice su uso, sin perjuicio de la presentaci贸n posterior de las declaraciones censales que correspondan, en la medida en que var铆e o deba ampliarse la informaci贸n y circunstancias comunicadas mediante dicho Documento 脷nico Electr贸nico.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificado art铆culo 15
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
Art铆culo 15. Sustituci贸n de las declaraciones censales por el Documento 脷nico Electr贸nico
Las declaraciones censales de alta previstas en el art铆culo 9 que deban realizar las personas o entidades para el inicio de su actividad econ贸mica, podr谩n realizarse mediante el Documento 脷nico Electr贸nico (DUE), contemplado en la disposici贸n adicional octava de la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de sociedades de responsabilidad limitada, en aquellos casos en que la normativa autorice su uso, sin perjuicio de la presentaci贸n posterior de las declaraciones de modificaci贸n y baja que correspondan, en la medida en que var铆e o deba ampliarse la informaci贸n y circunstancias reflejadas en dicho Documento 脷nico Electr贸nico.
Precepto modificado por RD 1/2010, de 8 de enero, con entrada en vigor a partir del 20-1-2010
路 Modificado art铆culo 15
Redacci贸n hasta el 20-1-2010
Art铆culo 15. Sustituci贸n de la declaraci贸n de alta por el documento 煤nico electr贸nico en el caso de sociedades de responsabilidad limitada
Las sociedades en constituci贸n que presenten el Documento 脷nico Electr贸nico para realizar telem谩ticamente los tr谩mites de su constituci贸n, de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1332/2006, de 21 de noviembre, por el que se regulan las especificaciones y condiciones para el empleo del Documento 脷nico Electr贸nico (DUE) para la constituci贸n y puesta en marcha de sociedades de responsabilidad limitada mediante el sistema de tramitaci贸n telem谩tica, quedar谩n exoneradas de la obligaci贸n de presentar la declaraci贸n censal de alta prevista en esta subsecci贸n, sin perjuicio de la presentaci贸n posterior de las declaraciones de modificaci贸n y baja que correspondan, en la medida en que var铆e o deba ampliarse la informaci贸n y circunstancias reflejadas en dicho Documento 脷nico Electr贸nico.
SUBSECCI脫N 3.陋 Actuaciones de gesti贸n censal en el 谩mbito de competencias del Estado
Art铆culo 16. Gesti贸n de las declaraciones censales
1. Corresponde a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria la formaci贸n y el mantenimiento de los censos y registros definidos en el art铆culo 3. A tal efecto, podr谩 realizar las altas, bajas y modificaciones correspondientes de acuerdo con lo dispuesto en los art铆culos 144 a 146, ambos inclusive.
2. Para facilitar la gesti贸n de los censos regulados en esta secci贸n, la Administraci贸n p煤blica competente para asignar el n煤mero que constituya el n煤mero de identificaci贸n fiscal comunicar谩 con periodicidad, al menos, trimestral a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria el nombre y apellidos, sexo, fecha y lugar de nacimiento, n煤mero de identificaci贸n fiscal y, en su caso, domicilio en Espa帽a de las personas a las que asigne dicho n煤mero y el n煤mero de pasaporte.
CAP脥TULO II-Obligaciones relativas al domicilio fiscal
Art铆culo 17. Obligaci贸n de comunicar el cambio de domicilio fiscal
1. Las personas f铆sicas que deban estar en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, as铆 como las personas jur铆dicas y dem谩s entidades deber谩n cumplir la obligaci贸n de comunicar el cambio de domicilio fiscal, establecida en el art铆culo 48.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el plazo de un mes a partir del momento en que produzca dicho cambio.
En el 谩mbito de competencias del Estado dicha comunicaci贸n deber谩 efectuarse mediante la presentaci贸n de la declaraci贸n censal de modificaci贸n regulada en el art铆culo 10 de este reglamento.
2. Trat谩ndose de personas f铆sicas que no deban figurar en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, la comunicaci贸n del cambio de domicilio se deber谩 efectuar en el plazo de tres meses desde que se produzca mediante el modelo de declaraci贸n que se apruebe, salvo lo dispuesto en el p谩rrafo siguiente.
En el 谩mbito de competencias del Estado, la comunicaci贸n del cambio de domicilio deber谩 efectuarse de acuerdo con lo previsto en el p谩rrafo anterior. No obstante, si con anterioridad al vencimiento de dicho plazo finalizase el de presentaci贸n de la autoliquidaci贸n o comunicaci贸n de datos correspondiente a la imposici贸n personal que el obligado tributario tuviera que presentar despu茅s del cambio de domicilio, la comunicaci贸n deber谩 efectuarse en el correspondiente modelo de autoliquidaci贸n o comunicaci贸n de datos, salvo que se hubiese efectuado con anterioridad.
3. La comunicaci贸n del nuevo domicilio fiscal surtir谩 plenos efectos desde su presentaci贸n respecto a la Administraci贸n tributaria a la que se le hubiese comunicado, sin perjuicio de lo dispuesto en el art铆culo 59 de este reglamento a efectos de la atribuci贸n de competencias entre 贸rganos de la Administraci贸n tributaria.
4. La comunicaci贸n del cambio del domicilio fiscal a la Administraci贸n tributaria del Estado producir谩 efectos respecto de las Administraciones tributarias de las comunidades aut贸nomas y ciudades con estatuto de autonom铆a s贸lo desde el momento en que estas 煤ltimas tengan conocimiento del mismo, a cuyo efecto aquella deber谩 efectuar la correspondiente comunicaci贸n seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 2.3 de este reglamento.
CAP脥TULO III-Obligaciones relativas al n煤mero de identificaci贸n fiscal
SECCI脫N 1.陋-Normas generales
Art铆culo 18. Obligaci贸n de disponer de un n煤mero de identificaci贸n fiscal y forma de acreditaci贸n
1. Las personas f铆sicas y jur铆dicas, as铆 como los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, tendr谩n un n煤mero de identificaci贸n fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
2. El n煤mero de identificaci贸n fiscal podr谩 acreditarse por su titular mediante la exhibici贸n del documento expedido para su constancia por la Administraci贸n tributaria, del documento nacional de identidad o del documento oficial en que se asigne el n煤mero personal de identificaci贸n de extranjero.
3. El cumplimiento de lo dispuesto en los apartados anteriores no exime de la obligaci贸n de disponer de otros c贸digos o claves de identificaci贸n adicionales seg煤n lo que establezca la normativa propia de cada tributo.
SECCI脫N 2.陋-Asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal a las personas f铆sicas
Art铆culo 19. El n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas f铆sicas de nacionalidad espa帽ola
1. Para las personas f铆sicas de nacionalidad espa帽ola, el n煤mero de identificaci贸n fiscal ser谩 el n煤mero de su documento nacional de identidad seguido del correspondiente c贸digo o car谩cter de verificaci贸n, constituido por una letra may煤scula que habr谩 de constar en el propio documento nacional de identidad, de acuerdo con sus disposiciones reguladoras.
2. Los espa帽oles que realicen o participen en operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria y no est茅n obligados a obtener el documento nacional de identidad por residir en el extranjero o por ser menores de 14 a帽os, deber谩n obtener un n煤mero de identificaci贸n fiscal propio. Para ello, podr谩n solicitar el documento nacional de identidad con car谩cter voluntario o solicitar de la Administraci贸n tributaria la asignaci贸n de un n煤mero de identificaci贸n fiscal. Este 煤ltimo estar谩 integrado por nueve caracteres con la siguiente composici贸n: una letra inicial destinada a indicar la naturaleza de este n煤mero, que ser谩 la L para los espa帽oles residentes en el extranjero y la K para los espa帽oles que, residiendo en Espa帽a, sean menores de 14 a帽os; siete caracteres alfanum茅ricos y un car谩cter de verificaci贸n alfab茅tico.
En el caso de que no lo soliciten, la Administraci贸n tributaria podr谩 proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el n煤mero de identificaci贸n fiscal que corresponda.
3. Para la identificaci贸n de los menores de 14 a帽os en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria habr谩n de figurar tanto los datos de la persona menor de 14 a帽os, incluido su n煤mero de identificaci贸n fiscal, como los de su representante legal.
Art铆culo 20. El n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas f铆sicas de nacionalidad extranjera
1. Para las personas f铆sicas que carezcan de la nacionalidad espa帽ola, el n煤mero de identificaci贸n fiscal ser谩 el n煤mero de identidad de extranjero que se les asigne o se les facilite de acuerdo con la Ley Org谩nica 4/2000, de 11 de enero, sobre derechos y libertades de los extranjeros en Espa帽a y su integraci贸n social, y su normativa de desarrollo.
2. Las personas f铆sicas que carezcan de la nacionalidad espa帽ola y no dispongan del n煤mero de identidad de extranjero, bien de forma transitoria por estar obligados a tenerlo o bien de forma definitiva al no estar obligados a ello, deber谩n solicitar a la Administraci贸n tributaria la asignaci贸n de un n煤mero de identificaci贸n fiscal cuando vayan a realizar operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. Dicho n煤mero estar谩 integrado por nueve caracteres con la siguiente composici贸n: una letra inicial, que ser谩 la M, destinada a indicar la naturaleza de este n煤mero, siete caracteres alfanum茅ricos y un car谩cter de verificaci贸n alfab茅tico.
En el caso de que no lo soliciten, la Administraci贸n tributaria podr谩 proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el n煤mero de identificaci贸n fiscal que corresponda.
Art铆culo 21. Normas sobre la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal a personas f铆sicas nacionales y extranjeras por la Administraci贸n tributaria
1. El n煤mero de identificaci贸n fiscal asignado directamente por la Administraci贸n tributaria de acuerdo con los art铆culos 19 y 20 tendr谩 validez en tanto su titular no obtenga el documento nacional de identidad o su n煤mero de identidad de extranjero.
Quienes disponiendo de n煤mero de identificaci贸n fiscal obtengan posteriormente el documento nacional de identidad o un n煤mero de identidad de extranjero deber谩n comunicar en un plazo de dos meses esta circunstancia a la Administraci贸n tributaria y a las dem谩s personas o entidades ante las que deba constar su nuevo n煤mero de identificaci贸n fiscal. El anterior n煤mero de identificaci贸n fiscal surtir谩 efectos hasta la fecha de comunicaci贸n del nuevo.
2. Cuando se trate de personas f铆sicas que no tengan nacionalidad espa帽ola, el 贸rgano de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria que se determine en sus normas de organizaci贸n espec铆fica, podr谩 recibir y trasladar directamente al Ministerio del Interior la solicitud de asignaci贸n de un n煤mero de identidad de extranjero.
3. Cuando se detecte que una persona f铆sica dispone simult谩neamente de un n煤mero de identificaci贸n fiscal asignado por la Administraci贸n tributaria y de un documento nacional de identidad o un n煤mero de identidad de extranjero, prevalecer谩 este 煤ltimo. La Administraci贸n tributaria deber谩 notificar al interesado la p茅rdida de validez del n煤mero de identificaci贸n fiscal previamente asignado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 de este art铆culo, y pondr谩 en su conocimiento la obligaci贸n de comunicar su n煤mero v谩lido a todas las personas o entidades a las que deba constar dicho n煤mero por raz贸n de sus operaciones.
Precepto modificado por RD 1615/2011, de 14 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 27-11-2011
路 Modificado apartado 3 del art铆culo 21
Redacci贸n hasta el 27-11-2011
1. El n煤mero de identificaci贸n fiscal asignado directamente por la Administraci贸n tributaria de acuerdo con los art铆culos 19 y 20 tendr谩 validez en tanto su titular no obtenga el documento nacional de identidad o su n煤mero de identidad de extranjero.
Quienes disponiendo de n煤mero de identificaci贸n fiscal obtengan posteriormente el documento nacional de identidad o un n煤mero de identidad de extranjero deber谩n comunicar en un plazo de dos meses esta circunstancia a la Administraci贸n tributaria y a las dem谩s personas o entidades ante las que deba constar su nuevo n煤mero de identificaci贸n fiscal. El anterior n煤mero de identificaci贸n fiscal surtir谩 efectos hasta la fecha de comunicaci贸n del nuevo.
2. Cuando se trate de personas f铆sicas que no tengan nacionalidad espa帽ola, el 贸rgano de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria que se determine en sus normas de organizaci贸n espec铆fica, podr谩 recibir y trasladar directamente al Ministerio del Interior la solicitud de asignaci贸n de un n煤mero de identidad de extranjero.
3. Cuando se detecte que una persona f铆sica dispone simult谩neamente de un n煤mero de identificaci贸n fiscal asignado por la Administraci贸n tributaria y de un documento nacional de identidad o un n煤mero de identidad de extranjero, prevalecer谩 este 煤ltimo. La Administraci贸n tributaria deber谩 notificar al interesado la revocaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal previamente asignado de acuerdo lo dispuesto en el art铆culo 147, y pondr谩 en su conocimiento la obligaci贸n de comunicar su n煤mero v谩lido a todas las personas o entidades a las que deba constar dicho n煤mero por raz贸n de sus operaciones.
SECCI脫N 3.陋-Asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal a las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad jur铆dica
Art铆culo 22. El n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad jur铆dica
1. La Administraci贸n Tributaria asignar谩 a las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad jur铆dica un n煤mero de identificaci贸n fiscal que las identifique, y que ser谩 invariable cualesquiera que sean las modificaciones que experimenten aquellas, salvo que cambie su forma jur铆dica o nacionalidad.
En los t茅rminos que establezca el Ministro de Econom铆a y Hacienda, la composici贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad jur铆dica incluir谩:
a) Informaci贸n sobre la forma jur铆dica, si se trata de una entidad espa帽ola, o, en su caso, el car谩cter de entidad extranjera o de establecimiento permanente de una entidad no residente en Espa帽a.
b) Un n煤mero aleatorio.
c) Un car谩cter de control.
2. Cuando una persona jur铆dica o entidad no residente opere en territorio espa帽ol mediante establecimientos permanentes que realicen actividades claramente diferenciadas y cuya gesti贸n se lleve de modo separado, cada establecimiento permanente deber谩 solicitar un n煤mero de identificaci贸n fiscal distinto del asignado, en su caso, a la persona o entidad no residente.
3. Las distintas Administraciones p煤blicas y los organismos o entidades con personalidad jur铆dica propia dependientes de cualquiera de aquellas, podr谩n disponer de un n煤mero de identificaci贸n fiscal para cada uno de los sectores de su actividad empresarial o profesional, as铆 como para cada uno de sus departamentos, consejer铆as, dependencias u 贸rganos superiores, con capacidad gestora propia.
4. Asimismo, podr谩n disponer de n煤mero de identificaci贸n fiscal cuando as铆 lo soliciten:
a) Los centros docentes de titularidad p煤blica.
b) Los centros sanitarios o asistenciales de titularidad p煤blica.
c) Los 贸rganos de gobierno y los centros sanitarios o asistenciales de la Cruz Roja Espa帽ola.
d) Los registros p煤blicos.
e) Los juzgados, tribunales y salas de los tribunales de justicia.
f) Los boletines oficiales cuando no tenga personalidad jur铆dica propia.
5. Las entidades eclesi谩sticas que tengan personalidad jur铆dica propia tendr谩n un n煤mero de identificaci贸n fiscal aunque est茅n integradas, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, en un sujeto pasivo cuyo 谩mbito sea una di贸cesis o una provincia religiosa.
Art铆culo 23. Solicitud del n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad jur铆dica
1. Las personas jur铆dicas o entidades sin personalidad jur铆dica que vayan a ser titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria deber谩n solicitar la asignaci贸n de un n煤mero de identificaci贸n fiscal.
En el caso de que no lo soliciten, la Administraci贸n tributaria podr谩 proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el n煤mero de identificaci贸n fiscal que corresponda.
2. Cuando se trate de personas jur铆dicas o entidades sin personalidad jur铆dica que vayan a realizar actividades empresariales o profesionales, deber谩n solicitar su n煤mero de identificaci贸n fiscal antes de la realizaci贸n de cualquier entrega, prestaci贸n o adquisici贸n de bienes o servicios, de la percepci贸n de cobros o del abono de pagos, o de la contrataci贸n de personal laboral, efectuados para el desarrollo de su actividad. En todo caso, la solicitud se formular谩 dentro del mes siguiente a la fecha de su constituci贸n o de su establecimiento en territorio espa帽ol.
3. La solicitud se efectuar谩 mediante la presentaci贸n de la oportuna declaraci贸n censal de alta regulada en el art铆culo 9, en la que se har谩n constar las circunstancias previstas en sus apartados 2 y 3 en la medida en que se produzcan o sean conocidas en el momento de la presentaci贸n de la declaraci贸n.
4. La solicitud de asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal en los supuestos recogidos en el art铆culo 22.3 y 4 deber谩 dirigirse al 贸rgano de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria que se determine en sus normas de organizaci贸n espec铆fica, por la entidad con personalidad jur铆dica propia interesada o por un departamento ministerial o consejer铆a de una comunidad aut贸noma. En el escrito de solicitud se indicar谩n los sectores, 贸rganos o centros para los que se solicita un n煤mero de identificaci贸n fiscal propio y las razones que motivan la petici贸n.
Estimada la petici贸n, el 贸rgano competente de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria proceder谩 a asignar el n煤mero de identificaci贸n fiscal.
Art铆culo 24. Asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad
1. La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria asignar谩 el n煤mero de identificaci贸n fiscal en el plazo de 10 d铆as.
La Administraci贸n tributaria podr谩 comprobar la veracidad de los datos comunicados por los interesados en sus solicitudes de n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional o definitivo de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 144.1 y 2. Cuando de la comprobaci贸n resultara que los datos no son veraces, la Administraci贸n tributaria, previa audiencia a los interesados por un plazo de 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n de la apertura de dicho plazo, podr谩 denegar la asignaci贸n de dicho n煤mero.
2. El n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad tendr谩 car谩cter provisional mientras la entidad interesada no haya aportado copia de la escritura p煤blica o documento fehaciente de su constituci贸n y de los estatutos sociales o documento equivalente, as铆 como certificaci贸n de su inscripci贸n, cuando proceda, en un registro p煤blico.
El n煤mero de identificaci贸n fiscal, provisional o definitivo, no se asignar谩 a las personas jur铆dicas o entidades que no aporten, al menos, un documento debidamente firmado en el que los otorgantes manifiesten su acuerdo de voluntades para la constituci贸n de la persona jur铆dica o entidad u otro documento que acredite situaciones de cotitularidad.
El firmante de la declaraci贸n censal de solicitud deber谩 acreditar que act煤a en representaci贸n de la persona jur铆dica, entidad sin personalidad o colectivo que se compromete a su creaci贸n.
3. Cuando se asigna un n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional, la entidad quedar谩 obligada a la aportaci贸n de la documentaci贸n pendiente necesaria para la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo en el plazo de un mes desde la inscripci贸n en el registro p煤blico correspondiente o desde el otorgamiento de las escrituras p煤blicas o documentos fehacientes de su constituci贸n y de los estatutos sociales o documentos equivalentes de su constituci贸n, cuando no fuera necesaria la inscripci贸n de los mismos en el registro correspondiente.
Trascurrido el plazo al que se refiere el p谩rrafo anterior, o vencido el plazo de seis meses desde la asignaci贸n de un n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional, sin que se haya aportado la documentaci贸n pendiente, la Administraci贸n tributaria podr谩 requerir su aportaci贸n otorgando un plazo m谩ximo de 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n del requerimiento, para su presentaci贸n o para que se justifiquen los motivos que la imposibiliten, con indicaci贸n del plazo necesario para su aportaci贸n definitiva.
La falta de atenci贸n en tiempo y forma del requerimiento para la aportaci贸n de la documentaci贸n pendiente podr谩 determinar, previa audiencia al interesado, la revocaci贸n del n煤mero de identificaci贸n asignado, en los t茅rminos a que se refiere el art铆culo 147.
4. Para solicitar el n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo se deber谩 presentar la declaraci贸n censal de modificaci贸n, en la que se har谩n constar, en su caso, todas las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en la declaraci贸n presentada para solicitar el n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional que todav铆a no hayan sido comunicados a la Administraci贸n en anteriores declaraciones censales de modificaci贸n, y a la que se acompa帽ar谩 la documentaci贸n pendiente.
Cumplida esta obligaci贸n, se asignar谩 el n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo.
5. La Administraci贸n tributaria podr谩 exigir una traducci贸n al castellano o a otra lengua oficial en Espa帽a de la documentaci贸n aportada para la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal cuando aquella est茅 redactada en lengua no oficial.
6. La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩 suscribir convenios con los organismos, instituciones o personas que intervienen en el proceso de creaci贸n de entidades para facilitar la comunicaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal, provisional o definitivo, asignado. Cuando en virtud de lo dispuesto en un convenio, la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria tenga conocimiento por medio de organismos, instituciones o personas de la informaci贸n necesaria para asignar a una entidad el n煤mero de identificaci贸n fiscal, podr谩 exonerar a la entidad de presentar una declaraci贸n censal para solicitar la asignaci贸n de dicho n煤mero, sin perjuicio de la obligaci贸n que incumbe a la entidad de comunicar las modificaciones que se hayan producido respecto de la informaci贸n que haya hecho constar en las declaraciones censales que haya presentado con anterioridad.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificado apartado 3 del art铆culo 24
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria asignar谩 el n煤mero de identificaci贸n fiscal en el plazo de 10 d铆as.
La Administraci贸n tributaria podr谩 comprobar la veracidad de los datos comunicados por los interesados en sus solicitudes de n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional o definitivo de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 144.1 y 2. Cuando de la comprobaci贸n resultara que los datos no son veraces, la Administraci贸n tributaria, previa audiencia a los interesados por un plazo de 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n de la apertura de dicho plazo, podr谩 denegar la asignaci贸n de dicho n煤mero.
2. El n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad tendr谩 car谩cter provisional mientras la entidad interesada no haya aportado copia de la escritura p煤blica o documento fehaciente de su constituci贸n y de los estatutos sociales o documento equivalente, as铆 como certificaci贸n de su inscripci贸n, cuando proceda, en un registro p煤blico.
El n煤mero de identificaci贸n fiscal, provisional o definitivo, no se asignar谩 a las personas jur铆dicas o entidades que no aporten, al menos, un documento debidamente firmado en el que los otorgantes manifiesten su acuerdo de voluntades para la constituci贸n de la persona jur铆dica o entidad u otro documento que acredite situaciones de cotitularidad.
El firmante de la declaraci贸n censal de solicitud deber谩 acreditar que act煤a en representaci贸n de la persona jur铆dica, entidad sin personalidad o colectivo que se compromete a su creaci贸n.
3. Cuando se asigne un n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional, la entidad quedar谩 obligada a la aportaci贸n de la documentaci贸n pendiente necesaria para la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo en el plazo de un mes desde la inscripci贸n en el registro correspondiente o desde el otorgamiento de las escrituras p煤blicas o documento fehaciente de su constituci贸n y de los estatutos sociales o documentos equivalentes de su constituci贸n, cuando no fuera necesaria la inscripci贸n de los mismos en el registro correspondiente.
Transcurrido el plazo al que se refiere el p谩rrafo anterior sin que se haya aportado la documentaci贸n pendiente, la Administraci贸n tributaria podr谩 requerir su aportaci贸n otorgando un plazo m谩ximo de 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n del requerimiento, para su presentaci贸n o para que se justifiquen los motivos que la imposibiliten, con indicaci贸n en tal caso por el interesado del plazo necesario para su aportaci贸n definitiva.
La falta de atenci贸n en tiempo y forma del requerimiento para la aportaci贸n de la documentaci贸n pendiente podr谩 determinar, previa audiencia del interesado, la revocaci贸n del n煤mero de identificaci贸n asignado, en los t茅rminos a que se refiere el art铆culo 147.
4. Para solicitar el n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo se deber谩 presentar la declaraci贸n censal de modificaci贸n, en la que se har谩n constar, en su caso, todas las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en la declaraci贸n presentada para solicitar el n煤mero de identificaci贸n fiscal provisional que todav铆a no hayan sido comunicados a la Administraci贸n en anteriores declaraciones censales de modificaci贸n, y a la que se acompa帽ar谩 la documentaci贸n pendiente.
Cumplida esta obligaci贸n, se asignar谩 el n煤mero de identificaci贸n fiscal definitivo.
5. La Administraci贸n tributaria podr谩 exigir una traducci贸n al castellano o a otra lengua oficial en Espa帽a de la documentaci贸n aportada para la asignaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal cuando aquella est茅 redactada en lengua no oficial.
6. La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩 suscribir convenios con los organismos, instituciones o personas que intervienen en el proceso de creaci贸n de entidades para facilitar la comunicaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal, provisional o definitivo, asignado. Cuando en virtud de lo dispuesto en un convenio, la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria tenga conocimiento por medio de organismos, instituciones o personas de la informaci贸n necesaria para asignar a una entidad el n煤mero de identificaci贸n fiscal, podr谩 exonerar a la entidad de presentar una declaraci贸n censal para solicitar la asignaci贸n de dicho n煤mero, sin perjuicio de la obligaci贸n que incumbe a la entidad de comunicar las modificaciones que se hayan producido respecto de la informaci贸n que haya hecho constar en las declaraciones censales que haya presentado con anterioridad.
SECCI脫N 4.陋-Especialidades del n煤mero de identificaci贸n fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido
Art铆culo 25. Especialidades del n煤mero de identificaci贸n fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido
1. A efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, para las personas o entidades que realicen operaciones intracomunitarias a las que se refiere el apartado 2, el n煤mero de identificaci贸n ser谩 el definido de acuerdo con lo establecido en este reglamento, al que se antepondr谩 el prefijo ES, conforme al est谩ndar internacional c贸digo ISO-3166 alfa 2.
Dicho n煤mero se asignar谩 cuando se solicite por el interesado la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios, en la forma prevista para la declaraci贸n de alta o modificaci贸n de datos censales. La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩 denegar la asignaci贸n de este n煤mero en los supuestos comprendidos en los art铆culo 24.1 y 146.1.b) de este reglamento. Si la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria no hubiera resuelto en un plazo de tres meses, podr谩 considerarse denegada la asignaci贸n del n煤mero solicitado.
2. El n煤mero de identificaci贸n fiscal definido en el apartado anterior se asignar谩 a las siguientes personas o entidades:
a) Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al citado impuesto, incluso si los bienes objeto de dichas adquisiciones intracomunitarias se utilizan en la realizaci贸n de actividades empresariales o profesionales en el extranjero.
b) Los empresarios o profesionales que sean destinatarios de servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido respecto de los cuales sean sujetos pasivos.
c) Los empresarios o profesionales que presten servicios que, conforme a las reglas de localizaci贸n, se entiendan realizados en el territorio de otro Estado miembro cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos
d) Las personas jur铆dicas que no act煤en como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes que efect煤en est茅n sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido, de acuerdo con lo dispuesto en los art铆culos 13.1.潞 y 14 de la Ley reguladora del mismo.
3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2 anterior, no se asignar谩 el n煤mero de identificaci贸n espec铆fico a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, a las siguientes personas o entidades:
a) Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no atribuyan el derecho a la deducci贸n total o parcial del impuesto o que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca o las personas jur铆dicas que no act煤en como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por dichas personas no est茅n sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido en virtud de lo dispuesto en el art铆culo 14 de la ley de dicho impuesto.
b) Las indicadas en la letra anterior y las que no act煤en como empresarios o profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos.
c) Las comprendidas en el art铆culo 5.uno.e) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido, que realicen en dicho territorio exclusivamente operaciones por las cuales no sean sujetos pasivos, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 84.uno, n煤meros 2.潞, 3.潞 y 4.潞 de la ley reguladora de dicho impuesto.
e) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido que realicen en el mismo exclusivamente las adquisiciones intracomunitarias de bienes y entregas subsiguientes a las que se refiere el art铆culo 26.tres de la ley de dicho impuesto.
4. Las personas o entidades que entreguen bienes o efect煤en prestaciones de servicios que se localicen en otros Estados miembros podr谩n solicitar a la Administraci贸n tributaria la confirmaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal atribuido por cualquier Estado miembro de la Comunidad Europea a los destinatarios de dichas operaciones.
5. Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes con destino a otros Estados miembros o que efect煤en prestaciones de servicios que se localicen en otros Estados miembros, podr谩n solicitar a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria la confirmaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal atribuido por cualquiera de dichos Estados a los destinatarios de las citadas operaciones.
Precepto modificado por RD 192/2010, de 26 de febrero, con entrada en vigor a partir del 3-3-2010
路 Modificado apartado 2 del art铆culo 25
Redacci贸n hasta el 3-3-2010
1. A efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, para las personas o entidades que realicen operaciones intracomunitarias a las que se refiere el apartado 2, el n煤mero de identificaci贸n ser谩 el definido de acuerdo con lo establecido en este reglamento, al que se antepondr谩 el prefijo ES, conforme al est谩ndar internacional c贸digo ISO-3166 alfa 2.
Dicho n煤mero se asignar谩 cuando se solicite por el interesado la inclusi贸n en el Registro de operadores intracomunitarios, en la forma prevista para la declaraci贸n de alta o modificaci贸n de datos censales. La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩 denegar la asignaci贸n de este n煤mero en los supuestos comprendidos en los art铆culo 24.1 y 146.1.b) de este reglamento. Si la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria no hubiera resuelto en un plazo de tres meses, podr谩 considerarse denegada la asignaci贸n del n煤mero solicitado.
2. El n煤mero de identificaci贸n fiscal definido en el apartado anterior se asignar谩 a las siguientes personas o entidades:
a) Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes, prestaciones de servicios o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al citado impuesto, incluso si los bienes objeto de dichas adquisiciones intracomunitarias se utilizan en la realizaci贸n de actividades empresariales o profesionales en el extranjero.
b) Las personas jur铆dicas que no act煤en como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes que efect煤en est茅n sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido, de acuerdo con lo dispuesto en los art铆culos 13.1.潞 y 14 de la ley reguladora del mismo.
3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2 anterior, no se asignar谩 el n煤mero de identificaci贸n espec铆fico a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido, a las siguientes personas o entidades:
a) Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no atribuyan el derecho a la deducci贸n total o parcial del impuesto o que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca o las personas jur铆dicas que no act煤en como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por dichas personas no est茅n sujetas al Impuesto sobre el Valor A帽adido en virtud de lo dispuesto en el art铆culo 14 de la ley de dicho impuesto.
b) Las indicadas en la letra anterior y las que no act煤en como empresarios o profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos.
c) Las comprendidas en el art铆culo 5.uno.e) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido, que realicen en dicho territorio exclusivamente operaciones por las cuales no sean sujetos pasivos, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 84.uno, n煤meros 2.潞, 3.潞 y 4.潞 de la ley reguladora de dicho impuesto.
e) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido que realicen en el mismo exclusivamente las adquisiciones intracomunitarias de bienes y entregas subsiguientes a las que se refiere el art铆culo 26.tres de la ley de dicho impuesto.
4. Las personas o entidades que entreguen bienes o efect煤en prestaciones de servicios que se localicen en otros Estados miembros podr谩n solicitar a la Administraci贸n tributaria la confirmaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal atribuido por cualquier Estado miembro de la Comunidad Europea a los destinatarios de dichas operaciones.
5. Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes con destino a otros Estados miembros o que efect煤en prestaciones de servicios que se localicen en otros Estados miembros, podr谩n solicitar a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria la confirmaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal atribuido por cualquiera de dichos Estados a los destinatarios de las citadas operaciones.
SECCI脫N 5.陋-Utilizaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal
Art铆culo 26. Utilizaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal ante la Administraci贸n tributaria
1. De acuerdo con lo previsto en la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios deber谩n incluir su n煤mero de identificaci贸n fiscal en todas las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos que presenten ante la Administraci贸n tributaria. En caso de no disponer de dicho n煤mero deber谩n solicitar su asignaci贸n de acuerdo con lo previsto en los art铆culos 19, 20 y 23 de este reglamento.
La Administraci贸n tributaria podr谩 admitir la presentaci贸n de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos en los que no conste el n煤mero de identificaci贸n fiscal.
Cuando el obligado tributario carezca de n煤mero de identificaci贸n fiscal, la tramitaci贸n quedar谩 condicionada a la aportaci贸n del correspondiente n煤mero. Transcurridos 10 d铆as desde la presentaci贸n sin que se haya acreditado la solicitud del n煤mero de identificaci贸n fiscal se podr谩 tener por no presentada la autoliquidaci贸n, declaraci贸n, comunicaci贸n o escrito, previa resoluci贸n administrativa que as铆 lo declare.
2. Los obligados tributarios deber谩n incluir el n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria en las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos que presenten ante la Administraci贸n tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este reglamento o en otras disposiciones.
A efectos de lo dispuesto en este apartado, los obligados tributarios podr谩n exigir de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que les comuniquen su n煤mero de identificaci贸n fiscal. Dichas personas o entidades deber谩n facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 18 de este reglamento.
Art铆culo 27. Utilizaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal en operaciones con trascendencia tributaria
1. De acuerdo con lo previsto en la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios deber谩n incluir su n煤mero de identificaci贸n fiscal en todos los documentos de naturaleza o con trascendencia tributaria que expidan como consecuencia del desarrollo de su actividad, y deber谩n comunicarlo a otros obligados de acuerdo con lo previsto en este reglamento o en otras disposiciones. En caso de no disponer de dicho n煤mero deber谩n solicitar su asignaci贸n de acuerdo con lo dispuesto en los art铆culos 19, 20 y 23 de este reglamento.
Asimismo, los obligados tributarios deber谩n incluir en dichos documentos el n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en este reglamento o en otras disposiciones.
2. En particular, deber谩 incluirse o comunicarse el n煤mero de identificaci贸n fiscal en las siguientes operaciones con trascendencia tributaria:
a) Cuando se perciban o paguen rendimientos del trabajo, satisfechos desde establecimientos radicados en Espa帽a, o del capital mobiliario, abonados en territorio espa帽ol o procedentes de bienes o valores situados o anotados en dicho territorio. En estos casos, se deber谩 comunicar el n煤mero de identificaci贸n fiscal al pagador o perceptor de los referidos rendimientos.
Se entender谩n, en particular, situados o anotados en territorio espa帽ol aquellos valores o activos financieros cuyo dep贸sito, gesti贸n, administraci贸n o registro contable se hallen encomendados a una persona o entidad o a un establecimiento de la misma radicados en Espa帽a.
b) Cuando se pretenda adquirir o transmitir valores representados por medio de t铆tulos o anotaciones en cuenta y situados en Espa帽a. En estos casos, las personas o entidades que pretendan la adquisici贸n o transmisi贸n deber谩n comunicar, al tiempo de dar la orden correspondiente, su n煤mero de identificaci贸n fiscal a la entidad emisora o intermediarios financieros respectivos, que no atender谩n aquella hasta el cumplimiento de esta obligaci贸n, de acuerdo con el art铆culo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
As铆 mismo, el n煤mero de identificaci贸n fiscal del adquirente deber谩 figurar en las certificaciones acreditativas de la adquisici贸n de activos financieros con rendimiento impl铆cito.
Lo dispuesto en este apartado no ser谩 de aplicaci贸n a las adquisiciones o transmisiones de valores que se realicen a trav茅s de las cuentas a las que se refiere el art铆culo 28.7 de este Reglamento.
c) Cuando se formalicen actos o contratos ante notario que tengan por objeto la declaraci贸n, constituci贸n, adquisici贸n, transmisi贸n, modificaci贸n o extinci贸n del dominio y los dem谩s derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia tributaria. En estos casos, se deber谩 incluir en las escrituras o documentos el n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades que comparezcan y los de las personas en cuya representaci贸n act煤en.
Cuando se incumpla esta obligaci贸n los notarios deber谩n presentar a la Administraci贸n tributaria la declaraci贸n informativa regulada en el art铆culo 51.
d) Cuando se contrate cualquier operaci贸n de seguro o financiera con entidades aseguradoras espa帽olas o que operen en Espa帽a en r茅gimen de derecho de establecimiento o mediante sucursal o en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios. En estos casos, las personas o entidades que figuren como asegurados o perciban las correspondientes indemnizaciones o prestaciones deber谩n comunicar su n煤mero de identificaci贸n fiscal a la entidad aseguradora con quien operen. Dicho n煤mero deber谩 figurar en la p贸liza o documento que sirva para recoger estas operaciones.
Se except煤an los contratos de seguro en el ramo de accidentes con una duraci贸n temporal no superior a tres meses.
La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩 exceptuar otras operaciones con entidades aseguradoras de este deber de identificaci贸n, cuando constituyan contratos de seguro ajenos al ramo de vida y con duraci贸n temporal.
e) Cuando se realicen contribuciones o aportaciones a planes de pensiones o se perciban las correspondientes prestaciones. En estos casos, se deber谩 comunicar el n煤mero de identificaci贸n fiscal a las entidades gestoras de los fondos de pensiones a los que dichos planes se hallen adscritos o a los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea que desarrollen en Espa帽a planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci贸n espa帽ola o, en su caso, a sus entidades gestoras, y deber谩 figurar aquel en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribuir y el reconocimiento de prestaciones.
f) Cuando se realicen operaciones de suscripci贸n, adquisici贸n, reembolso o transmisi贸n de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n colectiva espa帽olas o que se comercialicen en Espa帽a conforme a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi贸n Colectiva. En estos casos, las personas o entidades que realicen estas operaciones deber谩n comunicar su n煤mero de identificaci贸n fiscal a las entidades gestoras espa帽olas o que operen en Espa帽a mediante sucursal o en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, o en su defecto, a las sociedades de inversi贸n o entidades comercializadores. El n煤mero de identificaci贸n fiscal deber谩 figurar en los documentos relativos a dichas operaciones.
Lo dispuesto en este apartado no ser谩 de aplicaci贸n a las operaciones que se realicen a trav茅s de las cuentas a las que se refiere el art铆culo 28.7 de este Reglamento.
3. A efectos de lo dispuesto en este art铆culo, los obligados tributarios podr谩n exigir de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que les comuniquen su n煤mero de identificaci贸n fiscal. Dichas personas o entidades deber谩n facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 18.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificada letra e) del apartado 2 del art铆culo 27
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. De acuerdo con lo previsto en la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios deber谩n incluir su n煤mero de identificaci贸n fiscal en todos los documentos de naturaleza o con trascendencia tributaria que expidan como consecuencia del desarrollo de su actividad, y deber谩n comunicarlo a otros obligados de acuerdo con lo previsto en este reglamento o en otras disposiciones. En caso de no disponer de dicho n煤mero deber谩n solicitar su asignaci贸n de acuerdo con lo dispuesto en los art铆culos 19, 20 y 23 de este reglamento.
Asimismo, los obligados tributarios deber谩n incluir en dichos documentos el n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en este reglamento o en otras disposiciones.
2. En particular, deber谩 incluirse o comunicarse el n煤mero de identificaci贸n fiscal en las siguientes operaciones con trascendencia tributaria:
a) Cuando se perciban o paguen rendimientos del trabajo, satisfechos desde establecimientos radicados en Espa帽a, o del capital mobiliario, abonados en territorio espa帽ol o procedentes de bienes o valores situados o anotados en dicho territorio. En estos casos, se deber谩 comunicar el n煤mero de identificaci贸n fiscal al pagador o perceptor de los referidos rendimientos.
Se entender谩n, en particular, situados o anotados en territorio espa帽ol aquellos valores o activos financieros cuyo dep贸sito, gesti贸n, administraci贸n o registro contable se hallen encomendados a una persona o entidad o a un establecimiento de la misma radicados en Espa帽a.
b) Cuando se pretenda adquirir o transmitir valores representados por medio de t铆tulos o anotaciones en cuenta y situados en Espa帽a. En estos casos, las personas o entidades que pretendan la adquisici贸n o transmisi贸n deber谩n comunicar, al tiempo de dar la orden correspondiente, su n煤mero de identificaci贸n fiscal a la entidad emisora o intermediarios financieros respectivos, que no atender谩n aquella hasta el cumplimiento de esta obligaci贸n, de acuerdo con el art铆culo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
As铆 mismo, el n煤mero de identificaci贸n fiscal del adquirente deber谩 figurar en las certificaciones acreditativas de la adquisici贸n de activos financieros con rendimiento impl铆cito.
Lo dispuesto en este apartado no ser谩 de aplicaci贸n a las adquisiciones o transmisiones de valores que se realicen a trav茅s de las cuentas a las que se refiere el art铆culo 28.7 de este Reglamento.
c) Cuando se formalicen actos o contratos ante notario que tengan por objeto la declaraci贸n, constituci贸n, adquisici贸n, transmisi贸n, modificaci贸n o extinci贸n del dominio y los dem谩s derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia tributaria. En estos casos, se deber谩 incluir en las escrituras o documentos el n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades que comparezcan y los de las personas en cuya representaci贸n act煤en.
Cuando se incumpla esta obligaci贸n los notarios deber谩n presentar a la Administraci贸n tributaria la declaraci贸n informativa regulada en el art铆culo 51.
d) Cuando se contrate cualquier operaci贸n de seguro o financiera con entidades aseguradoras espa帽olas o que operen en Espa帽a en r茅gimen de derecho de establecimiento o mediante sucursal o en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios. En estos casos, las personas o entidades que figuren como asegurados o perciban las correspondientes indemnizaciones o prestaciones deber谩n comunicar su n煤mero de identificaci贸n fiscal a la entidad aseguradora con quien operen. Dicho n煤mero deber谩 figurar en la p贸liza o documento que sirva para recoger estas operaciones.
Se except煤an los contratos de seguro en el ramo de accidentes con una duraci贸n temporal no superior a tres meses.
La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩 exceptuar otras operaciones con entidades aseguradoras de este deber de identificaci贸n, cuando constituyan contratos de seguro ajenos al ramo de vida y con duraci贸n temporal.
e) Cuando se realicen contribuciones o aportaciones a planes de pensiones o se perciban las correspondientes prestaciones. En estos casos, se deber谩 comunicar el n煤mero de identificaci贸n fiscal a las entidades gestoras de los fondos de pensiones a los que dichos planes se hallen adscritos o al representante de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea que desarrollen en Espa帽a planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci贸n espa帽ola y deber谩 figurar aquel en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribuir y el reconocimiento de prestaciones.
f) Cuando se realicen operaciones de suscripci贸n, adquisici贸n, reembolso o transmisi贸n de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n colectiva espa帽olas o que se comercialicen en Espa帽a conforme a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi贸n Colectiva. En estos casos, las personas o entidades que realicen estas operaciones deber谩n comunicar su n煤mero de identificaci贸n fiscal a las entidades gestoras espa帽olas o que operen en Espa帽a mediante sucursal o en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, o en su defecto, a las sociedades de inversi贸n o entidades comercializadores. El n煤mero de identificaci贸n fiscal deber谩 figurar en los documentos relativos a dichas operaciones.
Lo dispuesto en este apartado no ser谩 de aplicaci贸n a las operaciones que se realicen a trav茅s de las cuentas a las que se refiere el art铆culo 28.7 de este Reglamento.
3. A efectos de lo dispuesto en este art铆culo, los obligados tributarios podr谩n exigir de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que les comuniquen su n煤mero de identificaci贸n fiscal. Dichas personas o entidades deber谩n facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 18.
Precepto modificado por RD 1145/2011, de 29 de julio, con entrada en vigor a partir del 31-7-2011
路 Modificadas letras b) y f) del apartado 2 del art铆culo 27
Redacci贸n hasta el 31-7-2011
1. De acuerdo con lo previsto en la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios deber谩n incluir su n煤mero de identificaci贸n fiscal en todos los documentos de naturaleza o con trascendencia tributaria que expidan como consecuencia del desarrollo de su actividad, y deber谩n comunicarlo a otros obligados de acuerdo con lo previsto en este reglamento o en otras disposiciones. En caso de no disponer de dicho n煤mero deber谩n solicitar su asignaci贸n de acuerdo con lo dispuesto en los art铆culos 19, 20 y 23 de este reglamento.
Asimismo, los obligados tributarios deber谩n incluir en dichos documentos el n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en este reglamento o en otras disposiciones.
2. En particular, deber谩 incluirse o comunicarse el n煤mero de identificaci贸n fiscal en las siguientes operaciones con trascendencia tributaria:
a) Cuando se perciban o paguen rendimientos del trabajo, satisfechos desde establecimientos radicados en Espa帽a, o del capital mobiliario, abonados en territorio espa帽ol o procedentes de bienes o valores situados o anotados en dicho territorio. En estos casos, se deber谩 comunicar el n煤mero de identificaci贸n fiscal al pagador o perceptor de los referidos rendimientos.
Se entender谩n, en particular, situados o anotados en territorio espa帽ol aquellos valores o activos financieros cuyo dep贸sito, gesti贸n, administraci贸n o registro contable se hallen encomendados a una persona o entidad o a un establecimiento de la misma radicados en Espa帽a.
b) Cuando se pretenda adquirir o transmitir valores representados por medio de t铆tulos o anotaciones en cuenta y situados en Espa帽a. En estos casos, las personas o entidades que pretendan la adquisici贸n o transmisi贸n deber谩n comunicar, al tiempo de dar la orden correspondiente, su n煤mero de identificaci贸n fiscal a la entidad emisora o intermediarios financieros respectivos, que no atender谩n aquella hasta el cumplimiento de esta obligaci贸n, de acuerdo con el art铆culo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
Asimismo, el n煤mero de identificaci贸n fiscal del adquirente deber谩 figurar en las certificaciones acreditativas de la adquisici贸n de activos financieros con rendimiento impl铆cito.
c) Cuando se formalicen actos o contratos ante notario que tengan por objeto la declaraci贸n, constituci贸n, adquisici贸n, transmisi贸n, modificaci贸n o extinci贸n del dominio y los dem谩s derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia tributaria. En estos casos, se deber谩 incluir en las escrituras o documentos el n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades que comparezcan y los de las personas en cuya representaci贸n act煤en.
Cuando se incumpla esta obligaci贸n los notarios deber谩n presentar a la Administraci贸n tributaria la declaraci贸n informativa regulada en el art铆culo 51.
d) Cuando se contrate cualquier operaci贸n de seguro o financiera con entidades aseguradoras espa帽olas o que operen en Espa帽a en r茅gimen de derecho de establecimiento o mediante sucursal o en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios. En estos casos, las personas o entidades que figuren como asegurados o perciban las correspondientes indemnizaciones o prestaciones deber谩n comunicar su n煤mero de identificaci贸n fiscal a la entidad aseguradora con quien operen. Dicho n煤mero deber谩 figurar en la p贸liza o documento que sirva para recoger estas operaciones.
Se except煤an los contratos de seguro en el ramo de accidentes con una duraci贸n temporal no superior a tres meses.
La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩 exceptuar otras operaciones con entidades aseguradoras de este deber de identificaci贸n, cuando constituyan contratos de seguro ajenos al ramo de vida y con duraci贸n temporal.
e) Cuando se realicen contribuciones o aportaciones a planes de pensiones o se perciban las correspondientes prestaciones. En estos casos, se deber谩 comunicar el n煤mero de identificaci贸n fiscal a las entidades gestoras de los fondos de pensiones a los que dichos planes se hallen adscritos o al representante de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea que desarrollen en Espa帽a planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci贸n espa帽ola y deber谩 figurar aquel en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribuir y el reconocimiento de prestaciones.
f) Cuando se realicen operaciones de suscripci贸n, adquisici贸n, reembolso o transmisi贸n de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n colectiva espa帽olas o que se comercialicen en Espa帽a conforme a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi贸n Colectiva. En estos casos, las personas o entidades que realicen estas operaciones deber谩n comunicar su n煤mero de identificaci贸n fiscal a las entidades gestoras espa帽olas o que operen en Espa帽a mediante sucursal o en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, o en su defecto, a las sociedades de inversi贸n o entidades comercializadores. El n煤mero de identificaci贸n fiscal deber谩 figurar en los documentos relativos a dichas operaciones.
3. A efectos de lo dispuesto en este art铆culo, los obligados tributarios podr谩n exigir de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que les comuniquen su n煤mero de identificaci贸n fiscal. Dichas personas o entidades deber谩n facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 18.
Art铆culo 28. Utilizaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal en las operaciones con entidades de cr茅dito
1. Las personas o entidades que realicen operaciones con entidades de cr茅dito espa帽olas o que operen en Espa帽a mediante sucursal o en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, deber谩n comunicarles su n煤mero de identificaci贸n fiscal de acuerdo con lo previsto en la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en este art铆culo.
2. No ser谩 necesario comunicar el n煤mero de identificaci贸n fiscal a las entidades de cr茅dito en las operaciones de cambio de moneda y compra de cheques de viaje por importe inferior a 3.000 euros, por quien acredite su condici贸n de no residente en el momento de la realizaci贸n de la operaci贸n.
3. Podr谩 constituirse un dep贸sito o abrirse una cuenta en una entidad de cr茅dito sin acreditar el n煤mero de identificaci贸n fiscal en el momento de la constituci贸n. La comunicaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal deber谩 efectuarse en el plazo de 15 d铆as, sin que pueda realizarse ning煤n movimiento hasta que se aporte.
La entidad de cr茅dito podr谩 iniciar los cargos o abonos en las cuentas o dep贸sitos afectados o cancelarlos desde el momento en que todos los titulares de aquellos faciliten su n煤mero de identificaci贸n fiscal.
En los supuestos previstos en el art铆culo 40 de este reglamento, las entidades de cr茅dito deber谩n comunicar a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n a que se refiere dicho art铆culo.
4. A efectos de lo previsto en el apartado 3 de la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las entidades de cr茅dito deber谩n dejar constancia de los datos a que se refiere dicho apartado en las matrices o duplicados de los cheques librados y en el reverso de los cheques abonados. En su defecto, deber谩n dejar constancia en los registros auxiliares, contables o de cualquier otro tipo, utilizados para controlar estas operaciones de forma que se permita su posterior comprobaci贸n.
Asimismo, las entidades de cr茅dito deber谩n comunicar a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n a que se refiere el art铆culo 41 de este reglamento.
5. En las cuentas o dep贸sitos a nombre de menores de edad o incapacitados, as铆 como en los cheques en los que los tomadores o tenedores sean menores de edad o incapacitados, se consignar谩 su n煤mero de identificaci贸n fiscal, as铆 como el de las personas que tengan su representaci贸n legal.
6. En las cuentas o dep贸sitos a nombre de varios titulares, autorizados o beneficiarios deber谩 constar el n煤mero de identificaci贸n fiscal de todos ellos.
7. Quedan exceptuadas del r茅gimen de identificaci贸n previsto en este art铆culo las cuentas en euros y en divisas, sean cuentas de activo, de pasivo o de valores, a nombre de personas f铆sicas o entidades que hayan acreditado la condici贸n de no residentes en Espa帽a. Esta excepci贸n no se aplicar谩 a las cuentas cuyos rendimientos se satisfagan a un establecimiento de su titular situado en Espa帽a.
8. Cuando los tomadores o tenedores de los cheques, en los supuestos previstos en el apartado 3 de la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sean personas f铆sicas o entidades que declaren ser no residentes en Espa帽a, el n煤mero de identificaci贸n fiscal podr谩 sustituirse por el n煤mero de pasaporte o n煤mero de identidad v谩lido en su pa铆s de origen.
9. La condici贸n de no residente, a los exclusivos efectos previstos en los supuestos a que se refieren los apartados 2, 7 y 8 anteriores, podr谩 acreditarse ante la entidad que corresponda a trav茅s de un certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades fiscales del pa铆s de residencia o bien mediante una declaraci贸n de residencia fiscal ajustada al modelo y condiciones que apruebe el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
Precepto modificado por RD 1145/2011, de 29 de julio, con entrada en vigor a partir del 31-7-2011
路 Modificado apartado 7 del art铆culo 28
路 A帽adido apartado 9 del art铆culo 28
Redacci贸n hasta el 31-7-2011
1. Las personas o entidades que realicen operaciones con entidades de cr茅dito espa帽olas o que operen en Espa帽a mediante sucursal o en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, deber谩n comunicarles su n煤mero de identificaci贸n fiscal de acuerdo con lo previsto en la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en este art铆culo.
2. No ser谩 necesario comunicar el n煤mero de identificaci贸n fiscal a las entidades de cr茅dito en las operaciones de cambio de moneda y compra de cheques de viaje por importe inferior a 3.000 euros, por quien acredite su condici贸n de no residente en el momento de la realizaci贸n de la operaci贸n.
3. Podr谩 constituirse un dep贸sito o abrirse una cuenta en una entidad de cr茅dito sin acreditar el n煤mero de identificaci贸n fiscal en el momento de la constituci贸n. La comunicaci贸n del n煤mero de identificaci贸n fiscal deber谩 efectuarse en el plazo de 15 d铆as, sin que pueda realizarse ning煤n movimiento hasta que se aporte.
La entidad de cr茅dito podr谩 iniciar los cargos o abonos en las cuentas o dep贸sitos afectados o cancelarlos desde el momento en que todos los titulares de aquellos faciliten su n煤mero de identificaci贸n fiscal.
En los supuestos previstos en el art铆culo 40 de este reglamento, las entidades de cr茅dito deber谩n comunicar a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n a que se refiere dicho art铆culo.
4. A efectos de lo previsto en el apartado 3 de la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las entidades de cr茅dito deber谩n dejar constancia de los datos a que se refiere dicho apartado en las matrices o duplicados de los cheques librados y en el reverso de los cheques abonados. En su defecto, deber谩n dejar constancia en los registros auxiliares, contables o de cualquier otro tipo, utilizados para controlar estas operaciones de forma que se permita su posterior comprobaci贸n.
Asimismo, las entidades de cr茅dito deber谩n comunicar a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n a que se refiere el art铆culo 41 de este reglamento.
5. En las cuentas o dep贸sitos a nombre de menores de edad o incapacitados, as铆 como en los cheques en los que los tomadores o tenedores sean menores de edad o incapacitados, se consignar谩 su n煤mero de identificaci贸n fiscal, as铆 como el de las personas que tengan su representaci贸n legal.
6. En las cuentas o dep贸sitos a nombre de varios titulares, autorizados o beneficiarios deber谩 constar el n煤mero de identificaci贸n fiscal de todos ellos.
7. Quedan exceptuadas del r茅gimen de identificaci贸n previsto en este art铆culo las cuentas en euros y en divisas a nombre de personas f铆sicas o entidades que hayan acreditado la condici贸n de no residentes en Espa帽a. Esta excepci贸n no se aplicar谩 a las cuentas cuyos rendimientos se satisfagan a un establecimiento de su titular situado en Espa帽a.
8. Cuando los tomadores o tenedores de los cheques, en los supuestos previstos en el apartado 3 de la disposici贸n adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sean personas f铆sicas o entidades que declaren ser no residentes en Espa帽a, el n煤mero de identificaci贸n fiscal podr谩 sustituirse por el n煤mero de pasaporte o n煤mero de identidad v谩lido en su pa铆s de origen.
CAP脥TULO IV-Obligaciones relativas a los libros registros fiscales
Art铆culo 29. Obligaci贸n de llevar y conservar los libros registro de car谩cter fiscal
1. Cuando la normativa tributaria lo prevea, los obligados tributarios deber谩n llevar y conservar de forma correcta los libros registro que se establezcan. Igualmente, dicha normativa determinar谩 los casos en los que la aportaci贸n o llevanza de los libros registro se deba efectuar de forma peri贸dica y por medios telem谩ticos.
Los libros registro deber谩n conservarse en el domicilio fiscal del obligado tributario, salvo lo dispuesto en la normativa tributaria.
2. Las operaciones que hayan de ser objeto de anotaci贸n registral deber谩n asentarse en los correspondientes registros en el plazo de tres meses a partir del momento de realizaci贸n de la operaci贸n o de la recepci贸n del documento justificativo o, en todo caso, antes de que finalice el plazo establecido para presentar la correspondiente declaraci贸n, autoliquidaci贸n o comunicaci贸n, salvo lo dispuesto en la normativa propia de cada tributo.
3. Los libros o registros contables, incluidos los de car谩cter inform谩tico o electr贸nico que, en cumplimiento de sus obligaciones contables, deban llevar los obligados tributarios, podr谩n ser utilizados como libros registro de car谩cter fiscal, siempre que se ajusten a los requisitos que se establecen en este reglamento y en la normativa espec铆fica de los distintos tributos.
A estos efectos, el libro diario simplificado que lleven los sujetos incluidos en el 谩mbito de aplicaci贸n del r茅gimen simplificado de contabilidad, se considerar谩 como libro registro de car谩cter fiscal de acuerdo con lo previsto en la disposici贸n adicional tercera del Real Decreto 296/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el r茅gimen simplificado de la contabilidad, en aquellos casos en que sustituya a los libros registros exigidos por la normativa tributaria.
4. El Ministro de Econom铆a y Hacienda podr谩 disponer adaptaciones o modificaciones de las obligaciones registrales de determinados sectores empresariales o profesionales.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificado apartado 1 del art铆culo 29
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. Cuando la normativa propia de cada tributo lo prevea, los obligados tributarios deber谩n llevar y conservar de forma correcta los libros registro que se establezcan. Los libros registro deber谩n conservarse en el domicilio fiscal del obligado tributario, salvo lo dispuesto en la normativa de cada tributo.
2. Las operaciones que hayan de ser objeto de anotaci贸n registral deber谩n asentarse en los correspondientes registros en el plazo de tres meses a partir del momento de realizaci贸n de la operaci贸n o de la recepci贸n del documento justificativo o, en todo caso, antes de que finalice el plazo establecido para presentar la correspondiente declaraci贸n, autoliquidaci贸n o comunicaci贸n, salvo lo dispuesto en la normativa propia de cada tributo.
3. Los libros o registros contables, incluidos los de car谩cter inform谩tico o electr贸nico que, en cumplimiento de sus obligaciones contables, deban llevar los obligados tributarios, podr谩n ser utilizados como libros registro de car谩cter fiscal, siempre que se ajusten a los requisitos que se establecen en este reglamento y en la normativa espec铆fica de los distintos tributos.
A estos efectos, el libro diario simplificado que lleven los sujetos incluidos en el 谩mbito de aplicaci贸n del r茅gimen simplificado de contabilidad, se considerar谩 como libro registro de car谩cter fiscal de acuerdo con lo previsto en la disposici贸n adicional tercera del Real Decreto 296/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el r茅gimen simplificado de la contabilidad, en aquellos casos en que sustituya a los libros registros exigidos por la normativa tributaria.
4. El Ministro de Econom铆a y Hacienda podr谩 disponer adaptaciones o modificaciones de las obligaciones registrales de determinados sectores empresariales o profesionales.
CAP脥TULO V-Obligaciones de informaci贸n
SECCI脫N 1.陋-Disposiciones generales
Art铆culo 30. Obligaciones de informaci贸n
1. El cumplimiento de las obligaciones de informaci贸n establecidas en los art铆culos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se realizar谩 conforme lo dispuesto en la normativa que las establezca y en este cap铆tulo.
2. Los obligados tributarios que realicen actividades econ贸micas, as铆 como aquellos que satisfagan rentas o rendimientos sujetos a retenci贸n o ingreso a cuenta, intermedien o intervengan en operaciones econ贸micas, profesionales o financieras, deber谩n suministrar informaci贸n de car谩cter general en los t茅rminos que se establezca en la normativa espec铆fica, en la normativa sobre asistencia mutua y en este cap铆tulo.
En el 谩mbito de competencias del Estado, el Ministro de Hacienda y Administraciones P煤blicas aprobar谩 los modelos de declaraci贸n que, a tal efecto, deber谩n de presentarse, el lugar y plazo de presentaci贸n y los supuestos y condiciones en que la obligaci贸n deber谩 cumplirse mediante soporte directamente legible por ordenador o por medios telem谩ticos.
3. El cumplimiento de la obligaci贸n de informaci贸n tambi茅n podr谩 consistir en la contestaci贸n a requerimientos individualizados relativos a datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones econ贸micas, profesionales o financieras con otras personas, aunque no existiera obligaci贸n de haberlos suministrado con car谩cter general a la Administraci贸n tributaria mediante las correspondientes declaraciones. En estos casos, la informaci贸n requerida deber谩 aportarse por los obligados tributarios en la forma y plazos que se establezcan en el propio requerimiento, de conformidad con lo establecido en este reglamento. Las actuaciones de obtenci贸n de informaci贸n podr谩n desarrollarse directamente en los locales, oficinas o domicilio de la persona o entidad en cuyo poder se hallen los datos correspondientes o mediante requerimientos para que tales datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria sean remitidos o aportados a la Administraci贸n tributaria.
Las actuaciones de obtenci贸n de informaci贸n podr谩n realizarse por propia iniciativa del 贸rgano administrativo actuante, a solicitud de otros 贸rganos administrativos o jurisdiccionales en los supuestos de colaboraci贸n establecidos legalmente, o a petici贸n de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales en el marco de la asistencia mutua.
Los requerimientos individualizados de obtenci贸n de informaci贸n respecto de terceros podr谩n realizarse en el curso de un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos o ser independientes de este. Los requerimientos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias de la persona o entidad requerida no suponen, en ning煤n caso, el inicio de un procedimiento de comprobaci贸n o investigaci贸n.
4. La solicitud de datos, informes, antecedentes y justificantes que se realice al obligado tributario en el curso de un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos de que est茅 siendo objeto, de acuerdo con las facultades establecidas en la normativa reguladora del procedimiento, no tendr谩 la consideraci贸n de requerimiento de informaci贸n a efectos de lo previsto en los art铆culos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Precepto modificado por RD 1558/2012, de 15 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2013
路 Modificados apartados 2 y 3 del art铆culo 30
Redacci贸n hasta el 1-1-2013
1. El cumplimiento de las obligaciones de informaci贸n establecidas en los art铆culos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se realizar谩 conforme lo dispuesto en la normativa que las establezca y en este cap铆tulo.
2. Los obligados tributarios que realicen actividades econ贸micas, as铆 como aquellos que satisfagan rentas o rendimientos sujetos a retenci贸n o ingreso a cuenta, intermedien o intervengan en operaciones econ贸micas, profesionales o financieras, deber谩n suministrar informaci贸n de car谩cter general en los t茅rminos que se establezca en la normativa espec铆fica y en este cap铆tulo.
En el 谩mbito de competencias del Estado, el Ministro de Econom铆a y Hacienda aprobar谩 los modelos de declaraci贸n que, a tal efecto, deber谩n de presentarse, el lugar y plazo de presentaci贸n y los supuestos y condiciones en que la obligaci贸n deber谩 cumplirse mediante soporte directamente legible por ordenador o por medios telem谩ticos.
3. El cumplimiento de la obligaci贸n de informaci贸n tambi茅n podr谩 consistir en la contestaci贸n a requerimientos individualizados relativos a datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones econ贸micas, profesionales o financieras con otras personas, aunque no existiera obligaci贸n de haberlos suministrado con car谩cter general a la Administraci贸n tributaria mediante las correspondientes declaraciones. En estos casos, la informaci贸n requerida deber谩 aportarse por los obligados tributarios en la forma y plazos que se establezcan en el propio requerimiento, de conformidad con lo establecido en este reglamento. Las actuaciones de obtenci贸n de informaci贸n podr谩n desarrollarse directamente en los locales, oficinas o domicilio de la persona o entidad en cuyo poder se hallen los datos correspondientes o mediante requerimientos para que tales datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria sean remitidos o aportados a la Administraci贸n tributaria.
Las actuaciones de obtenci贸n de informaci贸n podr谩n realizarse por propia iniciativa del 贸rgano administrativo actuante o a solicitud de otros 贸rganos administrativos o jurisdiccionales en los supuestos de colaboraci贸n establecidos legalmente.
Los requerimientos individualizados de obtenci贸n de informaci贸n respecto de terceros podr谩n realizarse en el curso de un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos o ser independientes de este. Los requerimientos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias de la persona o entidad requerida no suponen, en ning煤n caso, el inicio de un procedimiento de comprobaci贸n o investigaci贸n.
4. La solicitud de datos, informes, antecedentes y justificantes que se realice al obligado tributario en el curso de un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos de que est茅 siendo objeto, de acuerdo con las facultades establecidas en la normativa reguladora del procedimiento, no tendr谩 la consideraci贸n de requerimiento de informaci贸n a efectos de lo previsto en los art铆culos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
SECCI脫N 2.陋-Obligaciones de presentar declaraciones informativas
SUBSECCI脫N 1.陋 Obligaci贸n de informar sobre las operaciones con terceras personas
Art铆culo 31. Obligados a suministrar informaci贸n sobre operaciones con terceras personas
1. De acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las personas f铆sicas o jur铆dicas, p煤blicas o privadas, as铆 como las entidades a que se refiere el art铆culo 35.4 de dicha ley, que desarrollen actividades empresariales o profesionales, deber谩n presentar una declaraci贸n anual relativa a sus operaciones con terceras personas.
A estos efectos, se considerar谩n actividades empresariales o profesionales todas las definidas como tales en el art铆culo 5.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido. Asimismo, tendr谩n esta consideraci贸n las actividades realizadas por quienes sean calificados de empresarios o profesionales en el art铆culo 5.uno de dicha ley, con excepci贸n de lo dispuesto en su p谩rrafo e).
Las entidades a las que sea de aplicaci贸n la Ley 49/1960, de 21 de junio sobre la propiedad horizontal, as铆 como, las entidades o establecimientos privados de car谩cter social a que se refiere el art铆culo 20.Tres de la Ley 37/1992 de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, incluir谩n tambi茅n en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones en general de bienes o servicios que efect煤en al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.
2. Las personas y entidades a que se refiere el art铆culo 94.1 y 2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, incluir谩n tambi茅n en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones en general de bienes o servicios que efect煤en al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.
Las entidades integradas en las distintas Administraciones p煤blicas deber谩n incluir, adem谩s, en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan con cargo a sus presupuestos generales o que gestionen por cuenta de entidades u organismos no integrados en dichas Administraciones p煤blicas.
La Administraci贸n del Estado y sus organismos aut贸nomos, las comunidades y ciudades aut贸nomas y los organismos que dependen de estas y las entidades integradas en las dem谩s Administraciones p煤blicas territoriales, presentar谩n una declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas respecto de cada uno de los sectores de su actividad con car谩cter empresarial o profesional que tenga asignado un n煤mero de identificaci贸n fiscal diferente o respecto de la totalidad de ellos.
Cuando las entidades integradas en las distintas Administraciones p煤blicas presenten declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas respecto de cada uno de los sectores de su actividad con car谩cter empresarial o profesional que tenga asignado un n煤mero de identificaci贸n fiscal diferente, incorporar谩n los datos exigidos en virtud de este apartado a una cualquiera de aquellas declaraciones.
Asimismo, las entidades a que se refiere el p谩rrafo anterior distintas de la Administraci贸n del Estado y sus organismos aut贸nomos, aun cuando no realicen actividades empresariales o profesionales, podr谩n presentar separadamente una declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas por cada uno de sus departamentos, consejer铆as, dependencias u 贸rganos especiales que tengan asignado un n煤mero de identificaci贸n fiscal diferente.
3. Adem谩s, de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 93.1.b) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen la de cobro, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, de autor u otros, estar谩n obligados a incluir estos rendimientos en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas.
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Modificado apartado 1 del art铆culo 31
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
1. De acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las personas f铆sicas o jur铆dicas, p煤blicas o privadas, as铆 como las entidades a que se refiere el art铆culo 35.4 de dicha ley, que desarrollen actividades empresariales o profesionales, deber谩n presentar una declaraci贸n anual relativa a sus operaciones con terceras personas.
A estos efectos, se considerar谩n actividades empresariales o profesionales todas las definidas como tales en el art铆culo 5.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido. Asimismo, tendr谩n esta consideraci贸n las actividades realizadas por quienes sean calificados de empresarios o profesionales en el art铆culo 5.uno de dicha ley, con excepci贸n de lo dispuesto en su p谩rrafo e).
2. Las personas y entidades a que se refiere el art铆culo 94.1 y 2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, incluir谩n tambi茅n en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones en general de bienes o servicios que efect煤en al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.
Las entidades integradas en las distintas Administraciones p煤blicas deber谩n incluir, adem谩s, en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan con cargo a sus presupuestos generales o que gestionen por cuenta de entidades u organismos no integrados en dichas Administraciones p煤blicas.
La Administraci贸n del Estado y sus organismos aut贸nomos, las comunidades y ciudades aut贸nomas y los organismos que dependen de estas y las entidades integradas en las dem谩s Administraciones p煤blicas territoriales, presentar谩n una declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas respecto de cada uno de los sectores de su actividad con car谩cter empresarial o profesional que tenga asignado un n煤mero de identificaci贸n fiscal diferente o respecto de la totalidad de ellos.
Cuando las entidades integradas en las distintas Administraciones p煤blicas presenten declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas respecto de cada uno de los sectores de su actividad con car谩cter empresarial o profesional que tenga asignado un n煤mero de identificaci贸n fiscal diferente, incorporar谩n los datos exigidos en virtud de este apartado a una cualquiera de aquellas declaraciones.
Asimismo, las entidades a que se refiere el p谩rrafo anterior distintas de la Administraci贸n del Estado y sus organismos aut贸nomos, aun cuando no realicen actividades empresariales o profesionales, podr谩n presentar separadamente una declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas por cada uno de sus departamentos, consejer铆as, dependencias u 贸rganos especiales que tengan asignado un n煤mero de identificaci贸n fiscal diferente.
3. Adem谩s, de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 93.1.b) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen la de cobro, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, de autor u otros, estar谩n obligados a incluir estos rendimientos en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas.
Art铆culo 32. Personas o entidades excluidas de la obligaci贸n de presentar declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas
No estar谩n obligados a presentar la declaraci贸n anual:
a) Quienes realicen en Espa帽a actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio espa帽ol la sede de su actividad econ贸mica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio espa帽ol.
b) Las personas f铆sicas y entidades en atribuci贸n de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el m茅todo de estimaci贸n objetiva y, simult谩neamente, en el Impuesto sobre el Valor A帽adido por los reg铆menes especiales simplificado o de la agricultura, ganader铆a y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones por las que emitan factura.
No obstante lo anterior, los sujetos pasivos acogidos al r茅gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido incluir谩n en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones de bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de anotaci贸n en el libro registro de facturas recibidas del art铆culo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
c) Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo periodo, cuando, en este 煤ltimo supuesto, realicen la funci贸n de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de de sus socios, asociados o colegiados.
d) Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaraci贸n, seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 33.
e) 鈥..
f) Los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Precepto modificado por RD 1512/2018, de 28 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2019
路 Suprimida letra e) del art铆culo 32
Redacci贸n hasta el 1-1-2019
No estar谩n obligados a presentar la declaraci贸n anual:
a) Quienes realicen en Espa帽a actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio espa帽ol la sede de su actividad econ贸mica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio espa帽ol.
b) Las personas f铆sicas y entidades en atribuci贸n de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el m茅todo de estimaci贸n objetiva y, simult谩neamente, en el Impuesto sobre el Valor A帽adido por los reg铆menes especiales simplificado o de la agricultura, ganader铆a y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones por las que emitan factura.
No obstante lo anterior, los sujetos pasivos acogidos al r茅gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido incluir谩n en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones de bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de anotaci贸n en el libro registro de facturas recibidas del art铆culo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
c) Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo periodo, cuando, en este 煤ltimo supuesto, realicen la funci贸n de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de de sus socios, asociados o colegiados.
d) Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaraci贸n, seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 33.
e) Los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro de acuerdo con el art铆culo 36.
f) Los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Precepto modificado por RD 596/2016, de 2 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-7-2017
路 A帽adida letra f) del art铆culo 32
Redacci贸n hasta el 1-7-2017
No estar谩n obligados a presentar la declaraci贸n anual:
a) Quienes realicen en Espa帽a actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio espa帽ol la sede de su actividad econ贸mica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio espa帽ol.
b) Las personas f铆sicas y entidades en atribuci贸n de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el m茅todo de estimaci贸n objetiva y, simult谩neamente, en el Impuesto sobre el Valor A帽adido por los reg铆menes especiales simplificado o de la agricultura, ganader铆a y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones por las que emitan factura.
No obstante lo anterior, los sujetos pasivos acogidos al r茅gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido incluir谩n en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones de bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de anotaci贸n en el libro registro de facturas recibidas del art铆culo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
c) Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo periodo, cuando, en este 煤ltimo supuesto, realicen la funci贸n de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de de sus socios, asociados o colegiados.
d) Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaraci贸n, seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 33.
e) Los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro de acuerdo con el art铆culo 36.
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Modificada letra b) del art铆culo 32
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
No estar谩n obligados a presentar la declaraci贸n anual:
a) Quienes realicen en Espa帽a actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio espa帽ol la sede de su actividad econ贸mica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio espa帽ol.
b) Las personas f铆sicas y entidades en atribuci贸n de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el m茅todo de estimaci贸n objetiva y, simult谩neamente, en el Impuesto sobre el Valor A帽adido por los reg铆menes especiales simplificado o de la agricultura, ganader铆a y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones por las que emitan factura.
c) Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo periodo, cuando, en este 煤ltimo supuesto, realicen la funci贸n de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de de sus socios, asociados o colegiados.
d) Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaraci贸n, seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 33.
e) Los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro de acuerdo con el art铆culo 36.
Precepto modificado por RD 1615/2011, de 14 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 27-11-2011
路 Modificado art铆culo 32
Redacci贸n hasta el 27-11-2011
1. No estar谩n obligados a presentar la declaraci贸n anual:
a) Quienes realicen en Espa帽a actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio espa帽ol la sede de su actividad econ贸mica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio espa帽ol.
b) Las personas f铆sicas y entidades en atribuci贸n de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el m茅todo de estimaci贸n objetiva y, simult谩neamente, en el Impuesto sobre el Valor A帽adido por los reg铆menes especiales simplificado o de la agricultura, ganader铆a y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones que est茅n excluidas de la aplicaci贸n de los citados reg铆menes, as铆 como aquellas otras por las que emitan factura.
c) Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo periodo, cuando, en este 煤ltimo supuesto, realicen la funci贸n de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de de sus socios, asociados o colegiados.
d) Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaraci贸n, seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 33.
e) Los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro de acuerdo con el art铆culo 36, salvo cuando realicen las operaciones siguientes:
Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones p煤blicas a las que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2.
Las operaciones a las que se refieren los apartados d), e), f), g), h) e i) del art铆culo 34.1.
Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producci贸n, los Servicios y la Importaci贸n en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agr铆colas hayan expedido el recibo a que se refiere el art铆culo 14.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
2. En los supuestos regulados en el p谩rrafo 1.e) de este art铆culo, los obligados tributarios deber谩n cumplimentar la declaraci贸n anual de operaciones consignando exclusivamente las operaciones citadas.
Precepto modificado por RD 1/2010, de 8 de enero, con entrada en vigor a partir del 20-1-2010
路 Modificada letra e) del apartado 1 del art铆culo 32
Redacci贸n hasta el 20-1-2010
1. No estar谩n obligados a presentar la declaraci贸n anual:
a) Quienes realicen en Espa帽a actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio espa帽ol la sede de su actividad econ贸mica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio espa帽ol.
b) Las personas f铆sicas y entidades en atribuci贸n de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el m茅todo de estimaci贸n objetiva y, simult谩neamente, en el Impuesto sobre el Valor A帽adido por los reg铆menes especiales simplificado o de la agricultura, ganader铆a y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones que est茅n excluidas de la aplicaci贸n de los citados reg铆menes, as铆 como aquellas otras por las que emitan factura.
c) Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo periodo, cuando, en este 煤ltimo supuesto, realicen la funci贸n de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de de sus socios, asociados o colegiados.
d) Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaraci贸n, seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 33.
e) Los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor A帽adido de acuerdo con el art铆culo 36, salvo cuando realicen las operaciones siguientes:
Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones P煤blicas a las que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2.
Las operaciones a las que se refieren los apartados d), e), f), g), h) e i) del art铆culo 34.1.
Las operaciones sujetas al Impuesto General Indirecto Canario realizadas en el 谩mbito de aplicaci贸n de dicho impuesto.
Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producci贸n, los Servicios y la Importaci贸n en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
2. En los supuestos regulados en el p谩rrafo 1.e) de este art铆culo, los obligados tributarios deber谩n cumplimentar la declaraci贸n anual de operaciones consignando exclusivamente las operaciones citadas.
Art铆culo 33. Contenido de la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas
1. Los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo 31.1 de este reglamento deber谩n relacionar en la declaraci贸n anual todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car谩cter, con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente.
La informaci贸n sobre las operaciones a las que se refiere el p谩rrafo anterior se suministrar谩 desglosada trimestralmente. A tales efectos, se computar谩n de forma separada las entregas y las adquisiciones de bienes y servicios.
A efectos de lo dispuesto en los p谩rrafos anteriores, tendr谩n la consideraci贸n de operaciones tanto las entregas de bienes y prestaciones de servicios como las adquisiciones de los mismos. En ambos casos, se incluir谩n las operaciones t铆picas y habituales, las ocasionales, las operaciones inmobiliarias y las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables que puedan otorgar o recibir.
Con las excepciones que se se帽alan en el apartado siguiente, en la declaraci贸n anual se incluir谩n las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes y servicios sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, as铆 como las no sujetas o exentas de dicho impuesto.
Las entidades aseguradoras incluir谩n en su declaraci贸n anual las operaciones de seguro. A estos efectos, se atender谩 al importe de las primas o contraprestaciones percibidas y a las indemnizaciones o prestaciones satisfechas y no ser谩 de aplicaci贸n a estas operaciones, en ning煤n caso, lo dispuesto en el p谩rrafo a) del apartado siguiente.
Los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicaci贸n el r茅gimen especial del criterio de caja de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, as铆 como, los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, deber谩n incluir en su declaraci贸n anual, los importes devengados durante el a帽o natural, conforme a la regla general de devengo contenida en el art铆culo 75 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor A帽adido; dichas operaciones deber谩n incluirse tambi茅n en la declaraci贸n anual por los importes devengados durante el a帽o natural de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 163 terdecies de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
Como excepci贸n a lo dispuesto en el segundo p谩rrafo de este apartado, los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicaci贸n el r茅gimen especial del criterio de caja de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido y, las entidades a las que sea de aplicaci贸n la Ley 49/1960, de 21 de junio sobre la propiedad horizontal, suministrar谩n toda la informaci贸n que vengan obligados a relacionar en su declaraci贸n anual, sobre una base de c贸mputo anual. Asimismo, los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el r茅gimen especial del criterio de caja, deber谩n suministrar la informaci贸n relativa a las mismas a que se refiere el p谩rrafo anterior sobre una base de c贸mputo anual.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, quedan excluidas del deber de declaraci贸n las siguientes operaciones:
a) Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura, as铆 como aquellas en las que no debieron consignar los datos de identificaci贸n del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
b) Aquellas operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional del obligado tributario.
c) Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios efectuadas a t铆tulo gratuito no sujetas o exentas del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Los arrendamientos de bienes exentos del Impuesto sobre el Valor A帽adido realizados por personas f铆sicas o entidades sin personalidad jur铆dica al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.
e) Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la consideraci贸n de objetos de colecci贸n, seg煤n la definici贸n que se contiene en el art铆culo 136.uno.3.潞 a) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
f) Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de car谩cter social a que se refiere el art铆culo 20.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios est茅n exentos de dicho impuesto, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 1 del art铆culo 31 de este reglamento.
g) Las importaciones y exportaciones de mercanc铆as, as铆 como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario situado fuera del territorio espa帽ol, salvo que aquel tenga su sede en Espa帽a y la persona o entidad con quien se realice la operaci贸n act煤e desde un establecimiento situado en territorio espa帽ol.
h) Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan env铆os entre el territorio peninsular espa帽ol o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
i) En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligaci贸n peri贸dica de suministro de informaci贸n a la Administraci贸n tributaria estatal y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en declaraciones espec铆ficas diferentes a la regulada en esta subsecci贸n y cuyo contenido sea coincidente.
3. Los obligados tributarios a que se refiere del 31.2 de este Reglamento deber谩n incluir, adem谩s, en la declaraci贸n anual de operaciones, a todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car谩cter, a quienes hayan efectuado adquisiciones de bienes o servicios al margen de cualquier actividad empresarial o profesional, que en su conjunto, para cada una de aqu茅llas, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente, con las siguientes excepciones:
a) Las importaciones de mercanc铆as.
b) Las adquisiciones de bienes que supongan env铆os entre el territorio peninsular espa帽ol o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
c) Las establecidas en el p谩rrafo e) y en el p谩rrafo i) del apartado 2 de este art铆culo.
Asimismo, las entidades integradas en las distintas Administraciones P煤blicas a que se refiere el apartado 2 del art铆culo 3 del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector P煤blico, deber谩n relacionar en dicha declaraci贸n a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas, cualquiera que sea su importe, sin perjuicio de la aplicaci贸n en este supuesto de la excepci贸n prevista en el p谩rrafo i) del apartado anterior.
4. Los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo 31.3 de este Reglamento deber谩n incluir en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas, los pagos a que se refiere dicho precepto, siempre y cuando el total de la cantidad satisfecha a cada persona imputada haya superado la cifra de 300,51 euros.
5. La obligaci贸n de declarar a que se refiere el art铆culo 31.1 de este Reglamento, respecto de las entidades a las que sea de aplicaci贸n la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre propiedad horizontal, no incluir谩 las siguientes operaciones:
Las de suministro de energ铆a el茅ctrica y combustibles de cualquier tipo con destino a su uso y consumo comunitario.
Las de suministro de agua con destino a su uso y consumo comunitario.
Las derivadas de seguros que tengan por objeto el aseguramiento de bienes y derechos relacionados con zonas y elementos comunes.
6. La obligaci贸n de declarar a que se refiere el art铆culo 31.1 de este Reglamento, respecto de las entidades o establecimientos privados de car谩cter social a que se refiere el art铆culo 20.Tres de la Ley 37/1992, no incluir谩 las siguientes operaciones:
Las de suministro de agua, energ铆a el茅ctrica y combustibles.
Las derivadas de seguros.
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Modificado art铆culo 33
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
1. Los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo 31.1 de este reglamento deber谩n relacionar en la declaraci贸n anual todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car谩cter, con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente. La informaci贸n sobre dichas operaciones se suministrar谩 desglosada trimestralmente. A tales efectos, se computar谩n de forma separada las entregas y las adquisiciones de bienes y servicios.
A efectos de lo dispuesto en el p谩rrafo anterior, tendr谩n la consideraci贸n de operaciones tanto las entregas de bienes y prestaciones de servicios como las adquisiciones de los mismos. En ambos casos, se incluir谩n las operaciones t铆picas y habituales, las ocasionales, las operaciones inmobiliarias y las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables que puedan otorgar.
Con las excepciones que se se帽alan en el apartado siguiente, en la declaraci贸n anual se incluir谩n las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes y servicios sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, as铆 como las no sujetas o exentas de dicho impuesto.
Las entidades aseguradoras incluir谩n en su declaraci贸n anual las operaciones de seguro. A estos efectos, se atender谩 al importe de las primas o contraprestaciones percibidas y a las indemnizaciones o prestaciones satisfechas y no ser谩 de aplicaci贸n a estas operaciones, en ning煤n caso, lo dispuesto en el p谩rrafo a) del apartado siguiente.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, quedan excluidas del deber de declaraci贸n las siguientes operaciones:
a) Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura o documento sustitutivo, as铆 como aquellas en las que no debieron consignar los datos de identificaci贸n del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
b) Aquellas operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional del obligado tributario.
c) Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios efectuadas a t铆tulo gratuito no sujetas o exentas del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Los arrendamientos de bienes exentos del Impuesto sobre el Valor A帽adido realizados por personas f铆sicas o entidades sin personalidad jur铆dica al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.
e) Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la consideraci贸n de objetos de colecci贸n, seg煤n la definici贸n que se contiene en el art铆culo 136.uno.3.潞a) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
f) Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de car谩cter social a que se refiere el art铆culo 20.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios est茅n exentos de dicho impuesto.
g) Las importaciones y exportaciones de mercanc铆as, as铆 como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario situado fuera del territorio espa帽ol, salvo que aquel tenga su sede en Espa帽a y la persona o entidad con quien se realice la operaci贸n act煤e desde un establecimiento situado en territorio espa帽ol.
h) Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan env铆os entre el territorio peninsular espa帽ol o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
i) En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligaci贸n peri贸dica de suministro de informaci贸n a la Administraci贸n tributaria estatal mediante declaraciones espec铆ficas diferentes a la regulada en esta subsecci贸n y cuyo contenido sea coincidente.
3. Los obligados tributarios a que se refiere del 31.2 de este reglamento deber谩n incluir, adem谩s, en la declaraci贸n anual de operaciones, a todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car谩cter, a quienes hayan efectuado adquisiciones de bienes o servicios al margen de cualquier actividad empresarial o profesional, que en su conjunto, para cada una de aquellas, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente, con las siguientes excepciones:
a) Las importaciones de mercanc铆as.
b) Las adquisiciones de bienes que supongan env铆os entre el territorio peninsular espa帽ol o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
c) Las establecidas en el p谩rrafo e) y en el p谩rrafo i) del apartado 2 de este art铆culo.
Asimismo, las entidades integradas en las distintas Administraciones p煤blicas deber谩n relacionar en dicha declaraci贸n a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas que, en su conjunto, para cada una de aquellas, hayan superado por su parte la cifra de 3.005,06 euros, sin perjuicio de la aplicaci贸n en este supuesto de la excepci贸n prevista en el p谩rrafo i) del apartado anterior.
4. Los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo 31.3 de este reglamento deber谩n incluir en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas, los pagos a que se refiere dicho precepto, siempre y cuando el total de la cantidad satisfecha a cada persona imputada haya superado la cifra de 300,51 euros.
Precepto modificado por RD 1615/2011, de 14 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 27-11-2011
路 Modificados apartados 1 y 2 del art铆culo 33
Redacci贸n hasta el 27-11-2011
1. Los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo 31.1 de este reglamento deber谩n relacionar en la declaraci贸n anual todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car谩cter, con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente. A tales efectos, se computar谩n de forma separada las entregas y las adquisiciones de bienes y servicios.
A efectos de lo dispuesto en el p谩rrafo anterior, tendr谩n la consideraci贸n de operaciones tanto las entregas de bienes y prestaciones de servicios como las adquisiciones de los mismos. En ambos casos, se incluir谩n las operaciones t铆picas y habituales, las ocasionales, las operaciones inmobiliarias y las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables que puedan otorgar.
Con las excepciones que se se帽alan en el apartado siguiente, en la declaraci贸n anual se incluir谩n las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes y servicios sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor A帽adido, as铆 como las no sujetas o exentas de dicho impuesto.
Las entidades aseguradoras incluir谩n en su declaraci贸n anual las operaciones de seguro. A estos efectos, se atender谩 al importe de las primas o contraprestaciones percibidas y a las indemnizaciones o prestaciones satisfechas y no ser谩 de aplicaci贸n a estas operaciones, en ning煤n caso, lo dispuesto en el p谩rrafo a) del apartado siguiente.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, quedan excluidas del deber de declaraci贸n las siguientes operaciones:
a) Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura o documento sustitutivo consignando los datos de identificaci贸n del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
b) Aquellas operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional del obligado tributario.
c) Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios efectuadas a t铆tulo gratuito no sujetas o exentas del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
d) Los arrendamientos de bienes exentos del Impuesto sobre el Valor A帽adido realizados por personas f铆sicas o entidades sin personalidad jur铆dica al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.
e) Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la consideraci贸n de objetos de colecci贸n, seg煤n la definici贸n que se contiene en el art铆culo 136.uno.3.潞 a) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
f) Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de car谩cter social a que se refiere el art铆culo 20.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios est茅n exentos de dicho impuesto.
g) Las importaciones y exportaciones de mercanc铆as, as铆 como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario situado fuera del territorio espa帽ol, salvo que aquel tenga su sede en Espa帽a y la persona o entidad con quien se realice la operaci贸n act煤e desde un establecimiento situado en territorio espa帽ol.
h) Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan env铆os entre el territorio peninsular espa帽ol o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
i) En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligaci贸n peri贸dica de suministro de informaci贸n a la Administraci贸n tributaria estatal mediante declaraciones espec铆ficas diferentes a la regulada en esta subsecci贸n y cuyo contenido sea coincidente.
3. Los obligados tributarios a que se refiere del 31.2 de este reglamento deber谩n incluir, adem谩s, en la declaraci贸n anual de operaciones, a todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car谩cter, a quienes hayan efectuado adquisiciones de bienes o servicios al margen de cualquier actividad empresarial o profesional, que en su conjunto, para cada una de aquellas, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a帽o natural correspondiente, con las siguientes excepciones:
a) Las importaciones de mercanc铆as.
b) Las adquisiciones de bienes que supongan env铆os entre el territorio peninsular espa帽ol o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
c) Las establecidas en el p谩rrafo e) y en el p谩rrafo i) del apartado 2 de este art铆culo.
Asimismo, las entidades integradas en las distintas Administraciones p煤blicas deber谩n relacionar en dicha declaraci贸n a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas que, en su conjunto, para cada una de aquellas, hayan superado por su parte la cifra de 3.005,06 euros, sin perjuicio de la aplicaci贸n en este supuesto de la excepci贸n prevista en el p谩rrafo i) del apartado anterior.
4. Los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo 31.3 de este reglamento deber谩n incluir en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas, los pagos a que se refiere dicho precepto, siempre y cuando el total de la cantidad satisfecha a cada persona imputada haya superado la cifra de 300,51 euros.
Art铆culo 34. Cumplimentaci贸n de la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas
1. En la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas se consignar谩n los siguientes datos:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, as铆 como el n煤mero de identificaci贸n fiscal y el domicilio fiscal del declarante.
b) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, as铆 como el n煤mero de identificaci贸n fiscal de cada una de las personas o entidades incluidas en la declaraci贸n, o en su caso, el numero de identificaci贸n fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido atribuido al empresario o profesional con el que se efect煤e la operaci贸n por el Estado miembro de establecimiento.
c) El importe total, expresado en euros, de las operaciones realizadas con cada persona o entidad durante el a帽o natural al que la declaraci贸n se refiera.
d) En particular, se har谩n constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, los arrendamientos de locales de negocios, sin perjuicio de su consideraci贸n unitaria a efectos de lo dispuesto en el art铆culo 33.1 de este Reglamento. En estos casos, el arrendador consignar谩 el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y el n煤mero de identificaci贸n fiscal de los arrendatarios, as铆 como las referencias catastrales y los datos necesarios para la localizaci贸n de los inmuebles arrendados.
e) Las entidades aseguradoras deber谩n consignar, separadamente de otras operaciones, las de seguros. A estos efectos, consignar谩n el importe de las primas o contraprestaciones percibidas y las indemnizaciones o prestaciones satisfechas en el ejercicio de su actividad aseguradora. Dicha identificaci贸n separada se entiende sin perjuicio de su inclusi贸n en el importe total de las operaciones realizadas con cada persona o entidad, a efectos de lo dispuesto en el art铆culo 33.1 de este Reglamento.
f) Las agencias de viajes consignar谩n separadamente aquellas prestaciones de servicios en cuya contrataci贸n intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena que cumplan con los requisitos a que se refiere la disposici贸n adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
Asimismo, har谩n constar separadamente los servicios de mediaci贸n en nombre y por cuenta ajena relativos a los servicios de transporte de viajeros y de sus equipajes que la agencia de viajes preste al destinatario de dichos servicios de transporte, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 de la citada disposici贸n adicional cuarta.
g) Deber谩n declararse separadamente los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen las de cobro seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 31.3 de este Reglamento.
h) Se har谩n constar los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en met谩lico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaraci贸n.
i) Se har谩n constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las cantidades que se perciban en contraprestaci贸n por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
j) Se har谩n constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones a las que sea de aplicaci贸n el r茅gimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A帽adido. Estas operaciones deber谩n consignarse atendiendo a los siguientes criterios:
En el momento en que se hubieran devengado conforme a la regla general de devengo contenida en el art铆culo 75 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor A帽adido, como si a dichas operaciones no les hubiera sido de aplicaci贸n el r茅gimen especial.
En el momento en que se produzca el devengo total o parcial de las mismas de conformidad con los criterios contenidos en el art铆culo 163 terdecies de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor A帽adido por los importes correspondientes.
k) Se har谩n constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones en las que el sujeto pasivo sea el destinatario de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 84.Uno.2.潞 de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
l) Se har谩n constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones que hayan resultado exentas del Impuesto sobre el Valor A帽adido por referirse a bienes vinculados o destinados a vincularse al r茅gimen de dep贸sito distinto de los aduaneros definido en el apartado quinto del Anexo de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
2. En la determinaci贸n del importe total de las operaciones realizadas con cada persona o entidad, se observar谩n los siguientes criterios:
a) Trat谩ndose de operaciones sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor A帽adido, se declarar谩 el importe total de las contraprestaciones, incluidas las cuotas y recargos repercutidos o soportados por dicho impuesto.
b) Trat谩ndose de operaciones que hayan generado el derecho para el transmitente del bien o prestador del servicio a percibir una compensaci贸n, seg煤n el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido, se declarar谩 el importe de las contraprestaciones totales y se a帽adir谩n las compensaciones percibidas o satisfechas.
En el caso de operaciones a las que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 84.uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, se declarar谩 el importe total de las contraprestaciones.
c) A efectos de lo dispuesto en esta subsecci贸n, se entender谩 por importe total de la contraprestaci贸n el que resulte de aplicar las normas de determinaci贸n de la base imponible del Impuesto sobre el Valor A帽adido contenidas en los art铆culos 78, 79 y 80 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, incluso respecto de aquellas operaciones no sujetas o exentas del mismo que deban incluirse en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de este art铆culo.
3. En las operaciones de mediaci贸n y en las de agencia o comisi贸n en las que el agente o comisionista act煤e en nombre ajeno, deber谩 declararse el importe total individualizado de las contraprestaciones correspondientes a estas prestaciones de servicios, incluidas las cuotas repercutidas o soportadas en concepto del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
Si el agente o comisionista actuase en nombre propio, se entender谩 que ha recibido y entregado o prestado por s铆 mismo los correspondientes bienes o servicios y deber谩 declarar el importe total de las correspondientes contraprestaciones, cuotas y recargos.
4. De acuerdo con lo establecido en el apartado 2.c) de este art铆culo, el importe total de las operaciones se declarar谩 neto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones concedidos y de las operaciones que queden sin efecto en el mismo a帽o natural. Asimismo, se tendr谩n en cuenta las alteraciones del precio que se hayan producido en el mismo periodo.
En el supuesto de insolvencias que, seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 80.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, hayan dado lugar a modificaciones en la base imponible de dicho impuesto en el a帽o natural al que se refiera la declaraci贸n regulada en esta subsecci贸n, el importe total de las operaciones a declarar tendr谩 en cuenta dichas modificaciones.
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Modificado apartado 1 del art铆culo 34
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
1. En la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas se consignar谩n los siguientes datos:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, as铆 como el n煤mero de identificaci贸n fiscal y el domicilio fiscal del declarante.
b) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, as铆 como el n煤mero de identificaci贸n fiscal de cada una de las personas o entidades incluidas en la declaraci贸n.
c) El importe total, expresado en euros, de las operaciones realizadas con cada persona o entidad durante el a帽o natural al que la declaraci贸n se refiera.
d) En particular, se har谩n constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, los arrendamientos de locales de negocios, sin perjuicio de su consideraci贸n unitaria a efectos de lo dispuesto en el art铆culo 33.1 de este reglamento. En estos casos, el arrendador consignar谩 el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y el n煤mero de identificaci贸n fiscal de los arrendatarios, as铆 como las referencias catastrales y los datos necesarios para la localizaci贸n de los inmuebles arrendados.
e) Las entidades aseguradoras deber谩n consignar, separadamente de otras operaciones, las de seguros. A estos efectos, consignar谩n el importe de las primas o contraprestaciones percibidas y las indemnizaciones o prestaciones satisfechas en el ejercicio de su actividad aseguradora. Dicha identificaci贸n separada se entiende sin perjuicio de su inclusi贸n en el importe total de las operaciones realizadas con cada persona o entidad, a efectos de lo dispuesto en el art铆culo 33.1 de este reglamento.
f) Las agencias de viajes consignar谩n separadamente aquellas prestaciones de servicios en cuya contrataci贸n intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena que cumplan con los requisitos a que se refiere la disposici贸n adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
Asimismo, har谩n constar separadamente los servicios de mediaci贸n en nombre y por cuenta ajena relativos a los servicios de transporte de viajeros y de sus equipajes que la agencia de viajes preste al destinatario de dichos servicios de transporte, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 de la citada disposici贸n adicional cuarta.
g) Deber谩n declararse separadamente los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen las de cobro seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 31.3 de este reglamento.
h) Se har谩n constar los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en met谩lico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaraci贸n.
i) Se har谩n constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las cantidades que se perciban en contraprestaci贸n por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.
2. En la determinaci贸n del importe total de las operaciones realizadas con cada persona o entidad, se observar谩n los siguientes criterios:
a) Trat谩ndose de operaciones sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor A帽adido, se declarar谩 el importe total de las contraprestaciones, incluidas las cuotas y recargos repercutidos o soportados por dicho impuesto.
b) Trat谩ndose de operaciones que hayan generado el derecho para el transmitente del bien o prestador del servicio a percibir una compensaci贸n, seg煤n el r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca del Impuesto sobre el Valor A帽adido, se declarar谩 el importe de las contraprestaciones totales y se a帽adir谩n las compensaciones percibidas o satisfechas.
En el caso de operaciones a las que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 84.uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, se declarar谩 el importe total de las contraprestaciones.
c) A efectos de lo dispuesto en esta subsecci贸n, se entender谩 por importe total de la contraprestaci贸n el que resulte de aplicar las normas de determinaci贸n de la base imponible del Impuesto sobre el Valor A帽adido contenidas en los art铆culos 78, 79 y 80 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, incluso respecto de aquellas operaciones no sujetas o exentas del mismo que deban incluirse en la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de este art铆culo.
3. En las operaciones de mediaci贸n y en las de agencia o comisi贸n en las que el agente o comisionista act煤e en nombre ajeno, deber谩 declararse el importe total individualizado de las contraprestaciones correspondientes a estas prestaciones de servicios, incluidas las cuotas repercutidas o soportadas en concepto del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
Si el agente o comisionista actuase en nombre propio, se entender谩 que ha recibido y entregado o prestado por s铆 mismo los correspondientes bienes o servicios y deber谩 declarar el importe total de las correspondientes contraprestaciones, cuotas y recargos.
4. De acuerdo con lo establecido en el apartado 2.c) de este art铆culo, el importe total de las operaciones se declarar谩 neto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones concedidos y de las operaciones que queden sin efecto en el mismo a帽o natural. Asimismo, se tendr谩n en cuenta las alteraciones del precio que se hayan producido en el mismo periodo.
En el supuesto de insolvencias que, seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 80.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido, hayan dado lugar a modificaciones en la base imponible de dicho impuesto en el a帽o natural al que se refiera la declaraci贸n regulada en esta subsecci贸n, el importe total de las operaciones a declarar tendr谩 en cuenta dichas modificaciones.
Art铆culo 35. Criterios de imputaci贸n temporal
1. Las operaciones que deben incluirse en la declaraci贸n anual son las realizadas por el obligado tributario en el a帽o natural al que se refiere la declaraci贸n.
A estos efectos, las operaciones se entender谩n producidas en el per铆odo en el que, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 69 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, se debe realizar la anotaci贸n registral de la factura o documento contable que sirva de justificante de las mismas.
No obstante, las operaciones a las que sea de aplicaci贸n el r茅gimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor A帽adido a que se refiere el p谩rrafo tercero de la letra j) del apartado 1 del art铆culo anterior, se consignar谩n en el a帽o natural correspondiente al momento del devengo total o parcial de las mismas, de conformidad con los criterios contenidos en el art铆culo 163 terdecies de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor A帽adido por los importes correspondientes.
2. En todos los casos previstos en el art铆culo 34.4, cuando estos tengan lugar en un a帽o natural diferente a aquel al que corresponda la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas en la que debi贸 incluirse la operaci贸n, deber谩n ser consignados en la declaraci贸n del a帽o natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas. A estos efectos, el importe total de las operaciones realizadas con la misma persona o entidad se declarar谩 teniendo en cuenta dichas modificaciones.
Asimismo, en todos los casos previstos en el art铆culo 34.4, cuando 茅stos tengan lugar en un trimestre natural diferente a aquel en el que deba incluirse la operaci贸n, deber谩n ser consignados en el apartado correspondiente al trimestre natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas.
3. Los anticipos de clientes y a proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en la declaraci贸n anual. Cuando posteriormente se efect煤e la operaci贸n, se declarar谩 el importe total de la misma, minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoraci贸n supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, el l铆mite cuantitativo establecido en el art铆culo 33.1.
4. Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan los obligados tributarios a que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2, se entender谩n satisfechos el d铆a en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entender谩n satisfechas cuando se efect煤e el pago.
5. Cuando las cantidades percibidas en met谩lico previstas en el art铆culo 34.1.h) no puedan incluirse en la declaraci贸n del a帽o natural en el que se realizan las operaciones por percibirse con posterioridad a su presentaci贸n o por no haber alcanzado en ese momento un importe superior a 6.000 euros, los obligados tributarios deber谩n incluirlas separadamente en la declaraci贸n correspondiente al a帽o natural posterior en el que se hubiese efectuado el cobro o se hubiese alcanzado el importe se帽alado anteriormente.
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Modificado apartado 1 del art铆culo 35
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
1. Las operaciones que deben incluirse en la declaraci贸n anual son las realizadas por el obligado tributario en el a帽o natural al que se refiere la declaraci贸n.
A estos efectos, las operaciones se entender谩n producidas en el per铆odo en el que, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 69 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, se debe realizar la anotaci贸n registral de la factura o documento sustitutivo que sirva de justificante de las mismas.
2. En todos los casos previstos en el art铆culo 34.4, cuando estos tengan lugar en un a帽o natural diferente a aquel al que corresponda la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas en la que debi贸 incluirse la operaci贸n, deber谩n ser consignados en la declaraci贸n del a帽o natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas. A estos efectos, el importe total de las operaciones realizadas con la misma persona o entidad se declarar谩 teniendo en cuenta dichas modificaciones.
Asimismo, en todos los casos previstos en el art铆culo 34.4, cuando 茅stos tengan lugar en un trimestre natural diferente a aquel en el que deba incluirse la operaci贸n, deber谩n ser consignados en el apartado correspondiente al trimestre natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas.
3. Los anticipos de clientes y a proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en la declaraci贸n anual. Cuando posteriormente se efect煤e la operaci贸n, se declarar谩 el importe total de la misma, minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoraci贸n supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, el l铆mite cuantitativo establecido en el art铆culo 33.1.
4. Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan los obligados tributarios a que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2, se entender谩n satisfechos el d铆a en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entender谩n satisfechas cuando se efect煤e el pago.
5. Cuando las cantidades percibidas en met谩lico previstas en el art铆culo 34.1.h) no puedan incluirse en la declaraci贸n del a帽o natural en el que se realizan las operaciones por percibirse con posterioridad a su presentaci贸n o por no haber alcanzado en ese momento un importe superior a 6.000 euros, los obligados tributarios deber谩n incluirlas separadamente en la declaraci贸n correspondiente al a帽o natural posterior en el que se hubiese efectuado el cobro o se hubiese alcanzado el importe se帽alado anteriormente.
Precepto modificado por RD 1615/2011, de 14 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 27-11-2011
路 Modificados apartados 1 y 2 del art铆culo 35
Redacci贸n hasta el 27-11-2011
1. Las operaciones que deben incluirse en la declaraci贸n anual son las realizadas por el obligado tributario en el a帽o natural al que se refiere la declaraci贸n.
A estos efectos, las operaciones se entender谩n producidas el d铆a en que se expida la factura o documento sustitutivo que sirva de justificante de las mismas.
2. En todos los casos previstos en el art铆culo 34.4, cuando estos tengan lugar en un a帽o natural diferente a aquel al que corresponda la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas en la que debi贸 incluirse la operaci贸n, deber谩n ser consignados en la declaraci贸n del a帽o natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas. A estos efectos, el importe total de las operaciones realizadas con la misma persona o entidad se declarar谩 teniendo en cuenta dichas modificaciones.
3. Los anticipos de clientes y a proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en la declaraci贸n anual. Cuando posteriormente se efect煤e la operaci贸n, se declarar谩 el importe total de la misma, minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoraci贸n supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, el l铆mite cuantitativo establecido en el art铆culo 33.1.
4. Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan los obligados tributarios a que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2, se entender谩n satisfechos el d铆a en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entender谩n satisfechas cuando se efect煤e el pago.
5. Cuando las cantidades percibidas en met谩lico previstas en el art铆culo 34.1.h) no puedan incluirse en la declaraci贸n del a帽o natural en el que se realizan las operaciones por percibirse con posterioridad a su presentaci贸n o por no haber alcanzado en ese momento un importe superior a 6.000 euros, los obligados tributarios deber谩n incluirlas separadamente en la declaraci贸n correspondiente al a帽o natural posterior en el que se hubiese efectuado el cobro o se hubiese alcanzado el importe se帽alado anteriormente.
Precepto modificado por RD 1/2010, de 8 de enero, con entrada en vigor a partir del 20-1-2010
路 A帽adido apartado 5 del art铆culo 35
Redacci贸n hasta el 20-1-2010
1. Las operaciones que deben incluirse en la declaraci贸n anual son las realizadas por el obligado tributario en el a帽o natural al que se refiere la declaraci贸n.
A estos efectos, las operaciones se entender谩n producidas el d铆a en que se expida la factura o documento sustitutivo que sirva de justificante de las mismas.
2. En todos los casos previstos en el art铆culo 34.4, cuando estos tengan lugar en un a帽o natural diferente a aquel al que corresponda la declaraci贸n anual de operaciones con terceras personas en la que debi贸 incluirse la operaci贸n, deber谩n ser consignados en la declaraci贸n del a帽o natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas. A estos efectos, el importe total de las operaciones realizadas con la misma persona o entidad se declarar谩 teniendo en cuenta dichas modificaciones.
3. Los anticipos de clientes y a proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en la declaraci贸n anual. Cuando posteriormente se efect煤e la operaci贸n, se declarar谩 el importe total de la misma, minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoraci贸n supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, el l铆mite cuantitativo establecido en el art铆culo 33.1.
4. Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan los obligados tributarios a que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2, se entender谩n satisfechos el d铆a en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entender谩n satisfechas cuando se efect煤e el pago.
SUBSECCI脫N 2.陋-Obligaci贸n de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro
Art铆culo 36. Obligaci贸n de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro
Precepto modificado por RD 1512/2018, de 28 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2019
路 Suprimido art铆culo 36
Redacci贸n hasta el 1-1-2019
1. De acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 29.2.f) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario inscritos en el registro de devoluci贸n mensual regulado en los art铆culos 9 y 10 del Reglamento de gesti贸n de los tributos derivados del R茅gimen Econ贸mico y Fiscal de Canarias aprobado por el Decreto 268/2011, de 4 de agosto, estar谩n obligados a presentar una declaraci贸n informativa con el contenido de los libros registro a que se refiere el art铆culo 49.1 del Decreto citado.
2. En la misma declaraci贸n se deber谩 informar, en su caso, de la realizaci贸n de las operaciones siguientes:
a) Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones P煤blicas a las que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2.
b) Las operaciones a las que se refieren los p谩rrafos d), e), f), g), h) e i) del art铆culo 34.1.
c) Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producci贸n, los Servicios y la Importaci贸n en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
d) Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agr铆colas hayan expedido el recibo a que se refiere el art铆culo 16.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
3. Existir谩 obligaci贸n de presentar esta declaraci贸n informativa por cada periodo de liquidaci贸n del Impuesto General Indirecto Canario. Dicha declaraci贸n contendr谩 los datos anotados hasta el 煤ltimo d铆a del periodo de liquidaci贸n a que se refiera y deber谩 presentarse en el plazo establecido para la presentaci贸n de la autoliquidaci贸n del impuesto correspondiente a dicho periodo.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificado apartado 3 del art铆culo 36
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. De acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 29.2.f) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario inscritos en el registro de devoluci贸n mensual regulado en los art铆culos 9 y 10 del Reglamento de gesti贸n de los tributos derivados del R茅gimen Econ贸mico y Fiscal de Canarias aprobado por el Decreto 268/2011, de 4 de agosto, estar谩n obligados a presentar una declaraci贸n informativa con el contenido de los libros registro a que se refiere el art铆culo 49.1 del Decreto citado.
2. En la misma declaraci贸n se deber谩 informar, en su caso, de la realizaci贸n de las operaciones siguientes:
a) Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones P煤blicas a las que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2.
b) Las operaciones a las que se refieren los p谩rrafos d), e), f), g), h) e i) del art铆culo 34.1.
c) Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producci贸n, los Servicios y la Importaci贸n en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
d) Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agr铆colas hayan expedido el recibo a que se refiere el art铆culo 16.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
3. Existir谩 obligaci贸n de presentar esta declaraci贸n informativa por cada periodo de liquidaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido o del Impuesto General Indirecto Canario. Dicha declaraci贸n contendr谩 los datos anotados hasta el 煤ltimo d铆a del periodo de liquidaci贸n a que se refiera y deber谩 presentarse en el plazo establecido para la presentaci贸n de la autoliquidaci贸n del impuesto correspondiente a dicho periodo.
Precepto modificado por RD 596/2016, de 2 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-7-2017
路 Modificado apartado 1 del art铆culo 36
Redacci贸n hasta el 1-7-2017
1. De acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 29.2.f) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A帽adido inscritos en el registro de devoluci贸n mensual regulado en el art铆culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario inscritos en el registro de devoluci贸n mensual regulado en los art铆culos 9 y 10 del Reglamento de gesti贸n de los tributos derivados del R茅gimen Econ贸mico y Fiscal de Canarias aprobado por el Decreto 268/2011, de 4 de agosto, estar谩n obligados a presentar una declaraci贸n informativa con el contenido de los libros registro a que se refieren los art铆culos 62.1 del Reglamento y 30.1 del Decreto citados.
2. En la misma declaraci贸n se deber谩 informar, en su caso, de la realizaci贸n de las operaciones siguientes:
a) Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones P煤blicas a las que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2.
b) Las operaciones a las que se refieren los p谩rrafos d), e), f), g), h) e i) del art铆culo 34.1.
c) Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producci贸n, los Servicios y la Importaci贸n en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
d) Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agr铆colas hayan expedido el recibo a que se refiere el art铆culo 16.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
3. Existir谩 obligaci贸n de presentar esta declaraci贸n informativa por cada periodo de liquidaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido o del Impuesto General Indirecto Canario. Dicha declaraci贸n contendr谩 los datos anotados hasta el 煤ltimo d铆a del periodo de liquidaci贸n a que se refiera y deber谩 presentarse en el plazo establecido para la presentaci贸n de la autoliquidaci贸n del impuesto correspondiente a dicho periodo.
Precepto modificado por RD 828/2013, de 25 de octubre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2014
路 Modificados apartados 1 y 2 del art铆culo 36
Redacci贸n hasta el 1-1-2014
1. De acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 29.2.f) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Valor A帽adido o al Impuesto General Indirecto Canario por medios telem谩ticos, estar谩n obligados a presentar una declaraci贸n informativa con el contenido de los libros registro a que se refiere el art铆culo 62.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y el art铆culo 30.1 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, de la Comunidad Aut贸noma de Canarias, por el que se aprueban las normas de gesti贸n, liquidaci贸n recaudaci贸n e inspecci贸n del Impuesto General indirecto Canario y la revisi贸n de los actos dictados en aplicaci贸n del mismo.
2. En la misma declaraci贸n se deber谩 informar, en su caso, de la realizaci贸n de las operaciones siguientes:
a) Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones P煤blicas a las que se refiere el p谩rrafo segundo del art铆culo 31.2.
b) Las operaciones a las que se refieren los p谩rrafos d), e), f), g), h) e i) del art铆culo 34.1.
c) Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producci贸n, los Servicios y la Importaci贸n en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
d) Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agr铆colas hayan expedido el recibo a que se refiere el art铆culo 14.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, aprobado por Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
3. Existir谩 obligaci贸n de presentar esta declaraci贸n informativa por cada periodo de liquidaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido o del Impuesto General Indirecto Canario. Dicha declaraci贸n contendr谩 los datos anotados hasta el 煤ltimo d铆a del periodo de liquidaci贸n a que se refiera y deber谩 presentarse en el plazo establecido para la presentaci贸n de la autoliquidaci贸n del impuesto correspondiente a dicho periodo.
Precepto modificado por RD 1615/2011, de 14 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 27-11-2011
路 Modificado art铆culo 36
Redacci贸n hasta el 27-11-2011
De acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 29.2.f) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Valor A帽adido o al Impuesto General Indirecto Canario por medios telem谩ticos, estar谩n obligados a presentar una declaraci贸n informativa con el contenido de los libros registro a que se refiere el art铆culo 62.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A帽adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre y el art铆culo 15 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, de la Comunidad Aut贸noma de Canarias, por el que se aprueban las normas de gesti贸n, liquidaci贸n recaudaci贸n e inspecci贸n del Impuesto General indirecto Canario y la revisi贸n de los actos dictados en aplicaci贸n del mismo.
Existir谩 obligaci贸n de presentar una declaraci贸n informativa por cada periodo de liquidaci贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido o del Impuesto General Indirecto Canario. Dicha declaraci贸n contendr谩 los datos anotados hasta el 煤ltimo d铆a del periodo de liquidaci贸n a que se refiera y deber谩 presentarse en el plazo establecido para la presentaci贸n de la autoliquidaci贸n del impuesto correspondiente a dicho periodo.
SUBSECCI脫N 3.陋-Obligaci贸n de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros
Art铆culo 37. Obligaci贸n de informar acerca de cuentas en entidades de cr茅dito
1. Las entidades de cr茅dito y las dem谩s entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tr谩fico bancario o crediticio, vendr谩n obligadas a presentar una declaraci贸n informativa anual referente a la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposici贸n de terceros en establecimientos situados dentro o fuera del territorio espa帽ol.
Cuando se trate de cuentas abiertas en establecimientos situados fuera del territorio espa帽ol no existir谩 obligaci贸n de suministrar informaci贸n sobre personas o entidades no residentes sin establecimiento permanente en territorio espa帽ol.
2. La informaci贸n a suministrar a la Administraci贸n tributaria comprender谩 la identificaci贸n completa de las cuentas y el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias de dichas cuentas, los saldos de las mismas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al 煤ltimo trimestre del a帽o, as铆 como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci贸n que establezca la Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo correspondiente.
La informaci贸n a suministrar se referir谩 a cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de cr茅dito y cualesquiera otras cuentas con independencia de la modalidad o denominaci贸n que adopten, aunque no exista retribuci贸n, retenci贸n o ingreso a cuenta.
El nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias se referir谩n a las que lo hayan sido en alg煤n momento del a帽o al que se refiere la declaraci贸n.
Art铆culo 37 bis. Obligaci贸n de informar acerca de cuentas financieras en el 谩mbito de la asistencia mutua
1. Conforme a lo dispuesto en los art铆culos 1.2 y 29.bis de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 30.2 de este reglamento, las instituciones financieras vendr谩n obligadas a presentar una declaraci贸n informativa sobre cuentas financieras abiertas en aquellas cuando concurran las circunstancias especificadas en la normativa sobre asistencia mutua que, en cada caso, resulte de aplicaci贸n.
2. Respecto de las cuentas a que se refiere el p谩rrafo anterior, y en atenci贸n a la normativa sobre asistencia mutua, las instituciones financieras deber谩n identificar la residencia o en su caso nacionalidad de las personas que, en los t茅rminos establecidos en dicha normativa, ostenten la titularidad o el control de las mismas. Dicha identificaci贸n se realizar谩 conforme a las normas de diligencia debida que se determinar谩n mediante Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones P煤blicas.
3. La informaci贸n a suministrar comprender谩 la que se derive de la normativa sobre asistencia mutua y, en todo caso, la identificaci贸n completa de las cuentas y el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y, en su caso, n煤mero de identificaci贸n fiscal o an谩logo, de las personas citadas en el p谩rrafo anterior.
4. Cuando en la norma sobre asistencia mutua que resulte de aplicaci贸n se prevea la posibilidad de aplicaci贸n de otra distinta por resultar 茅sta 煤ltima m谩s favorable, la declaraci贸n de concurrencia de esta circunstancia deber谩 realizarse mediante Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones P煤blicas que deber谩 ser objeto de publicaci贸n en el «Bolet铆n Oficial del Estado» previamente al momento en que haya de cumplirse con la obligaci贸n de informaci贸n a que se refiere este art铆culo.
5. Mediante Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones P煤blicas se aprobar谩 el correspondiente modelo de declaraci贸n.
Precepto modificado por RD 410/2014, de 6 de junio, con entrada en vigor a partir del 8-6-2014
路 A帽adido art铆culo 37 bis
Art铆culo 38. Obligaci贸n de informar acerca de pr茅stamos y cr茅ditos, y de movimientos de efectivo
Las entidades de cr茅dito y dem谩s entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tr谩fico bancario o crediticio, vendr谩n obligadas a presentar las siguientes declaraciones informativas anuales:
a) Declaraci贸n de los saldos por importe superior a 6.000 euros, existentes a 31 de diciembre, de los cr茅ditos y pr茅stamos por ellas concedidos en la que se incluir谩 el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y el n煤mero de identificaci贸n fiscal del acreditado o prestatario.
b) Declaraci贸n de las imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento, que se realicen en moneda met谩lica o billetes de banco cuando su importe sea superior a 3.000 euros, cualquiera que sea el medio f铆sico o electr贸nico utilizado, ya est茅n denominados en euros o en cualquier otra moneda.
No se incluir谩n en esta declaraci贸n informativa aquellas operaciones que deban ser objeto de comunicaci贸n a la Administraci贸n tributaria de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 41.
La declaraci贸n contendr谩 el importe en euros de cada operaci贸n, su car谩cter de imposici贸n, disposici贸n o cobro, su fecha, la identificaci贸n de quien la realiza y el n煤mero de cuenta en la que se efect煤an los correspondientes cargos o abonos, as铆 como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci贸n que establezca la Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo correspondiente.
Precepto modificado por RD 1/2010, de 8 de enero, con entrada en vigor a partir del 20-1-2010
路 Modificado art铆culo 38
Redacci贸n hasta el 20-1-2010
Art铆culo 38. Obligaci贸n de informar acerca de pr茅stamos y cr茅ditos
Las entidades de cr茅dito y las dem谩s entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tr谩fico bancario o crediticio, vendr谩n obligadas a presentar una declaraci贸n informativa anual sobre el saldo a 31 de diciembre de los cr茅ditos y pr茅stamos por ellas concedidos en la que se incluir谩 el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y el n煤mero de identificaci贸n fiscal.
Art铆culo 38 bis. Obligaci贸n de informar acerca de los cobros efectuados mediante tarjetas de cr茅dito o d茅bito
Las entidades bancarias o de cr茅dito y dem谩s entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, presten el servicio de gesti贸n de cobros a trav茅s de tarjetas de cr茅dito o de d茅bito a empresarios y profesionales establecidos en Espa帽a vendr谩n obligadas a presentar una declaraci贸n informativa anual de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos a este sistema cuando el importe neto anual de los mencionados cobros exceda de 3.000 euros.
La declaraci贸n contendr谩 la identificaci贸n completa de los empresarios o profesionales, el n煤mero de comercio con el que 茅stos operan en el sistema, el importe anual facturado, la identificaci贸n de las cuentas a trav茅s de las que se efect煤en los cobros, as铆 como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci贸n que establezca la Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo correspondiente.
Precepto modificado por RD 1/2010, de 8 de enero, con entrada en vigor a partir del 20-1-2010
路 A帽adido art铆culo 38 bis
Nota
T茅ngase en cuenta que la obligaci贸n de informaci贸n regulada contenida en el presente art铆culo ser谩 exigible por primera vez en el momento en que as铆 se establezca en la norma de asistencia mutua que resulte de aplicaci贸n corfome establece el Real Decreto 410/2014, de 6 de junio.
Art铆culo 39. Obligaci贸n de informar acerca de valores, seguros y rentas
1. Las entidades que sean depositarias de valores mobiliarios deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria, mediante la presentaci贸n de una declaraci贸n anual, la siguiente informaci贸n respecto de los valores en ellas depositados:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada a帽o, de acciones y participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades jur铆dicas, negociadas en mercados organizados. Asimismo, se informar谩 sobre el n煤mero y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares, as铆 como de su valor, conforme a lo dispuesto en el art铆culo 15 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
b) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada a帽o, de los valores representativos de la cesi贸n a terceros de capitales propios negociados en mercados organizados. Asimismo, se informar谩 sobre el n煤mero y clase de valores de los que sean titulares, as铆 como de su valor, conforme a lo dispuesto en el art铆culo 15 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
2. Las sociedades gestoras de instituciones de inversi贸n colectiva, las entidades comercializadoras en Espa帽a y los representantes de las entidades gestoras que operen en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria, mediante la presentaci贸n de una declaraci贸n anual, el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre, de acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de las correspondientes instituciones de inversi贸n colectiva. Asimismo, se informar谩 sobre el n煤mero y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares y, en su caso, compartimiento al que pertenezcan, as铆 como de su valor liquidativo a 31 de diciembre. Asimismo, en el caso de comercializaci贸n transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n espa帽olas, la obligaci贸n de suministro de informaci贸n corresponder谩 a la entidad comercializadora extranjera que figure como titular, por cuenta de terceros no residentes, de tales acciones o participaciones, de acuerdo con lo establecido en el p谩rrafo c) del apartado 3 de la disposici贸n adicional 煤nica del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a la gestora o sociedad de inversi贸n ante la Administraci贸n tributaria, de conformidad con lo dispuesto en la citada disposici贸n adicional 煤nica.
En el caso de acciones o participaciones en instituciones de inversi贸n colectiva, admitidas a negociaci贸n en un mercado secundario o sistema organizado de negociaci贸n de valores, la obligaci贸n de suministro de la informaci贸n a que se refiere el p谩rrafo anterior corresponder谩 a la entidad que sea depositaria de dichas acciones o participaciones.
3. Las entidades aseguradoras, incluidas las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ贸mico Europeo que operen en Espa帽a en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, as铆 como las entidades financieras, deber谩n presentar una declaraci贸n anual comprensiva de la siguiente informaci贸n:
a) Nombre y apellidos y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los tomadores de un seguro de vida a 31 de diciembre, con indicaci贸n de su valor de rescate a dicha fecha.
b) Nombre y apellidos y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas que sean beneficiarias a 31 de diciembre de una renta temporal o vitalicia, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, con indicaci贸n de su valor de capitalizaci贸n a dicha fecha, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 17 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificado apartado 3 del art铆culo 39
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. Las entidades que sean depositarias de valores mobiliarios deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria, mediante la presentaci贸n de una declaraci贸n anual, la siguiente informaci贸n respecto de los valores en ellas depositados:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada a帽o, de acciones y participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades jur铆dicas, negociadas en mercados organizados. Asimismo, se informar谩 sobre el n煤mero y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares, as铆 como de su valor, conforme a lo dispuesto en el art铆culo 15 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
b) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada a帽o, de los valores representativos de la cesi贸n a terceros de capitales propios negociados en mercados organizados. Asimismo, se informar谩 sobre el n煤mero y clase de valores de los que sean titulares, as铆 como de su valor, conforme a lo dispuesto en el art铆culo 15 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
2. Las sociedades gestoras de instituciones de inversi贸n colectiva, las entidades comercializadoras en Espa帽a y los representantes de las entidades gestoras que operen en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria, mediante la presentaci贸n de una declaraci贸n anual, el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre, de acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de las correspondientes instituciones de inversi贸n colectiva. Asimismo, se informar谩 sobre el n煤mero y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares y, en su caso, compartimiento al que pertenezcan, as铆 como de su valor liquidativo a 31 de diciembre. Asimismo, en el caso de comercializaci贸n transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n espa帽olas, la obligaci贸n de suministro de informaci贸n corresponder谩 a la entidad comercializadora extranjera que figure como titular, por cuenta de terceros no residentes, de tales acciones o participaciones, de acuerdo con lo establecido en el p谩rrafo c) del apartado 3 de la disposici贸n adicional 煤nica del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a la gestora o sociedad de inversi贸n ante la Administraci贸n tributaria, de conformidad con lo dispuesto en la citada disposici贸n adicional 煤nica.
En el caso de acciones o participaciones en instituciones de inversi贸n colectiva, admitidas a negociaci贸n en un mercado secundario o sistema organizado de negociaci贸n de valores, la obligaci贸n de suministro de la informaci贸n a que se refiere el p谩rrafo anterior corresponder谩 a la entidad que sea depositaria de dichas acciones o participaciones.
3. Las entidades aseguradoras y los representantes de las entidades aseguradoras que operen en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, as铆 como las entidades financieras deber谩n presentar una declaraci贸n anual comprensiva de la siguiente informaci贸n:
a) Nombre y apellidos y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los tomadores de un seguro de vida a 31 de diciembre, con indicaci贸n de su valor de rescate a dicha fecha.
b) Nombre y apellidos y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las personas que sean beneficiarias a 31 de diciembre de una renta temporal o vitalicia, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, con indicaci贸n de su valor de capitalizaci贸n a dicha fecha, de acuerdo con lo dispuesto en el art铆culo 17 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
Art铆culo 40. Obligaci贸n de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facilitado el n煤mero de identificaci贸n fiscal
1. De acuerdo con lo previsto en el art铆culo 28.3, las entidades de cr茅dito deber谩n comunicar trimestralmente a la Administraci贸n tributaria las cuentas u operaciones, aunque tales cuentas u operaciones hayan sido canceladas, cuyo titular no haya facilitado su n煤mero de identificaci贸n fiscal o lo haya comunicado transcurrido el plazo establecido en dicho art铆culo.
2. La declaraci贸n contendr谩, al menos, los siguientes datos:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y domicilio y, en su caso, n煤mero de identificaci贸n fiscal de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaraci贸n.
b) Naturaleza o clase y n煤mero de cuenta u operaci贸n, as铆 como su saldo o importe.
Art铆culo 41. Obligaci贸n de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de cr茅dito
1. De acuerdo con lo previsto en el art铆culo 28.4, las entidades de cr茅dito deber谩n comunicar anualmente a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n relativa a los cheques que libren contra entrega de efectivo, bienes, valores u otros cheques, con excepci贸n de los librados contra una cuenta bancaria.
Tambi茅n deber谩n comunicar la informaci贸n relativa a los cheques que abonen en efectivo, y no en cuenta bancaria, que hubiesen sido emitidos por una entidad de cr茅dito, o que, habiendo sido librados por personas distintas, tuvieran un valor facial superior a 3.000 euros.
2. A estos efectos, las entidades de cr茅dito deber谩n presentar una declaraci贸n que contendr谩, al menos, la siguiente informaci贸n:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los tomadores o, seg煤n proceda, de las personas que presenten al cobro los cheques que son objeto de esta declaraci贸n.
b) El n煤mero de serie y la cuant铆a de los cheques con separaci贸n de los librados por la entidad y los abonados por la misma. Se distinguir谩n, a su vez, los emitidos por otras entidades de cr茅dito y los librados por personas distintas de cuant铆a superior a 3.000 euros.
Art铆culo 42. Obligaci贸n de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros
1. Estar谩n obligados a suministrar informaci贸n a la Administraci贸n tributaria mediante la presentaci贸n de una declaraci贸n anual sobre determinadas operaciones con activos financieros, en los t茅rminos previstos en este art铆culo:
a) Los fedatarios p煤blicos, las sociedades gestoras de instituciones de inversi贸n colectiva, las entidades comercializadoras de participaciones en fondos de inversi贸n, las entidades y establecimientos financieros de cr茅dito, las sociedades y agencias de valores, los dem谩s intermediarios financieros y cualquier persona f铆sica o jur铆dica, de acuerdo con lo dispuesto en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y por las dem谩s leyes que contengan disposiciones en esta materia.
Asimismo, estar谩n sujetas a esta obligaci贸n de informaci贸n las sociedades de inversi贸n de capital variable en los supuestos a que se refiere el art铆culo 32.7 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi贸n Colectiva.
b) Las entidades emisoras de t铆tulos o valores nominativos no cotizados en un mercado organizado, respecto de las operaciones de emisi贸n de aquellos, de conformidad con lo dispuesto en el art铆culo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, y las sociedades rectoras de los mercados de futuros y opciones, respecto de las operaciones en dichos mercados en los t茅rminos previstos para los intermediarios financieros en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
c) La Sociedad de Gesti贸n de los Sistemas de Registro, Compensaci贸n y Liquidaci贸n de Valores, o las entidades gestoras que intervengan en la suscripci贸n, transmisi贸n y reembolso de la Deuda del Estado representada en anotaciones en cuenta, respecto de dichas operaciones, as铆 como, en su caso, del rendimiento.
2. A efectos del cumplimiento de la obligaci贸n de informaci贸n prevista en este art铆culo, cuando en una operaci贸n intervengan sociedades gestoras de instituciones de inversi贸n colectiva o sociedades de inversi贸n de capital variable a que se refiere el apartado 1.a) anterior o entidades mencionadas en el apartado 1.b) anterior, junto con fedatarios o intermediarios financieros a los que se refiere apartado 1.a), la declaraci贸n que contenga la informaci贸n deber谩 realizarla el fedatario o intermediario financiero que intervenga.
Cuando se trate de valores emitidos en el extranjero o de instrumentos derivados constituidos en el extranjero, la declaraci贸n deber谩 ser realizada por las entidades comercializadoras de tales valores en Espa帽a y por los representantes de las entidades gestoras que operen en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios o, en su defecto, por las entidades depositarias de los mismos en Espa帽a.
Respecto de las operaciones relativas a derechos de suscripci贸n corresponder谩 realizar la declaraci贸n a la entidad depositaria de dichos valores en Espa帽a y, en su defecto, al intermediario financiero o al fedatario p煤blico que haya intervenido en la operaci贸n.
3. La obligaci贸n de informaci贸n a que se refiere el apartado 1 deber谩 incluir las operaciones y contratos que tengan lugar fuera del territorio nacional y se realicen con la intervenci贸n, por cuenta propia o ajena, de intermediarios residentes en territorio espa帽ol o con establecimiento permanente en el mismo.
4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 deber谩n facilitar a la Administraci贸n tributaria la identificaci贸n completa de los sujetos intervinientes en las operaciones, con indicaci贸n de la condici贸n con la que intervienen y el porcentaje de participaci贸n, de su nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, domicilio y n煤mero de identificaci贸n fiscal, as铆 como de la clase y n煤mero de los efectos p煤blicos, valores, t铆tulos y activos, y del importe, fecha y, en su caso, rendimiento o resultado de cada operaci贸n.
5. La obligaci贸n de informaci贸n prevista en este art铆culo se entender谩 cumplida, respecto de las operaciones sometidas a retenci贸n, con la presentaci贸n del resumen anual de retenciones correspondiente.
6. Sin perjuicio de la obligaci贸n de informaci贸n a que se refiere el apartado 4, las entidades participantes o miembros del sistema correspondiente de compensaci贸n y liquidaci贸n del mercado donde se negocien valores objeto de pr茅stamo, las entidades financieras que participen o medien en las operaciones de pr茅stamo de valores y la Sociedad de Gesti贸n de los Sistemas de Registro, Compensaci贸n y Liquidaci贸n de valores o, en su caso, la entidad que realice las funciones de registro, compensaci贸n y liquidaci贸n de los mercados o sistemas organizados de negociaci贸n de valores regulados en el art铆culo 31.4 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n a que se refiere el apartado 3 de la disposici贸n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Precepto modificado por RD 1512/2018, de 28 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2019
路 A帽adido p谩rrafo 3.潞 del apartado 2 del art铆culo 42
Redacci贸n hasta el 1-1-2019
1. Estar谩n obligados a suministrar informaci贸n a la Administraci贸n tributaria mediante la presentaci贸n de una declaraci贸n anual sobre determinadas operaciones con activos financieros, en los t茅rminos previstos en este art铆culo:
a) Los fedatarios p煤blicos, las sociedades gestoras de instituciones de inversi贸n colectiva, las entidades comercializadoras de participaciones en fondos de inversi贸n, las entidades y establecimientos financieros de cr茅dito, las sociedades y agencias de valores, los dem谩s intermediarios financieros y cualquier persona f铆sica o jur铆dica, de acuerdo con lo dispuesto en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y por las dem谩s leyes que contengan disposiciones en esta materia.
Asimismo, estar谩n sujetas a esta obligaci贸n de informaci贸n las sociedades de inversi贸n de capital variable en los supuestos a que se refiere el art铆culo 32.7 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi贸n Colectiva.
b) Las entidades emisoras de t铆tulos o valores nominativos no cotizados en un mercado organizado, respecto de las operaciones de emisi贸n de aquellos, de conformidad con lo dispuesto en el art铆culo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, y las sociedades rectoras de los mercados de futuros y opciones, respecto de las operaciones en dichos mercados en los t茅rminos previstos para los intermediarios financieros en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
c) La Sociedad de Gesti贸n de los Sistemas de Registro, Compensaci贸n y Liquidaci贸n de Valores, o las entidades gestoras que intervengan en la suscripci贸n, transmisi贸n y reembolso de la Deuda del Estado representada en anotaciones en cuenta, respecto de dichas operaciones, as铆 como, en su caso, del rendimiento.
2. A efectos del cumplimiento de la obligaci贸n de informaci贸n prevista en este art铆culo, cuando en una operaci贸n intervengan sociedades gestoras de instituciones de inversi贸n colectiva o sociedades de inversi贸n de capital variable a que se refiere el apartado 1.a) anterior o entidades mencionadas en el apartado 1.b) anterior, junto con fedatarios o intermediarios financieros a los que se refiere apartado 1.a), la declaraci贸n que contenga la informaci贸n deber谩 realizarla el fedatario o intermediario financiero que intervenga.
Cuando se trate de valores emitidos en el extranjero o de instrumentos derivados constituidos en el extranjero, la declaraci贸n deber谩 ser realizada por las entidades comercializadoras de tales valores en Espa帽a y por los representantes de las entidades gestoras que operen en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios o, en su defecto, por las entidades depositarias de los mismos en Espa帽a.
3. La obligaci贸n de informaci贸n a que se refiere el apartado 1 deber谩 incluir las operaciones y contratos que tengan lugar fuera del territorio nacional y se realicen con la intervenci贸n, por cuenta propia o ajena, de intermediarios residentes en territorio espa帽ol o con establecimiento permanente en el mismo.
4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 deber谩n facilitar a la Administraci贸n tributaria la identificaci贸n completa de los sujetos intervinientes en las operaciones, con indicaci贸n de la condici贸n con la que intervienen y el porcentaje de participaci贸n, de su nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, domicilio y n煤mero de identificaci贸n fiscal, as铆 como de la clase y n煤mero de los efectos p煤blicos, valores, t铆tulos y activos, y del importe, fecha y, en su caso, rendimiento o resultado de cada operaci贸n.
5. La obligaci贸n de informaci贸n prevista en este art铆culo se entender谩 cumplida, respecto de las operaciones sometidas a retenci贸n, con la presentaci贸n del resumen anual de retenciones correspondiente.
6. Sin perjuicio de la obligaci贸n de informaci贸n a que se refiere el apartado 4, las entidades participantes o miembros del sistema correspondiente de compensaci贸n y liquidaci贸n del mercado donde se negocien valores objeto de pr茅stamo, las entidades financieras que participen o medien en las operaciones de pr茅stamo de valores y la Sociedad de Gesti贸n de los Sistemas de Registro, Compensaci贸n y Liquidaci贸n de valores o, en su caso, la entidad que realice las funciones de registro, compensaci贸n y liquidaci贸n de los mercados o sistemas organizados de negociaci贸n de valores regulados en el art铆culo 31.4 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n a que se refiere el apartado 3 de la disposici贸n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Precepto modificado por RD 960/2013, de 5 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 7-12-2013
Efecto: a partir de 1 de enero de 2014
路 Modificado p谩rrafo 1.潞 de la letra a) del apartado 1 del art铆culo 42
路 Modificado apartado 4 del art铆culo 42
Redacci贸n hasta el 7-12-2013
1. Estar谩n obligados a suministrar informaci贸n a la Administraci贸n tributaria mediante la presentaci贸n de una declaraci贸n anual sobre determinadas operaciones con activos financieros, en los t茅rminos previstos en este art铆culo:
a) Los fedatarios p煤blicos, las sociedades gestoras de instituciones de inversi贸n colectiva, las entidades y establecimientos financieros de cr茅dito, las sociedades y agencias de valores, los dem谩s intermediarios financieros y cualquier persona f铆sica o jur铆dica, de acuerdo con lo dispuesto en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y por las dem谩s leyes que contengan disposiciones en esta materia.
Asimismo, estar谩n sujetas a esta obligaci贸n de informaci贸n las sociedades de inversi贸n de capital variable en los supuestos a que se refiere el art铆culo 32.7 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi贸n Colectiva.
b) Las entidades emisoras de t铆tulos o valores nominativos no cotizados en un mercado organizado, respecto de las operaciones de emisi贸n de aquellos, de conformidad con lo dispuesto en el art铆culo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, y las sociedades rectoras de los mercados de futuros y opciones, respecto de las operaciones en dichos mercados en los t茅rminos previstos para los intermediarios financieros en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
c) La Sociedad de Gesti贸n de los Sistemas de Registro, Compensaci贸n y Liquidaci贸n de Valores, o las entidades gestoras que intervengan en la suscripci贸n, transmisi贸n y reembolso de la Deuda del Estado representada en anotaciones en cuenta, respecto de dichas operaciones, as铆 como, en su caso, del rendimiento.
2. A efectos del cumplimiento de la obligaci贸n de informaci贸n prevista en este art铆culo, cuando en una operaci贸n intervengan sociedades gestoras de instituciones de inversi贸n colectiva o sociedades de inversi贸n de capital variable a que se refiere el apartado 1.a) anterior o entidades mencionadas en el apartado 1.b) anterior, junto con fedatarios o intermediarios financieros a los que se refiere apartado 1.a), la declaraci贸n que contenga la informaci贸n deber谩 realizarla el fedatario o intermediario financiero que intervenga.
Cuando se trate de valores emitidos en el extranjero o de instrumentos derivados constituidos en el extranjero, la declaraci贸n deber谩 ser realizada por las entidades comercializadoras de tales valores en Espa帽a y por los representantes de las entidades gestoras que operen en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios o, en su defecto, por las entidades depositarias de los mismos en Espa帽a.
3. La obligaci贸n de informaci贸n a que se refiere el apartado 1 deber谩 incluir las operaciones y contratos que tengan lugar fuera del territorio nacional y se realicen con la intervenci贸n, por cuenta propia o ajena, de intermediarios residentes en territorio espa帽ol o con establecimiento permanente en el mismo.
4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 deber谩n facilitar a la Administraci贸n tributaria la identificaci贸n completa de los sujetos intervinientes en las operaciones, con indicaci贸n de la condici贸n con la que intervienen y el porcentaje de participaci贸n, de su nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, domicilio y n煤mero de identificaci贸n fiscal, as铆 como de la clase y n煤mero de los efectos p煤blicos, valores, T铆tulos y activos, y del importe, fecha y, en su caso, rendimiento de cada operaci贸n.
5. La obligaci贸n de informaci贸n prevista en este art铆culo se entender谩 cumplida, respecto de las operaciones sometidas a retenci贸n, con la presentaci贸n del resumen anual de retenciones correspondiente.
6. Sin perjuicio de la obligaci贸n de informaci贸n a que se refiere el apartado 4, las entidades participantes o miembros del sistema correspondiente de compensaci贸n y liquidaci贸n del mercado donde se negocien valores objeto de pr茅stamo, las entidades financieras que participen o medien en las operaciones de pr茅stamo de valores y la Sociedad de Gesti贸n de los Sistemas de Registro, Compensaci贸n y Liquidaci贸n de valores o, en su caso, la entidad que realice las funciones de registro, compensaci贸n y liquidaci贸n de los mercados o sistemas organizados de negociaci贸n de valores regulados en el art铆culo 31.4 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n a que se refiere el apartado 3 de la disposici贸n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Art铆culo 42 bis. Obligaci贸n de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero
1. Las personas f铆sicas y jur铆dicas residentes en territorio espa帽ol, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art铆culo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, vendr谩n obligados a presentar una declaraci贸n informativa anual referente a la totalidad de las cuentas de su titularidad, o en las que figuren como representantes, autorizados o beneficiarios, o sobre las que tengan poderes de disposici贸n, o de las que sean titulares reales conforme a lo se帽alado en el p谩rrafo siguiente, que se encuentren situadas en el extranjero, abiertas en entidades que se dediquen al tr谩fico bancario o crediticio, a 31 de diciembre de cada a帽o.
Dicha obligaci贸n tambi茅n se extiende a quienes hayan sido titulares, representantes, autorizados, o beneficiarios de las citadas cuentas, o hayan tenido poderes de disposici贸n sobre las mismas, o hayan sido titulares reales en cualquier momento del a帽o al que se refiera la declaraci贸n.
A estos efectos, se entender谩 por titular real quien tenga dicha consideraci贸n de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art铆culo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril de 2010, de prevenci贸n del blanqueo de capitales y de la financiaci贸n del terrorismo, respecto de cuentas a nombre de las personas o instrumentos a que se refiere el citado apartado 2, cuando 茅stos tengan su residencia o se encuentren constituidos en el extranjero.
2. La informaci贸n a suministrar a la Administraci贸n tributaria comprender谩:
a) La raz贸n social o denominaci贸n completa de la entidad bancaria o de cr茅dito as铆 como su domicilio.
b) La identificaci贸n completa de las cuentas.
c) La fecha de apertura o cancelaci贸n, o, en su caso, las fechas de concesi贸n y revocaci贸n de la autorizaci贸n.
d) Los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al 煤ltimo trimestre del a帽o.
La informaci贸n a suministrar se referir谩 a cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de cr茅dito y cualesquiera otras cuentas o dep贸sitos dinerarios con independencia de la modalidad o denominaci贸n que adopten, aunque no exista retribuci贸n.
3. La informaci贸n sobre saldos a 31 de diciembre y saldo medio correspondiente al 煤ltimo trimestre deber谩 ser suministrada por quien tuviese la condici贸n de titular, representante, autorizado o beneficiario o tenga poderes de disposici贸n sobre las citadas cuentas o la consideraci贸n de titular real a esa fecha.
El resto de titulares, representantes, autorizados, beneficiarios, personas con poderes de disposici贸n o titulares reales deber谩n indicar el saldo de la cuenta en la fecha en la que dejaron de tener tal condici贸n.
4. La obligaci贸n de informaci贸n prevista en este art铆culo no resultar谩 de aplicaci贸n respecto de las siguientes cuentas:
a) Aqu茅llas de las que sean titulares las entidades a que se refiere el art铆culo 9.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado, por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
b) Aqu茅llas de las que sean titulares personas jur铆dicas y dem谩s entidades residentes en territorio espa帽ol, as铆 como establecimientos permanentes en Espa帽a de no residentes, registradas en su contabilidad de forma individualizada e identificadas por su n煤mero, entidad de cr茅dito y sucursal en la que figuren abiertas y pa铆s o territorio en que se encuentren situadas.
c) Aqu茅llas de las que sean titulares las personas f铆sicas residentes en territorio espa帽ol que desarrollen una actividad econ贸mica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el C贸digo de Comercio, registradas en dicha documentaci贸n contable de forma individualizada e identificadas por su n煤mero, entidad de cr茅dito y sucursal en la que figuren abiertas y pa铆s o territorio en que se encuentren situadas.
d) Aqu茅llas de las que sean titulares personas f铆sicas, jur铆dicas y dem谩s entidades residentes en territorio espa帽ol, abiertas en establecimientos en el extranjero de entidades de cr茅dito domiciliadas en Espa帽a, que deban ser objeto de declaraci贸n por dichas entidades conforme a lo previsto en el art铆culo 37 de este Reglamento, siempre que hubieran podido ser declaradas conforme a la normativa del pa铆s donde est茅 situada la cuenta.
e) No existir谩 obligaci贸n de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 2.d) no superen, conjuntamente, los 50.000 euros, y la misma circunstancia concurra en relaci贸n con los saldos medios a que se refiere el mismo apartado. En caso de superarse cualquiera de dichos l铆mites conjuntos deber谩 informarse sobre todas las cuentas.
5. Esta obligaci贸n deber谩 cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del a帽o siguiente a aquel al que se refiera la informaci贸n a suministrar.
La presentaci贸n de la declaraci贸n en los a帽os sucesivos s贸lo ser谩 obligatoria cuando cualquiera de los saldos conjuntos a que se refiere el apartado 4.e) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentaci贸n de la 煤ltima declaraci贸n.
En todo caso ser谩 obligatoria la presentaci贸n de la declaraci贸n en los supuestos previstos en el 煤ltimo p谩rrafo del apartado 3 respecto de las cuentas a las que el mismo se refiere.
Mediante orden ministerial se aprobar谩 el correspondiente modelo de declaraci贸n.
6. A efectos de lo dispuesto en la disposici贸n adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren los apartados 2.a) y 2.b) anteriores, para cada entidad y cuenta.
A estos mismos efectos, tendr谩 la consideraci贸n de dato cada una de las fechas y saldos a los que se refieren los p谩rrafos c) y d) del apartado 2 as铆 como el saldo a que se refiere el 煤ltimo p谩rrafo del apartado 3, para cada cuenta.
Precepto modificado por RD 1558/2012, de 15 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2013
Efecto: Las obligaciones de informaci贸n ser谩n exigibles por primera vez para la informaci贸n a suministrar correspondiente al a帽o 2012
路 A帽adido art铆culo 42 bis
Art铆culo 42 ter. Obligaci贸n de informaci贸n sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero
1. Las personas f铆sicas y jur铆dicas residentes en territorio espa帽ol, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art铆culo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria, mediante la presentaci贸n de una declaraci贸n anual, informaci贸n respecto de los siguientes bienes y derechos situados en el extranjero de los que resulten titulares o respecto de los que tengan la consideraci贸n de titular real conforme a lo previsto en el apartado 2 del art铆culo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril de 2010, de prevenci贸n del blanqueo de capitales y de la financiaci贸n del terrorismo, a 31 de diciembre de cada a帽o:
i) Los valores o derechos representativos de la participaci贸n en cualquier tipo de entidad jur铆dica.
ii) Los valores representativos de la cesi贸n a terceros de capitales propios.
iii) Los valores aportados para su gesti贸n o administraci贸n a cualquier instrumento jur铆dico, incluyendo fideicomisos y «trusts» o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jur铆dica, puedan actuar en el tr谩fico econ贸mico.
La declaraci贸n informativa contendr谩 los siguientes datos:
a) Raz贸n social o denominaci贸n completa de la entidad jur铆dica, del tercero cesionario o identificaci贸n del instrumento o relaci贸n jur铆dica, seg煤n corresponda, as铆 como su domicilio.
b) Saldo a 31 de diciembre de cada a帽o, de los valores y derechos representativos de la participaci贸n en el capital o en los fondos propios de entidades jur铆dicas.
La informaci贸n comprender谩 el n煤mero y clase de acciones y participaciones de las que se sea titular, as铆 como su valor.
c) Saldo a 31 de diciembre de los valores representativos de la cesi贸n a terceros de capitales propios.
La informaci贸n comprender谩 el n煤mero y clase de valores de los que se sea titular, as铆 como su valor.
d) Saldo a 31 de diciembre de los valores aportados al instrumento jur铆dico correspondiente.
La informaci贸n comprender谩 el n煤mero y clase de valores aportados, as铆 como su valor.
La obligaci贸n de informaci贸n regulada en este apartado tambi茅n se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de los valores y derechos a los que se refieren los p谩rrafos b), c) y d) anteriores en cualquier momento del a帽o al que se refiera la declaraci贸n y que hubiese perdido dicha condici贸n a 31 de diciembre de ese a帽o. En estos supuestos, la informaci贸n a suministrar ser谩 la correspondiente a la fecha en la que dicha extinci贸n se produjo.
2. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado anterior deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria informaci贸n, mediante la presentaci贸n de una declaraci贸n anual, de las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversi贸n colectiva situadas en el extranjero de las que sean titulares o respecto de las que tengan la consideraci贸n de titular real conforme a lo previsto el apartado 2 del art铆culo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril de 2010, de prevenci贸n del blanqueo de capitales y de la financiaci贸n del terrorismo.
La informaci贸n comprender谩 la raz贸n social o denominaci贸n completa de la instituci贸n de inversi贸n colectiva y su domicilio, as铆 como el n煤mero y clase de acciones y participaciones y, en su caso, compartimiento al que pertenezcan, as铆 como su valor liquidativo a 31 de diciembre.
La obligaci贸n de informaci贸n regulada en este apartado 2 se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de las acciones y participaciones en cualquier momento del a帽o al que se refiera la declaraci贸n y que hubiese perdido dicha condici贸n a 31 de diciembre de ese a帽o. En estos supuestos, la informaci贸n a suministrar ser谩 la correspondiente a la fecha en la que dicha extinci贸n se produjo.
3. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado primero de este art铆culo deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria informaci贸n mediante una declaraci贸n anual sobre:
a) Los seguros de vida o invalidez de los que resulten tomadores a 31 de diciembre de cada a帽o cuando la entidad aseguradora se encuentre situada en el extranjero, con indicaci贸n de su valor de rescate a dicha fecha.
b) Las rentas temporales o vitalicias de las que sean beneficiarios a 31 de diciembre, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, de derechos de contenido econ贸mico o de bienes muebles o inmuebles, a entidades situadas en el extranjero, con indicaci贸n de su valor de capitalizaci贸n a dicha fecha.
En los casos se帽alados en los p谩rrafos a) y b) anteriores, se deber谩 identificar a la entidad aseguradora indicando la raz贸n social o denominaci贸n completa y su domicilio.
4. La obligaci贸n de informaci贸n prevista en este art铆culo no resultar谩 exigible en los siguientes supuestos:
a) Cuando el obligado tributario sea una de las entidades a que se refiere el art铆culo 9.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado, por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
b) Cuando el obligado tributario sea una persona jur铆dica o entidad residente en territorio espa帽ol o cuando sea un establecimiento permanente en Espa帽a de no residentes, que tengan registrados en su contabilidad de forma individualizada los valores, derechos, seguros y rentas a que se refiere este art铆culo.
c) Cuando los valores a los que se refieren cada uno de los apartados 1.b), 1.c) y 1.d), el valor liquidativo a que se refiere el apartado 2, el valor de rescate a que se refiere el apartado 3.a) y el valor de capitalizaci贸n se帽alado en el apartado 3.b), no superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros. En caso de superarse dicho l铆mite conjunto deber谩 informarse sobre todos los t铆tulos, activos, valores, derechos, seguros o rentas.
5. Esta obligaci贸n deber谩 cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del a帽o siguiente a aquel al que se refiera la informaci贸n a suministrar.
La presentaci贸n de la declaraci贸n en los a帽os sucesivos s贸lo ser谩 obligatoria cuando el valor conjunto para todos los valores previsto en el apartado 4.c) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto del que determin贸 la presentaci贸n de la 煤ltima declaraci贸n.
En todo caso ser谩 obligatoria la presentaci贸n de la declaraci贸n en los supuestos previstos en el 煤ltimo p谩rrafo del apartado 1 y en el 煤ltimo p谩rrafo del apartado 2, respecto de los valores, derechos, acciones y participaciones respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.
Mediante orden ministerial se aprobar谩 el correspondiente modelo de declaraci贸n.
6. Las valoraciones a que se refieren los distintos apartados de este art铆culo deber谩n suministrarse calculadas conforme a las reglas establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
7. A efectos de lo dispuesto en la disposici贸n adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, constituyen conjunto de datos los relativos a la identificaci贸n y domicilio de cada una de las entidades jur铆dicas, terceros cesionarios, instrumentos o relaciones jur铆dicas, instituciones de inversi贸n colectiva y entidades aseguradoras a que se refieren los apartados 1.a), 2 y 3.
A estos mismos efectos, tendr谩 la consideraci贸n de dato cada una de las informaciones exigidas en los apartados anteriores para cada tipo de elemento patrimonial individualizado conforme a continuaci贸n se indica:
a) En el apartado 1.b), por cada clase de acci贸n y participaci贸n.
b) En el apartado 1.c), por cada clase de valor.
c) En el apartado 1.d), por cada clase de valor.
d) En el apartado 2, por cada clase de acci贸n y participaci贸n.
e) En el apartado 3.a), por cada seguro de vida.
f) En el apartado 3.b), por cada renta temporal o vitalicia.
Tambi茅n tendr谩 la consideraci贸n de dato cada uno de los saldos a que se refieren el 煤ltimo p谩rrafo del apartado 1, por cada clase de valor, y el 煤ltimo p谩rrafo del apartado 2, por cada clase de acci贸n y participaci贸n.
Precepto modificado por RD 1558/2012, de 15 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2013
Efecto: Las obligaciones de informaci贸n ser谩n exigibles por primera vez para la informaci贸n a suministrar correspondiente al a帽o 2012
路 A帽adido art铆culo 42 ter
SUBSECCI脫N 4.陋-Obligaciones de informaci贸n respecto de determinadas operaciones con Deuda P煤blica del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda
Precepto modificado por RD 1145/2011, de 29 de julio, con entrada en vigor a partir del 31-7-2011
路 Modificada r煤brica Subsecci贸n 4.陋 de la Secci贸n 2.陋 del Cap铆tulo V del T铆tulo II
Redacci贸n hasta el 31-7-2011
SUBSECCI脫N 4.陋-Obligaciones de informaci贸n respecto de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda
Art铆culo 43. Obligaci贸n de informaci贸n
1. Los obligados a suministrar informaci贸n a la Administraci贸n tributaria a que se refiere el art铆culo 42 de este reglamento deber谩n informar en relaci贸n con las operaciones relativas a las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda cuyo r茅gimen se establece en la disposici贸n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi贸n, recursos propios y obligaciones de informaci贸n de los intermediarios financieros. La informaci贸n a suministrar ser谩 la contenida en el art铆culo 42.4 de este reglamento referida a las operaciones con dichas participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda realizadas con la intermediaci贸n de dichos obligados.
2. A efectos del cumplimiento de la obligaci贸n de informaci贸n a que se refiere este art铆culo resultar谩 de aplicaci贸n lo previsto en el art铆culo 42.5 de este reglamento.
Art铆culo 44. R茅gimen de informaci贸n respecto de determinadas operaciones con Deuda P煤blica del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda
1. Lo dispuesto en este art铆culo resultar谩 de aplicaci贸n a los siguientes rendimientos:
a) Intereses de valores de Deuda P煤blica del Estado negociados en el Mercado de Deuda P煤blica en Anotaciones, as铆 como otros rendimientos derivados de valores de la misma naturaleza emitidos al descuento o segregados.
b) Intereses de los valores regulados en la disposici贸n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi贸n, recursos propios y obligaciones de informaci贸n de los intermediarios financieros, as铆 como rendimientos derivados de los instrumentos de deuda previstos en esta disposici贸n emitidos al descuento a un plazo igual o inferior a doce meses.
2. Trat谩ndose de Deuda P煤blica del Estado, el emisor o su agente de pagos autorizado abonar谩 en cada vencimiento y por su importe 铆ntegro, a las Entidades Gestoras del Mercado de Deuda P煤blica en Anotaciones y a las entidades que gestionan los sistemas de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores con sede en el extranjero, que tengan un convenio suscrito con una entidad de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores domiciliada en territorio espa帽ol, los rendimientos correspondientes a los valores que figuren registrados en sus cuentas de terceros a favor de:
a) No residentes sin establecimiento permanente en territorio espa帽ol.
b) Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, as铆 como no residentes con establecimiento permanente en territorio espa帽ol.
c) Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, por la parte correspondiente a cupones segregados y principales segregados, cuando en el reembolso intervenga una Entidad Gestora.
De igual forma se abonar谩n, por su importe 铆ntegro, los rendimientos correspondientes a los saldos que figuren registrados en la cuenta propia de los Titulares de Cuenta en el Mercado de Deuda P煤blica en Anotaciones.
3. A efectos de lo previsto en el apartado 2, las Entidades Gestoras y las entidades que gestionan los sistemas de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores con sede en el extranjero, citadas en dicho apartado, deber谩n presentar ante el emisor, en su caso a trav茅s del Banco de Espa帽a, una declaraci贸n, ajustada al modelo que figura como anexo al presente Reglamento, que de acuerdo con lo que conste en sus registros contenga la siguiente informaci贸n:
a) Identificaci贸n de los valores.
b) Importe total de los rendimientos.
c) Importe de los rendimientos correspondientes a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, excepto cuando se trate de cupones segregados y principales segregados de Deuda P煤blica del Estado en cuyo reembolso intervenga una Entidad Gestora.
d) Importe de los rendimientos que conforme a lo previsto en el apartado 2 deban abonarse por su importe 铆ntegro.
Esta declaraci贸n no proceder谩 presentarla respecto de las Letras del Tesoro, ni por parte de las entidades gestoras respecto de los cupones segregados y principales segregados de Deuda P煤blica del Estado.
4. Trat谩ndose de valores a que se refiere la letra b) del apartado 1, registrados originariamente en una entidad de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores domiciliada en territorio espa帽ol, la mencionada declaraci贸n ser谩 presentada, en los mismos t茅rminos se帽alados en el apartado 3, por las entidades que mantengan los valores registrados en sus cuentas de terceros, as铆 como por las entidades que gestionan los sistemas de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores con sede en el extranjero que tengan un convenio suscrito con la citada entidad de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores domiciliada en territorio espa帽ol.
Los rendimientos correspondientes a los titulares mencionados en las letras a) y b) del apartado 2 se abonar谩n igualmente por su importe 铆ntegro.
De igual forma se abonar谩n, por su importe 铆ntegro, los rendimientos correspondientes a los saldos que figuren registrados en la cuenta propia de las entidades depositarias.
5. Trat谩ndose de valores a que se refiere la letra b) del apartado 1, registrados originariamente en las entidades que gestionan sistemas de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores con sede en el extranjero, reconocidas a estos efectos por la normativa espa帽ola o por la de otro pa铆s miembro de la OCDE, el agente de pagos designado por el emisor deber谩 presentar una declaraci贸n ante el emisor, ajustada al modelo que figura en el anexo al presente Reglamento, informando sobre la identificaci贸n de los valores y el importe total de los rendimientos correspondientes a cada entidad que gestiona el sistema de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores con sede en el extranjero, los cuales se abonar谩n por su importe 铆ntegro.
6. Las declaraciones mencionadas en los apartados anteriores se presentar谩n el d铆a h谩bil anterior a la fecha de cada vencimiento de los intereses o, en el caso de valores emitidos al descuento o segregados, en el d铆a h谩bil anterior a la fecha de cada amortizaci贸n de los valores, reflejando la situaci贸n al cierre del mercado de ese mismo d铆a. Dichas declaraciones podr谩n remitirse por medios telem谩ticos.
Trat谩ndose de valores emitidos al descuento o segregados, la informaci贸n de rendimientos se sustituir谩 por la informaci贸n sobre importes a reembolsar. No obstante, respecto de los rendimientos derivados de la amortizaci贸n de estos valores que se encuentren sometidos a retenci贸n, la declaraci贸n incluir谩 adem谩s el importe de tales rendimientos.
En el caso previsto en el p谩rrafo anterior la declaraci贸n se presentar谩 ante el emisor o, en su caso, ante la entidad financiera a la que el emisor haya encomendado la materializaci贸n de la amortizaci贸n o reembolso.
7. En el caso de vencimiento de intereses, la falta de presentaci贸n de la declaraci贸n a que se refiere este art铆culo, por alguna de las entidades obligadas, en la fecha prevista en el primer p谩rrafo del apartado 6 anterior determinar谩, para el emisor o su agente de pagos autorizado, la obligaci贸n de abonar los intereses que correspondan a dicha entidad por el importe l铆quido que resulte de la aplicaci贸n del tipo general de retenci贸n a la totalidad de los mismos.
Posteriormente, si dentro de los treinta d铆as naturales a contar desde la fecha de vencimiento de los intereses en el supuesto de valores de Deuda P煤blica del Estado, o antes del d铆a 10 del mes siguiente al mes en que venzan los intereses derivados de los valores a que se refiere el apartado 1.b) de este art铆culo, la entidad obligada presentara la correspondiente declaraci贸n regulada en este art铆culo, el emisor o su agente de pagos autorizado proceder谩, tan pronto como la reciba, a abonar las cantidades retenidas en exceso.
8. Todo lo previsto en los apartados anteriores se aplicar谩 sin perjuicio de las obligaciones de informaci贸n establecidas con car谩cter general en la normativa tributaria, para los emisores, as铆 como para las entidades residentes en Espa帽a que en su calidad de intermediarios financieros act煤en como depositarios de los valores a que se refiere el apartado 1 de este art铆culo, en relaci贸n con los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente en Espa帽a, que sean titulares de los valores de acuerdo con lo que conste en los registros de tales entidades.
Precepto modificado por RD 1145/2011, de 29 de julio, con entrada en vigor a partir del 31-7-2011
路 Modificado art铆culo 44
Redacci贸n hasta el 31-7-2011
Art铆culo 44. Obligaci贸n de informaci贸n de la entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto
1. La entidad de cr茅dito dominante y la entidad cotizada titular de los derechos de voto a que se refieren los apartados 3 y 6 de la disposici贸n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi贸n, recursos propios y obligaciones de informaci贸n de los intermediarios financieros, deber谩n suministrar a la Administraci贸n tributaria una declaraci贸n en la que se especificar谩 la siguiente informaci贸n con respecto a los valores a que se refiere el art铆culo anterior:
a) Identidad y pa铆s de residencia del perceptor de los rendimientos generados por las participaciones preferentes u otros instrumentos de deuda. Cuando los rendimientos se perciban por cuenta de un tercero, tambi茅n se facilitar谩 su identidad y su pa铆s de residencia.
b) Importe de los rendimientos percibidos en cada periodo.
c) Identificaci贸n de los valores.
2. A efectos de elaborar la declaraci贸n que se menciona en el apartado 1 de este art铆culo, las entidades obligadas al suministro de informaci贸n deber谩n obtener, con ocasi贸n de cada pago de los rendimientos, y conservar a disposici贸n de la Administraci贸n tributaria durante el periodo de prescripci贸n de las obligaciones tributarias, la siguiente documentaci贸n justificativa de la identidad y residencia de cada titular de los valores:
a) Cuando el titular no residente act煤e por cuenta propia y sea un Banco Central, otra instituci贸n de derecho p煤blico, o un organismo internacional, un banco o entidad de cr茅dito o una entidad financiera, incluidas instituciones de inversi贸n colectiva, fondos de pensiones o entidades de seguros, residentes en alg煤n pa铆s de la OCDE o en alg煤n pa铆s con el que Espa帽a tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici贸n, y sometidos a un r茅gimen espec铆fico de supervisi贸n o registro administrativo, la entidad en cuesti贸n deber谩 certificar su raz贸n social y residencia fiscal en la forma prevista en el anexo I de la Orden de 16 de septiembre de 1991, por la que se desarrolla el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, por el que se establece el procedimiento de pago de intereses de Deuda del Estado en Anotaciones a los no residentes que inviertan en Espa帽a sin mediaci贸n de establecimiento permanente.
b) Cuando se trate de operaciones intermediadas por alguna de las entidades se帽aladas en el p谩rrafo a) precedente la entidad en cuesti贸n deber谩, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
c) Cuando se trate de operaciones canalizadas por una entidad de compensaci贸n y dep贸sito de valores reconocida a estos efectos por la normativa espa帽ola o por la de otro pa铆s miembro de la OCDE, la entidad en cuesti贸n deber谩, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
d) En los dem谩s casos, la residencia se acreditar谩 mediante la presentaci贸n del certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del Estado de residencia del titular. Estos certificados tendr谩n un plazo de validez de un a帽o, contado a partir de la fecha de su expedici贸n.
3. Para hacer efectiva la exenci贸n prevista en el apartado 2.d) de la disposici贸n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi贸n, recursos propios y obligaciones de informaci贸n de los intermediarios financieros se seguir谩 el procedimiento siguiente:
a) En la fecha de vencimiento de cada cup贸n, la entidad emisora transferir谩 a las entidades citadas en los p谩rrafos a), b) y c) del apartado anterior el importe l铆quido que resulte de la aplicaci贸n del tipo general de retenci贸n a la totalidad de los intereses.
b) Posteriormente, si con anterioridad al vencimiento del plazo de ingreso de las retenciones la entidad obligada al suministro de informaci贸n recibe los certificados mencionados, la entidad emisora abonar谩 las cantidades retenidas en exceso.
4. En caso de instrumentos de deuda emitidos al descuento a un plazo igual o inferior a doce meses, las obligaciones de informaci贸n previstas en este art铆culo se entender谩n referidas a los titulares en el momento del reembolso o amortizaci贸n de los valores.
SUBSECCI脫N 5.陋-Obligaciones de informaci贸n respecto de determinadas rentas obtenidas por personas f铆sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni贸n Europea
Art铆culo 45. 脕mbito de aplicaci贸n
Las personas jur铆dicas y dem谩s entidades, incluidas las entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas, y las personas f铆sicas que, en el ejercicio de su actividad econ贸mica, abonen o medien en el pago de las rentas a que se refiere el art铆culo 46 a personas f铆sicas residentes en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea, cumplir谩n con las obligaciones de suministro de informaci贸n que se derivan de las disposiciones contenidas en esta subsecci贸n.
Art铆culo 46. Rentas sujetas a suministro de informaci贸n
1. Estar谩n sujetas al suministro de informaci贸n regulado en esta subsecci贸n las siguientes rentas:
a) Los intereses satisfechos, as铆 como cualquier otra forma de retribuci贸n pactada como remuneraci贸n por la cesi贸n a terceros de capitales propios, incluidos los rendimientos derivados de la transmisi贸n, reembolso, amortizaci贸n, canje o conversi贸n de cualquier clase de activos representativos de la captaci贸n y utilizaci贸n de capitales ajenos, y las dem谩s rentas a que se refiere el art铆culo 25.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y de modificaci贸n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, con excepci贸n de los recargos por mora.
b) Los resultados distribuidos por las siguientes entidades en la parte que deriven de las rentas se帽aladas en el p谩rrafo a) anterior:
1.潞 Instituciones de Inversi贸n Colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE del Consejo, de 20 de diciembre de 1985.
2.潞 Entidades que se acojan a la opci贸n prevista en el art铆culo 47.2, segundo p谩rrafo, de este reglamento.
3.潞 Instituciones de Inversi贸n Colectiva establecidas fuera del territorio de aplicaci贸n del Tratado de la Comunidad Europea.
c) Las rentas obtenidas en la transmisi贸n o reembolso de acciones o participaciones en entidades a las que se refiere el p谩rrafo b) anterior, cuando estas hayan invertido directa o indirectamente por medio de otras entidades del mismo tipo m谩s del 40 por ciento de sus activos en valores o cr茅ditos que generen rentas de las previstas en el p谩rrafo a) anterior.
A estos efectos, cuando no sea posible determinar el importe de la renta obtenida en la transmisi贸n o reembolso se tomar谩 como tal el valor de transmisi贸n o reembolso de las acciones o participaciones.
El citado porcentaje se fijar谩 con arreglo a la pol铆tica de inversi贸n que se derive de las normas o criterios sobre inversiones establecidos en el reglamento del fondo o en la escritura de constituci贸n de la entidad de que se trate y, en su defecto, en funci贸n de la composici贸n real de sus activos. A estos efectos, se considerar谩 la composici贸n media de sus activos en el ejercicio anterior previo a la distribuci贸n de resultados o a la transmisi贸n o reembolso.
2. En relaci贸n con lo dispuesto en el apartado 1.a) de este art铆culo, en el supuesto de que las entidades financieras no pudieran determinar el rendimiento en las operaciones de transmisi贸n, amortizaci贸n o reembolso, se deber谩 comunicar a la Administraci贸n tributaria el correspondiente valor de transmisi贸n, amortizaci贸n o reembolso.
Asimismo, con respecto a lo dispuesto en el apartado 1. b) y c) de este art铆culo, cuando el pagador de la renta no disponga de informaci贸n referente a la parte de resultados distribuidos o al porcentaje de activos invertidos que corresponda directa o indirectamente a los valores o cr茅ditos que generen rentas de las previstas en el apartado 1.a), se considerar谩 que la totalidad del rendimiento proviene de este tipo de rentas o activos.
No obstante, los obligados al suministro de informaci贸n podr谩n optar, en relaci贸n con las rentas incluidas en el apartado 1.b) y c) de este art铆culo, por suministrar informaci贸n del importe total distribuido y del total importe obtenido en la transmisi贸n o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n colectiva, respectivamente.
Art铆culo 47. Obligados a suministrar informaci贸n
1. Estar谩n obligados a suministrar informaci贸n las personas o entidades a que se refiere el art铆culo 45 de este reglamento y, en particular, las siguientes:
a) En el abono de intereses, o cualquier otra retribuci贸n pactada, de cuentas en instituciones financieras, la entidad financiera que los satisfaga.
b) En el abono de cupones de activos financieros, as铆 como en la amortizaci贸n o reembolso, canje o conversi贸n de aquellos, el emisor de los valores.
No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci贸n de las operaciones anteriores, la obligaci贸n corresponder谩 a dicha entidad financiera.
c) En los rendimientos obtenidos en la transmisi贸n de activos financieros, la entidad financiera que act煤e por cuenta del transmitente.
d) Trat谩ndose de valores de Deuda P煤blica, la entidad gestora del Mercado de Deuda P煤blica en Anotaciones que intervenga en la operaci贸n.
e) En la distribuci贸n de resultados de instituciones de inversi贸n colectiva, la sociedad gestora, la entidad comercializadora de participaciones en fondos de inversi贸n o la sociedad de inversi贸n. En el caso de instituciones de inversi贸n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci贸n.
f) En la transmisi贸n o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n colectiva, la sociedad gestora, la entidad comercializadora de participaciones en fondos de inversi贸n, la sociedad de inversi贸n o, en su caso, el intermediario financiero que medie en la transmisi贸n. Cuando se trate de instituciones de inversi贸n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci贸n.
2. Cuando las rentas a las que se refiere el art铆culo 46 de este reglamento se perciban por las entidades a las que les resulte de aplicaci贸n el r茅gimen de atribuci贸n de rentas regulado en el art铆culo 8.3 y en la secci贸n 2.陋 del T铆tulo X de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y de modificaci贸n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, siempre que el importe de la renta sea atribuible a una persona f铆sica residente en otro Estado miembro, estas entidades ser谩n las obligadas al suministro de informaci贸n.
Estas entidades podr谩n optar por el suministro de informaci贸n cuando paguen efectivamente las rentas a sus miembros residentes en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea. En caso de ejercer tal opci贸n lo comunicar谩n a la Administraci贸n tributaria, que emitir谩, a petici贸n de la entidad, una certificaci贸n acreditativa de dicha opci贸n.
3. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las personas o entidades en ellos mencionadas no estar谩n obligadas a suministrar informaci贸n cuando la renta sea percibida por una persona f铆sica que pueda probar:
a) Que abona o media en el pago de rentas, en el sentido del art铆culo 45 de este reglamento.
b) Que act煤a por cuenta de una persona jur铆dica, una entidad sometida a imposici贸n de acuerdo con las normas generales de tributaci贸n de las empresas o una instituci贸n de inversi贸n colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE.
c) Que act煤a por cuenta de una entidad sin personalidad jur铆dica, no sometida a imposici贸n de acuerdo con las normas generales de tributaci贸n de las empresas o que no tenga la consideraci贸n de instituci贸n de inversi贸n colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE, sea o no entidad en atribuci贸n de rentas de acuerdo con la legislaci贸n espa帽ola.
En este caso, la persona f铆sica deber谩 comunicar el nombre y la direcci贸n de esa entidad a la persona o entidad de quien obtiene la renta, la cual, a su vez, transmitir谩 dicha informaci贸n a la Administraci贸n tributaria.
d) Que act煤a por cuenta de otra persona f铆sica. En este caso, deber谩 comunicar a la persona o entidad de quien obtiene la renta la identidad de esa persona f铆sica de conformidad con el art铆culo 49.a) de este reglamento.
Precepto modificado por RD 960/2013, de 5 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 7-12-2013
Efecto: a partir de 1 de enero de 2014
路 Modificadas letras e) y f) del apartado 1 del art铆culo 47
Redacci贸n hasta el 7-12-2013
1. Estar谩n obligados a suministrar informaci贸n las personas o entidades a que se refiere el art铆culo 45 de este reglamento y, en particular, las siguientes:
a) En el abono de intereses, o cualquier otra retribuci贸n pactada, de cuentas en instituciones financieras, la entidad financiera que los satisfaga.
b) En el abono de cupones de activos financieros, as铆 como en la amortizaci贸n o reembolso, canje o conversi贸n de aquellos, el emisor de los valores.
No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci贸n de las operaciones anteriores, la obligaci贸n corresponder谩 a dicha entidad financiera.
c) En los rendimientos obtenidos en la transmisi贸n de activos financieros, la entidad financiera que act煤e por cuenta del transmitente.
d) Trat谩ndose de valores de Deuda P煤blica, la entidad gestora del Mercado de Deuda P煤blica en Anotaciones que intervenga en la operaci贸n.
e) En la distribuci贸n de resultados de instituciones de inversi贸n colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi贸n. En el caso de instituciones de inversi贸n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci贸n.
f) En la transmisi贸n o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi贸n o, en su caso, el intermediario financiero que medie en la transmisi贸n. Cuando se trate de instituciones de inversi贸n colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci贸n.
2. Cuando las rentas a las que se refiere el art铆culo 46 de este reglamento se perciban por las entidades a las que les resulte de aplicaci贸n el r茅gimen de atribuci贸n de rentas regulado en el art铆culo 8.3 y en la secci贸n 2.陋 del T铆tulo X de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y de modificaci贸n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, siempre que el importe de la renta sea atribuible a una persona f铆sica residente en otro Estado miembro, estas entidades ser谩n las obligadas al suministro de informaci贸n.
Estas entidades podr谩n optar por el suministro de informaci贸n cuando paguen efectivamente las rentas a sus miembros residentes en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea. En caso de ejercer tal opci贸n lo comunicar谩n a la Administraci贸n tributaria, que emitir谩, a petici贸n de la entidad, una certificaci贸n acreditativa de dicha opci贸n.
3. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las personas o entidades en ellos mencionadas no estar谩n obligadas a suministrar informaci贸n cuando la renta sea percibida por una persona f铆sica que pueda probar:
a) Que abona o media en el pago de rentas, en el sentido del art铆culo 45 de este reglamento.
b) Que act煤a por cuenta de una persona jur铆dica, una entidad sometida a imposici贸n de acuerdo con las normas generales de tributaci贸n de las empresas o una instituci贸n de inversi贸n colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE.
c) Que act煤a por cuenta de una entidad sin personalidad jur铆dica, no sometida a imposici贸n de acuerdo con las normas generales de tributaci贸n de las empresas o que no tenga la consideraci贸n de instituci贸n de inversi贸n colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE, sea o no entidad en atribuci贸n de rentas de acuerdo con la legislaci贸n espa帽ola.
En este caso, la persona f铆sica deber谩 comunicar el nombre y la direcci贸n de esa entidad a la persona o entidad de quien obtiene la renta, la cual, a su vez, transmitir谩 dicha informaci贸n a la Administraci贸n tributaria.
d) Que act煤a por cuenta de otra persona f铆sica. En este caso, deber谩 comunicar a la persona o entidad de quien obtiene la renta la identidad de esa persona f铆sica de conformidad con el art铆culo 49.a) de este reglamento.
Art铆culo 48. Informaci贸n que se debe suministrar
1. Los obligados tributarios a que se refiere el art铆culo anterior deber谩n facilitar a la Administraci贸n tributaria los siguientes datos:
a) La identidad y la residencia de la persona f铆sica perceptora de las rentas, de acuerdo con el procedimiento previsto en el art铆culo 49 de este reglamento.
b) El n煤mero de cuenta del perceptor de las rentas.
c) La identificaci贸n del cr茅dito que da lugar a la renta.
d) El importe de la renta.
2. Las personas o entidades que abonen o medien en el pago de las rentas comprendidas en el art铆culo 46 de este reglamento a entidades sin personalidad jur铆dica establecidas en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea, o no sometidas a imposici贸n de acuerdo con las normas generales de tributaci贸n de las empresas en otro Estado miembro o que no tengan la consideraci贸n de instituciones de inversi贸n colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE, sean o no entidades en atribuci贸n de rentas, de acuerdo con la legislaci贸n espa帽ola, deber谩n comunicar el nombre y direcci贸n de la entidad, as铆 como el importe de las rentas.
Art铆culo 49. Identificaci贸n y residencia de los perceptores de rentas personas f铆sicas residentes en otros Estados miembros de la Uni贸n Europea
Las personas o entidades que en el ejercicio de su actividad econ贸mica abonen o medien en el pago las rentas incluidas en el art铆culo 46 de este reglamento deber谩n identificar al perceptor persona f铆sica, as铆 como su lugar de residencia en la forma siguiente:
a) Identidad del perceptor persona f铆sica residente en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea de acuerdo con los siguientes criterios:
1.潞 Para los contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004, se identificar谩 al perceptor persona f铆sica por su nombre y direcci贸n, utilizando para ello la informaci贸n de que dispongan, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espa帽ol y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenci贸n del blanqueo de capitales.
2.潞 Para los contratos formalizados o las transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004, se identificar谩 al perceptor persona f铆sica por su nombre y direcci贸n y, si existe, por el n煤mero de identificaci贸n fiscal. Estos datos se obtendr谩n a partir del pasaporte o del documento de identidad oficial. Cuando en dichos documentos no figure la direcci贸n, esta se obtendr谩 a partir de cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor.
Cuando el n煤mero de identificaci贸n fiscal no figure en el pasaporte, en el documento oficial de identidad o en cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor, la identidad se completar谩 mediante la referencia a la fecha y el lugar de nacimiento que figuren en el pasaporte o documento oficial de identidad.
b) Residencia del perceptor persona f铆sica residente en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea de acuerdo con los siguientes criterios:
1.潞 Para los contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004, la residencia del perceptor persona f铆sica se acreditar谩 de acuerdo con los datos de que se disponga, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espa帽ol y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre.
2.潞 Para los contratos formalizados o las transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004, la residencia del perceptor persona f铆sica se determinar谩 teniendo en cuenta la direcci贸n consignada en el pasaporte o en el documento oficial de identidad o, de ser necesario, sobre la base de cualquier otro documento probatorio presentado, seg煤n lo previsto en el p谩rrafo siguiente.
Cuando las personas f铆sicas presenten un pasaporte o documento oficial de identidad expedido por un Estado miembro y declaren ser residentes en un tercer pa铆s, la residencia se determinar谩 a partir de un certificado de residencia fiscal, cuya validez ser谩 de un a帽o, expedido por la autoridad competente del tercer pa铆s en que la persona f铆sica declare ser residente. En caso de no presentarse tal certificado se considerar谩 que la residencia est谩 situada en el Estado miembro que haya expedido el pasaporte o cualquier otro documento oficial de identidad presentado.
SUBSECCI脫N 6.陋-Otras obligaciones de informaci贸n
Art铆culo 50. Obligaci贸n de informar sobre la constituci贸n, establecimiento, modificaci贸n o extinci贸n de entidades
Los titulares de los registros p煤blicos deber谩n presentar mensualmente a la Administraci贸n tributaria una declaraci贸n informativa en la que incluir谩n las entidades cuya constituci贸n, establecimiento, modificaci贸n o extinci贸n hayan inscrito durante el mes anterior.
Art铆culo 51. Obligaci贸n de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su n煤mero de identificaci贸n fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios
1. El Consejo General del Notariado deber谩 presentar de forma telem谩tica a la Administraci贸n tributaria una declaraci贸n informativa mensual, en la que se incluir谩 el nombre y apellidos de los comparecientes o de las personas o entidades en cuya representaci贸n act煤en en el otorgamiento de escrituras o documentos en los que se formalicen actos o contratos que tengan por objeto la declaraci贸n, constituci贸n, adquisici贸n, transmisi贸n, modificaci贸n o extinci贸n del dominio y los dem谩s derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia tributaria, en las que se den las siguientes circunstancias:
a) Que no hayan comunicado su n煤mero de identificaci贸n fiscal.
b) Que no hayan identificado los medios de pago empleados por las partes, cuando la contraprestaci贸n haya consistido en todo o en parte en dinero o signo que lo represente.
2. Cada declaraci贸n informativa se presentar谩 antes de finalizar el mes y comprender谩 las operaciones realizadas durante el mes precedente.
Art铆culo 52. Obligaci贸n de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agr铆colas, ganaderas o forestales
1. Las entidades p煤blicas o privadas que concedan o reconozcan subvenciones, indemnizaciones o ayudas derivadas del ejercicio de actividades agr铆colas, ganaderas o forestales estar谩n obligadas a presentar ante el 贸rgano competente de la Administraci贸n tributaria una declaraci贸n anual de las satisfechas o abonadas durante el a帽o anterior.
Cuando la entidad concedente no tenga su residencia en Espa帽a, la obligaci贸n a que se refiere el p谩rrafo anterior deber谩 ser cumplida por la entidad residente que tenga encomendada la gesti贸n de las subvenciones, indemnizaciones o ayudas por cuenta de aquella.
2. En la declaraci贸n deber谩n figurar, adem谩s de los datos de identificaci贸n del declarante y del car谩cter con el que interviene en relaci贸n con las subvenciones, indemnizaciones o ayudas incluidas en la declaraci贸n, una relaci贸n nominativa de los perceptores con los siguientes datos:
a) Nombre, apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal.
b) Importe, tipo y concepto de la subvenci贸n, indemnizaci贸n o ayuda satisfecha o abonada.
3. A los efectos de su inclusi贸n en la correspondiente declaraci贸n, estas subvenciones, indemnizaciones o ayudas se entender谩n satisfechas el d铆a que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago, se entender谩n satisfechas cuando se efect煤e el pago.
Art铆culo 53. Obligaci贸n de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsi贸n social
Deber谩n presentar a la Administraci贸n tributaria una declaraci贸n anual, con el contenido que se indica, las siguientes personas o entidades:
a) Las entidades gestoras de los fondos de pensiones, que incluir谩n individualmente los part铆cipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
b) Los promotores de planes de pensiones que efect煤en contribuciones a los mismos, que incluir谩n individualmente los part铆cipes por quienes efectuaron sus contribuciones y el importe aportado para cada part铆cipe.
c) Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea que desarrollen en Espa帽a planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci贸n espa帽ola o, en su caso, sus entidades gestoras, que incluir谩n individualmente los part铆cipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, bien sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
d) Las empresas o entidades que instrumenten compromisos por pensiones mediante un contrato de seguro, excluidos los planes de previsi贸n social empresarial, que incluir谩n individualmente las personas por quienes efectuaron contribuciones y el importe correspondiente a cada una de ellas.
e) Las entidades aseguradoras que formalicen planes de previsi贸n social empresarial, que incluir谩n individualmente los asegurados y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos o por los tomadores de los citados planes.
f) Las mutualidades de previsi贸n social, que incluir谩n individualmente los mutualistas y las cantidades abonadas por estos para la cobertura de las contingencias que, conforme a lo establecido en los art铆culos 51, 53 y disposiciones adicionales novena y und茅cima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y de modificaci贸n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, puedan ser objeto de reducci贸n en la base imponible del impuesto.
g) Las entidades aseguradoras que comercialicen seguros privados de dependencia que puedan ser objeto de reducci贸n en la base imponible, que incluir谩n individualmente los tomadores y el importe de las primas, ya sean efectuadas directamente por ellos o por personas autorizadas.
h) Las entidades aseguradoras que comercialicen planes de previsi贸n asegurados, que incluir谩n individualmente los tomadores y el importe de las primas satisfechas.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificada letra c) del art铆culo 53
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
Deber谩n presentar a la Administraci贸n tributaria una declaraci贸n anual, con el contenido que se indica, las siguientes personas o entidades:
a) Las entidades gestoras de los fondos de pensiones, que incluir谩n individualmente los part铆cipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
b) Los promotores de planes de pensiones que efect煤en contribuciones a los mismos, que incluir谩n individualmente los part铆cipes por quienes efectuaron sus contribuciones y el importe aportado para cada part铆cipe.
c) El representante de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea que desarrollen en Espa帽a planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci贸n espa帽ola, que incluir谩n individualmente los part铆cipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, bien sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
d) Las empresas o entidades que instrumenten compromisos por pensiones mediante un contrato de seguro, excluidos los planes de previsi贸n social empresarial, que incluir谩n individualmente las personas por quienes efectuaron contribuciones y el importe correspondiente a cada una de ellas.
e) Las entidades aseguradoras que formalicen planes de previsi贸n social empresarial, que incluir谩n individualmente los asegurados y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos o por los tomadores de los citados planes.
f) Las mutualidades de previsi贸n social, que incluir谩n individualmente los mutualistas y las cantidades abonadas por estos para la cobertura de las contingencias que, conforme a lo establecido en los art铆culos 51, 53 y disposiciones adicionales novena y und茅cima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y de modificaci贸n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, puedan ser objeto de reducci贸n en la base imponible del impuesto.
g) Las entidades aseguradoras que comercialicen seguros privados de dependencia que puedan ser objeto de reducci贸n en la base imponible, que incluir谩n individualmente los tomadores y el importe de las primas, ya sean efectuadas directamente por ellos o por personas autorizadas.
h) Las entidades aseguradoras que comercialicen planes de previsi贸n asegurados, que incluir谩n individualmente los tomadores y el importe de las primas satisfechas.
Precepto modificado por RD 1/2010, de 8 de enero, con entrada en vigor a partir del 20-1-2010
路 Modificada letra d) del art铆culo 53
Redacci贸n hasta el 20-1-2010
Deber谩n presentar a la Administraci贸n tributaria una declaraci贸n anual, con el contenido que se indica, las siguientes personas o entidades:
a) Las entidades gestoras de los fondos de pensiones, que incluir谩n individualmente los part铆cipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
b) Los promotores de planes de pensiones que efect煤en contribuciones a los mismos, que incluir谩n individualmente los part铆cipes por quienes efectuaron sus contribuciones y el importe aportado para cada part铆cipe.
c) El representante de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni贸n Europea que desarrollen en Espa帽a planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci贸n espa帽ola, que incluir谩n individualmente los part铆cipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, bien sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
d) Las empresas o entidades que instrumenten compromisos por pensiones mediante un contrato de seguro, incluidos los planes de previsi贸n social empresarial, que incluir谩n individualmente las personas por quienes efectuaron contribuciones y el importe correspondiente a cada una de ellas.
e) Las entidades aseguradoras que formalicen planes de previsi贸n social empresarial, que incluir谩n individualmente los asegurados y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos o por los tomadores de los citados planes.
f) Las mutualidades de previsi贸n social, que incluir谩n individualmente los mutualistas y las cantidades abonadas por estos para la cobertura de las contingencias que, conforme a lo establecido en los art铆culos 51, 53 y disposiciones adicionales novena y und茅cima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y de modificaci贸n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, puedan ser objeto de reducci贸n en la base imponible del impuesto.
g) Las entidades aseguradoras que comercialicen seguros privados de dependencia que puedan ser objeto de reducci贸n en la base imponible, que incluir谩n individualmente los tomadores y el importe de las primas, ya sean efectuadas directamente por ellos o por personas autorizadas.
h) Las entidades aseguradoras que comercialicen planes de previsi贸n asegurados, que incluir谩n individualmente los tomadores y el importe de las primas satisfechas.
Art铆culo 54. Obligaci贸n de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles
Las entidades que concedan o intermedien en la concesi贸n de pr茅stamos, ya sean hipotecarios o de otro tipo, o intervengan en cualquier otra forma de financiaci贸n de la adquisici贸n de un bien inmueble o de un derecho real sobre un bien inmueble, deber谩n presentar una declaraci贸n informativa anual relativa a dichas operaciones con los siguientes datos:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los prestatarios.
b) Raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los prestamistas.
c) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los intermediarios, si los hubiera.
d) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las partes en otras operaciones financieras directamente relacionadas con la adquisici贸n de bienes inmuebles o derechos reales sobre bienes inmuebles.
e) Importe total del pr茅stamo u operaci贸n, cantidades que se hayan satisfecho en el a帽o en concepto de amortizaci贸n de capital, intereses y dem谩s gastos de financiaci贸n.
f) A帽o de constituci贸n del pr茅stamo u operaci贸n y periodo de duraci贸n.
g) Indicaci贸n de si el destinatario de la operaci贸n ha manifestado su voluntad de dedicar dicho inmueble a su vivienda habitual.
h) Referencia catastral.
i) Valor de tasaci贸n del inmueble.
Precepto modificado por RD 2004/2009, de 23 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2010
路 Modificada letra e) del art铆culo 54
Redacci贸n hasta el 1-1-2010
Las entidades que concedan o intermedien en la concesi贸n de pr茅stamos, ya sean hipotecarios o de otro tipo, o intervengan en cualquier otra forma de financiaci贸n de la adquisici贸n de un bien inmueble o de un derecho real sobre un bien inmueble, deber谩n presentar una declaraci贸n informativa anual relativa a dichas operaciones con los siguientes datos:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los prestatarios.
b) Raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los prestamistas.
c) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de los intermediarios, si los hubiera.
d) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de las partes en otras operaciones financieras directamente relacionadas con la adquisici贸n de bienes inmuebles o derechos reales sobre bienes inmuebles.
e) Importe total del pr茅stamo u operaci贸n, cantidades que se hayan satisfecho en el a帽o en concepto de intereses y de amortizaci贸n del capital.
f) A帽o de constituci贸n del pr茅stamo u operaci贸n y periodo de duraci贸n.
g) Indicaci贸n de si el destinatario de la operaci贸n ha manifestado su voluntad de dedicar dicho inmueble a su vivienda habitual.
h) Referencia catastral.
i) Valor de tasaci贸n del inmueble.
Art铆culo 54 bis. Obligaci贸n de informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero
1. Las personas f铆sicas y jur铆dicas residentes en territorio espa帽ol, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art铆culo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, vendr谩n obligados a presentar una declaraci贸n informativa anual referente a los bienes inmuebles o a derechos sobre bienes inmuebles, situados en el extranjero, de los que sean titulares o respecto de los que tengan la consideraci贸n de titular real conforme a lo previsto en el apartado 2 del art铆culo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci贸n del blanqueo de capitales y de la financiaci贸n del terrorismo, a 31 de diciembre de cada a帽o.
2. La declaraci贸n informativa contendr谩 los siguientes datos:
a) Identificaci贸n del inmueble con especificaci贸n, sucinta, de su tipolog铆a, seg煤n se determine en la correspondiente orden ministerial.
b) Situaci贸n del inmueble: pa铆s o territorio en que se encuentre situado, localidad, calle y n煤mero.
c) Fecha de adquisici贸n.
d) Valor de adquisici贸n.
3. En caso de titularidad de contratos de multipropiedad, aprovechamiento por turnos, propiedad a tiempo parcial o f贸rmulas similares, sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, adem谩s de la informaci贸n se帽alada los p谩rrafos a) y b) del apartado anterior, deber谩 indicarse la fecha de adquisici贸n de dichos derechos y su valor a 31 de diciembre seg煤n las reglas de valoraci贸n establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
4. En caso de titularidad de derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, adem谩s de la informaci贸n se帽alada en los p谩rrafos a) y b) del apartado 2, deber谩 indicarse la fecha de adquisici贸n de dicha titularidad y su valor a 31 de diciembre seg煤n las reglas de valoraci贸n establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
5. La obligaci贸n de informaci贸n regulada en este art铆culo tambi茅n se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real del inmueble o derecho conforme a lo indicado en el apartado 1, en cualquier momento del a帽o al que se refiera la declaraci贸n y que hubiera perdido dicha condici贸n a 31 de diciembre de ese a帽o. En estos supuestos, adem谩s de los datos a que se refiere el apartado 2, la declaraci贸n informativa deber谩 incorporar el valor de transmisi贸n del inmueble o derecho y la fecha de 茅sta.
6. La obligaci贸n de informaci贸n prevista en este art铆culo no resultar谩 de aplicaci贸n respecto de los siguientes inmuebles o derechos sobre bienes inmuebles, situados en el extranjero:
a) Aqu茅llos de los que sean titulares las entidades a que se refiere el art铆culo 9.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
b) Aqu茅llos de los que sean titulares personas jur铆dicas y dem谩s entidades residentes en territorio espa帽ol, as铆 como establecimientos permanentes en Espa帽a de no residentes, registrados en su contabilidad de forma individualizada y suficientemente identificados.
c) Aqu茅llos de los que sean titulares las personas f铆sicas residentes en territorio espa帽ol que desarrollen una actividad econ贸mica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el C贸digo de Comercio, registrados en dicha documentaci贸n contable de forma individualizada y suficientemente identificados.
d) No existir谩 obligaci贸n de informar sobre ning煤n inmueble o derecho sobre bien inmueble cuando los valores a que se refieren los apartados 2.d), 3 y 4 no superasen, conjuntamente, los 50.000 euros. En caso de superarse dicho l铆mite conjunto deber谩 informarse sobre todos los inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.
7. Esta obligaci贸n deber谩 cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del a帽o siguiente a aquel al que se refiera la informaci贸n a suministrar.
La presentaci贸n de la declaraci贸n en los a帽os sucesivos s贸lo ser谩 obligatoria cuando el valor conjunto establecido en el apartado 6.d) hubiese experimentado un incremento superior al 20.000 euros respecto del que determin贸 la presentaci贸n de la 煤ltima declaraci贸n.
En todo caso ser谩 obligatoria la presentaci贸n de la declaraci贸n en los supuestos previstos en el apartado 5, respecto de los inmuebles o derechos respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.
Mediante orden ministerial se aprobar谩 el correspondiente modelo de declaraci贸n.
8. A efectos de lo dispuesto en la disposici贸n adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren los p谩rrafos a) y b) del apartado 2, en relaci贸n con cada uno de los inmuebles a los que se refiere dicho apartado y en relaci贸n con cada uno de los inmuebles sobre los que se constituyan los derechos a que se refieren los apartados 3 y 4.
A estos mismos efectos, tendr谩n la consideraci贸n de dato los siguientes:
a) Cada fecha y valor a que se refieren los p谩rrafos c) y d) del apartado 2 en relaci贸n con cada uno de los inmuebles.
b) Cada fecha y valor a que se refiere el apartado 3, en relaci贸n con cada uno de los derechos.
c) Cada fecha y valor a que se refiere el apartado 4, en relaci贸n con cada uno de los derechos.
d) Cada fecha y valor de transmisi贸n a que se refiere el apartado 5, en relaci贸n con cada uno de los inmuebles.
Precepto modificado por RD 1558/2012, de 15 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2013
Efecto: Las obligaciones de informaci贸n ser谩n exigibles por primera vez para la informaci贸n a suministrar correspondiente al a帽o 2012
路 A帽adido art铆culo 54 bis
Art铆culo 54 ter. Obligaci贸n de informar sobre la cesi贸n de uso de viviendas con fines tur铆sticos
1. Las personas y entidades que intermedien entre los cedentes y cesionarios del uso de viviendas con fines tur铆sticos situadas en territorio espa帽ol en los t茅rminos establecidos en el apartado siguiente, vendr谩n obligados a presentar peri贸dicamente una declaraci贸n informativa de las cesiones de uso en las que intermedien.
2. A los exclusivos efectos de la declaraci贸n informativa prevista en este art铆culo, se entiende por cesi贸n de uso de viviendas con fines tur铆sticos la cesi贸n temporal de uso de la totalidad o parte de una vivienda amueblada y equipada en condiciones de uso inmediato, cualquiera que sea el canal a trav茅s del cual se comercialice o promocione y realizada con finalidad gratuita u onerosa.
En todo caso quedan excluidos de este concepto:
a) Los arrendamientos de vivienda tal y como aparecen definidos en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, as铆 como el subarriendo parcial de vivienda a que se refiere el art铆culo 8 de la misma norma legal.
b) Los alojamientos tur铆sticos que se rigen por su normativa espec铆fica.
A estos efectos no tendr谩n la consideraci贸n de excluidos las cesiones temporales de uso de vivienda a que se refiere el art铆culo 5.e) de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, con independencia del cumplimiento o no del r茅gimen espec铆fico derivado de su normativa sectorial al que estuviera sometido.
c) El derecho de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles.
d) Los usos y contratos del art铆culo 5 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, salvo aquellas cesiones a las que se refiere la letra e) de este art铆culo.
3. A los efectos previstos en el apartado 1, tendr谩n la consideraci贸n de intermediarios todas las personas o entidades que presten el servicio de intermediaci贸n entre cedente y cesionario del uso a que se refiere el apartado anterior, ya sea a t铆tulo oneroso o gratuito.
En particular, tendr谩n dicha consideraci贸n las personas o entidades que, constituidas como plataformas colaborativas, intermedien en la cesi贸n de uso a que se refiere el apartado anterior y tengan la consideraci贸n de prestador de servicios de la sociedad de la informaci贸n en los t茅rminos a que se refiere la Ley 34/2002, de 11 de julio, de servicios de la sociedad de la informaci贸n y de comercio electr贸nico, con independencia de que presten o no el servicio subyacente objeto de intermediaci贸n o de que se impongan condiciones a los cedentes o cesionarios tales como precio, seguros, plazos u otras condiciones contractuales.
4. La declaraci贸n informativa contendr谩 los siguientes datos:
a) Identificaci贸n del titular de la vivienda cedida con fines tur铆sticos as铆 como del titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda con fines tur铆sticos, si fueren distintos.
La identificaci贸n se realizar谩 mediante nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, y n煤mero de identificaci贸n fiscal o en los t茅rminos de la Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo de declaraci贸n correspondiente.
A estos efectos se considerar谩n como titulares del derecho objeto de cesi贸n quienes lo sean del derecho de la propiedad, contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o f贸rmulas similares, arrendamiento o subarrendamiento o cualquier otro derecho de uso o disfrute sobre las viviendas cedidas con fines tur铆sticos, que sean cedentes, en 煤ltima instancia, de uso de la vivienda citada.
b) Identificaci贸n del inmueble con especificaci贸n del n煤mero de referencia catastral o en los t茅rminos de la Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo de declaraci贸n correspondiente.
c) Identificaci贸n de las personas o entidades cesionarias as铆 como el n煤mero de d铆as de disfrute de la vivienda con fines tur铆sticos.
La identificaci贸n se realizar谩 mediante nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, y n煤mero de identificaci贸n fiscal o en los t茅rminos de la Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo de declaraci贸n correspondiente.
A estos efectos, los cedentes del uso de la vivienda con fines tur铆sticos deber谩n conservar una copia del documento de identificaci贸n de las personas beneficiarias del servicio, anteriormente se帽alado.
d) Importe percibido por el titular cedente del uso de la vivienda con fines tur铆sticos o, en su caso, indicar su car谩cter gratuito.
5. La Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo de declaraci贸n correspondiente establecer谩 el plazo de presentaci贸n y contendr谩 la informaci贸n a que se refiere el apartado anterior, as铆 como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci贸n.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 A帽adido art铆culo 54 ter
SECCI脫N 3.陋-Requerimientos individualizados para la obtenci贸n de informaci贸n
1. Los requerimientos individualizados de informaci贸n que realice la Administraci贸n tributaria deber谩n ser notificados al obligado tributario requerido e incluir谩n:
a) El nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal del obligado tributario que debe suministrar la informaci贸n.
b) El periodo de tiempo a que se refiere la informaci贸n requerida.
c) Los datos relativos a los hechos respecto de los que se requiere la informaci贸n.
2. En los requerimientos de informaci贸n se conceder谩 un plazo no inferior a 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n del requerimiento, para aportar la informaci贸n solicitada.
No obstante, cuando las actuaciones de obtenci贸n de informaci贸n se realicen por los 贸rganos de inspecci贸n o de recaudaci贸n podr谩n iniciarse inmediatamente, incluso sin previo requerimiento escrito, en caso de que lo justifique la naturaleza de los datos a obtener o de las actuaciones a realizar y el 贸rgano actuante se limite a examinar documentos, elementos o justificantes que deban estar a su disposici贸n. Cuando se trate de documentos, elementos o justificantes que no deban estar a disposici贸n de dichos 贸rganos, se conceder谩 a las personas o entidades requeridas un plazo no inferior a 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n del requerimiento, para aportar la informaci贸n solicitada o dar las facilidades necesarias a los 贸rganos de inspecci贸n o de recaudaci贸n actuantes para que puedan obtenerla directamente.
Art铆culo 56. Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al deber de informar y colaborar
Los requerimientos individualizados de informaci贸n que se efect煤en a las entidades y 贸rganos a que se refiere el art铆culo 94.3 y 4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se realizar谩n directamente por el superior jer谩rquico del 贸rgano actuante que pretenda obtener la informaci贸n.
En estos casos, el 贸rgano actuante que pretenda obtener la informaci贸n dirigir谩 una solicitud debidamente justificada al 贸rgano competente para realizar el requerimiento.
En el 谩mbito de competencias del Estado, el 贸rgano competente para realizar los requerimientos de informaci贸n a que se refiere el art铆culo 94.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ser谩 el director general, los directores de departamento o los delegados de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria de los que dependa el 贸rgano actuante que solicita la informaci贸n. El 贸rgano competente para realizar los requerimientos a que se refiere el art铆culo 94.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ser谩 el director general o de departamento competente.
Art铆culo 57. Procedimiento para realizar determinados requerimientos a entidades dedicadas al tr谩fico bancario o crediticio
1. Cuando se trate de requerimientos de informaci贸n que exijan el conocimiento de movimientos de cuentas o de operaciones a los que se refiere el art铆culo 93.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los 贸rganos de inspecci贸n o de recaudaci贸n podr谩n solicitar la informaci贸n a los obligados tributarios afectados, titulares o autorizados, o requerirla directamente a las entidades bancarias o crediticias con las que operen sin que sea necesario notificar dicho requerimiento al obligado tributario al que se refiere la informaci贸n requerida.
Para requerir directamente la informaci贸n a que se refiere el p谩rrafo anterior a la entidad bancaria o crediticia ser谩 necesario obtener previamente la autorizaci贸n del 贸rgano competente o el consentimiento del obligado tributario. La solicitud de autorizaci贸n deber谩 estar debidamente justificada y motivar en t茅rminos concretos las razones que aconsejan el requerimiento directo a la entidad, as铆 como la procedencia, en su caso, de no notificar dicho requerimiento al obligado tributario.
La autorizaci贸n habilitar谩 para efectuar el requerimiento relativo a los movimientos de cuentas u operaciones financieras, as铆 como los requerimientos posteriores relativos a la documentaci贸n soporte de los mismos, y al nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa de las personas o entidades y la identificaci贸n de las cuentas a las que se refieran el origen o destino de los movimientos, cheques u otras 贸rdenes de cargo o abono, aun cuando dichos cheques u 贸rdenes hubieran sido sustituidos o tuvieran origen en otros del mismo o diferente importe.
En el 谩mbito de competencias del Estado, la autorizaci贸n a que se refiere el apartado anterior corresponder谩 al director de departamento o a los delegados de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria de los que dependa el 贸rgano actuante que solicita la autorizaci贸n.
2. El requerimiento deber谩 ser notificado a la entidad requerida y en 茅l se precisar谩n las cuentas u operaciones objeto del requerimiento, los obligados tributarios afectados y, en su caso, el alcance en cuanto al periodo de tiempo a que se refiera.
Los datos solicitados podr谩n referirse a las operaciones activas o pasivas de las distintas cuentas, a la totalidad o parte de sus movimientos, durante el periodo de tiempo a que se refiera el requerimiento, y a las restantes operaciones que se hayan producido. Asimismo, las actuaciones podr谩n extenderse a los documentos y dem谩s antecedentes relativos a los datos solicitados.
El requerimiento precisar谩 tambi茅n el modo en que vayan a practicarse las actuaciones, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente y podr谩 solicitarse la aportaci贸n de los datos en soporte inform谩tico de acuerdo con los formatos de uso generalizado.
3. Las actuaciones de obtenci贸n de informaci贸n previstas en este art铆culo podr谩n desarrollarse mediante requerimiento a la entidad para que aporte los datos o antecedentes objeto del mismo o mediante personaci贸n en su oficina, despacho o domicilio para examinar los documentos en los que consten.
La entidad requerida deber谩 aportar los datos solicitados en el plazo otorgado para ello que no podr谩 ser inferior a 15 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n del requerimiento. Ese mismo plazo habr谩 de transcurrir como m铆nimo entre la notificaci贸n del requerimiento y la iniciaci贸n, en su caso, de las actuaciones en las oficinas, despacho o domicilio del obligado a suministrar la informaci贸n.
4. En los casos de cuentas indistintas o conjuntas a nombre de varias personas o entidades, en los dep贸sitos de titularidad plural y en otros supuestos an谩logos, la petici贸n de informaci贸n sobre uno de los cotitulares o autorizados implicar谩 la disponibilidad de todos los movimientos de la cuenta, dep贸sito u operaci贸n, pero la Administraci贸n tributaria no podr谩 utilizar la informaci贸n obtenida frente a otro titular o autorizado sin seguir previamente los tr谩mites previstos en este art铆culo.
SECCI脫N 4.陋-Transmisi贸n de datos con trascendencia tributaria por la Administraci贸n tributaria
Art铆culo 58. Transmisi贸n de datos con trascendencia tributaria por medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos
1. Las transmisiones de datos con trascendencia tributaria por medios electr贸nicos, inform谩ticos o telem谩ticos se ajustar谩n a lo previsto en el Real Decreto 263/1996, de 16 de febrero, por el que se regula la utilizaci贸n de t茅cnicas electr贸nicas, inform谩ticas y telem谩ticas por la Administraci贸n General del Estado.
2. La transmisi贸n de datos por dichos medios a una Administraci贸n p煤blica o a una entidad de derecho p煤blico se efectuar谩 a solicitud del 贸rgano o entidad que necesite la informaci贸n para tramitar el procedimiento o actuaci贸n. En la solicitud deber谩n identificarse los datos requeridos, sus titulares y la finalidad por la que se requieren. Asimismo, se har谩 constar que se dispone del consentimiento expreso de los titulares afectados o de la autorizaci贸n correspondiente en aquellos casos en que uno u otra sean necesarios.
De la petici贸n y recepci贸n de los datos se dejar谩 constancia en el expediente por el 贸rgano u organismo receptor. A efectos de la verificaci贸n del origen y la autenticidad de los datos por los 贸rganos de fiscalizaci贸n y control, se habilitar谩n mecanismos para que los 贸rganos mencionados puedan acceder a los datos transmitidos.
T脥TULO III-Principios y disposiciones generales de la aplicaci贸n de los tributos
CAP脥TULO I-脫rganos y competencias
Art铆culo 59. Criterios de atribuci贸n de competencia en el 谩mbito de las Administraciones tributarias
1. Las normas de organizaci贸n espec铆fica a que se refiere el art铆culo 84 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, atribuir谩n las competencias en la aplicaci贸n de los tributos, y podr谩n establecer los t茅rminos en los que el personal encargado de la aplicaci贸n de los tributos pueda realizar actuaciones fuera del 谩mbito competencial del 贸rgano del que dependan.
En el caso de obligados tributarios no residentes sin establecimiento permanente en Espa帽a, ser谩 competente el 贸rgano de la Administraci贸n tributaria en cuyo 谩mbito territorial tenga el domicilio el representante del obligado tributario, el responsable, el retenedor, el depositario o el gestor de los bienes o derechos, o el pagador de las rentas al no residente, sin perjuicio de lo previsto en la normativa propia de cada tributo.
2. En el 谩mbito de una misma Administraci贸n tributaria la comunicaci贸n de un cambio de domicilio fiscal, siempre que dicho criterio sea el que determine la competencia del 贸rgano, o el cambio de adscripci贸n a otro 贸rgano, producir谩n los siguientes efectos en relaci贸n con la competencia de los 贸rganos administrativos:
a) Las funciones de aplicaci贸n de los tributos, incluidas las relativas a obligaciones anteriores, se ejercer谩n a partir de ese momento por el 贸rgano correspondiente al nuevo domicilio fiscal o por aquel que resulte destinatario del cambio de adscripci贸n, respectivamente.
b) Los procedimientos que se encuentren en curso de tramitaci贸n en el momento en que se produzca de manera efectiva el cambio de domicilio o de adscripci贸n, ser谩n continuados y finalizados por el nuevo 贸rgano competente. A estos efectos se remitir谩n a dicho 贸rgano los antecedentes que sean necesarios.
No obstante, cuando se hubiera iniciado de oficio un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos con anterioridad a la comunicaci贸n del nuevo domicilio, dicha comunicaci贸n surtir谩 efectos en relaci贸n con la competencia del 贸rgano administrativo al mes siguiente de su presentaci贸n, salvo que durante dicho plazo la Administraci贸n tributaria inicie un procedimiento de comprobaci贸n de la procedencia del cambio de domicilio, en cuyo caso todos los procedimientos iniciados de oficio antes de la referida comunicaci贸n se continuar谩n y finalizar谩n por el 贸rgano que los viniese tramitando en tanto no se resuelva el expediente de comprobaci贸n del cambio de domicilio. Lo anterior no impedir谩 que la Administraci贸n tributaria pueda iniciar en cualquier otro momento un procedimiento de comprobaci贸n del domicilio fiscal del obligado tributario.
3. Lo dispuesto en el apartado 2.b) anterior no ser谩 de aplicaci贸n en las actuaciones y procedimientos de inspecci贸n y de declaraci贸n de responsabilidad tributaria, en los que el domicilio fiscal determinante de la competencia del 贸rgano actuante ser谩 el que correspondiese al inicio de las actuaciones y procedimientos, incluso respecto de obligaciones anteriores, sin que el cambio de domicilio fiscal o de adscripci贸n altere la competencia del 贸rgano actuante en cuanto a los procedimientos ya iniciados antes de la comunicaci贸n del cambio de domicilio o de adscripci贸n. Esta competencia se mantendr谩 aun cuando las actuaciones hayan de proseguirse frente al sucesor o sucesores del obligado tributario.
4. En el 谩mbito de competencias del Estado, el Director General del Catastro y los directores de departamento de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩n modificar por razones de organizaci贸n o planificaci贸n la competencia territorial en el 谩mbito de la aplicaci贸n de los tributos.
En el caso de los obligados tributarios regulados en el art铆culo 35.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria establecer谩, en sus normas de organizaci贸n espec铆fica, el 贸rgano competente».
5. En relaci贸n con los grupos fiscales que tributen en el r茅gimen de consolidaci贸n fiscal en los que la entidad dominante sea no residente en territorio espa帽ol respecto de los que se produzca un cambio de sociedad representante del grupo, se atender谩 en los procedimientos de aplicaci贸n de los tributos a lo previsto en el segundo p谩rrafo del apartado 1 del art铆culo 195 de este reglamento.
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Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificados apartados 1, 4 y 5 del art铆culo 59
路 Suprimido apartado 6 del art铆culo 59
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. La competencia territorial en la aplicaci贸n de los tributos se atribuir谩 de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 84 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
2. En el 谩mbito de una misma Administraci贸n tributaria la comunicaci贸n de un cambio de domicilio fiscal, siempre que dicho criterio sea el que determine la competencia del 贸rgano, o el cambio de adscripci贸n a otro 贸rgano, producir谩n los siguientes efectos en relaci贸n con la competencia de los 贸rganos administrativos:
a) Las funciones de aplicaci贸n de los tributos, incluidas las relativas a obligaciones anteriores, se ejercer谩n a partir de ese momento por el 贸rgano correspondiente al nuevo domicilio fiscal o por aquel que resulte destinatario del cambio de adscripci贸n, respectivamente.
b) Los procedimientos que se encuentren en curso de tramitaci贸n en el momento en que se produzca de manera efectiva el cambio de domicilio o de adscripci贸n, ser谩n continuados y finalizados por el nuevo 贸rgano competente. A estos efectos se remitir谩n a dicho 贸rgano los antecedentes que sean necesarios.
No obstante, cuando se hubiera iniciado de oficio un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos con anterioridad a la comunicaci贸n del nuevo domicilio, dicha comunicaci贸n surtir谩 efectos en relaci贸n con la competencia del 贸rgano administrativo al mes siguiente de su presentaci贸n, salvo que durante dicho plazo la Administraci贸n tributaria inicie un procedimiento de comprobaci贸n de la procedencia del cambio de domicilio, en cuyo caso todos los procedimientos iniciados de oficio antes de la referida comunicaci贸n se continuar谩n y finalizar谩n por el 贸rgano que los viniese tramitando en tanto no se resuelva el expediente de comprobaci贸n del cambio de domicilio. Lo anterior no impedir谩 que la Administraci贸n tributaria pueda iniciar en cualquier otro momento un procedimiento de comprobaci贸n del domicilio fiscal del obligado tributario.
3. Lo dispuesto en el apartado 2.b) anterior no ser谩 de aplicaci贸n en las actuaciones y procedimientos de inspecci贸n y de declaraci贸n de responsabilidad tributaria, en los que el domicilio fiscal determinante de la competencia del 贸rgano actuante ser谩 el que correspondiese al inicio de las actuaciones y procedimientos, incluso respecto de obligaciones anteriores, sin que el cambio de domicilio fiscal o de adscripci贸n altere la competencia del 贸rgano actuante en cuanto a los procedimientos ya iniciados antes de la comunicaci贸n del cambio de domicilio o de adscripci贸n. Esta competencia se mantendr谩 aun cuando las actuaciones hayan de proseguirse frente al sucesor o sucesores del obligado tributario.
4. En el caso de obligados tributarios no residentes sin establecimiento permanente en Espa帽a, ser谩 competente el 贸rgano de la Administraci贸n tributaria en cuyo 谩mbito territorial tenga el domicilio el representante del obligado tributario, el responsable, el retenedor, el depositario o el gestor de los bienes o derechos, o el pagador de las rentas al no residente, sin perjuicio de lo previsto en la normativa propia de cada tributo.
En el caso de los obligados tributarios regulados en el art铆culo 35.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria establecer谩, en sus normas de organizaci贸n espec铆fica, el 贸rgano competente.
5. Las normas de organizaci贸n espec铆fica podr谩n establecer los t茅rminos en los que el personal encargado de la aplicaci贸n de los tributos pueda realizar actuaciones fuera del 谩mbito competencial del 贸rgano del que dependan.
6. En el 谩mbito de competencias del Estado, el Director General del Catastro y los directores de departamento de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩n modificar de forma motivada la competencia que resulte de los apartados 2, 3 y 4 anteriores.
Precepto modificado por RD 1558/2012, de 15 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2013
路 Modificado apartado 4 del art铆culo 59
Redacci贸n hasta el 1-1-2013
1. La competencia territorial en la aplicaci贸n de los tributos se atribuir谩 de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 84 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
2. En el 谩mbito de una misma Administraci贸n tributaria la comunicaci贸n de un cambio de domicilio fiscal, siempre que dicho criterio sea el que determine la competencia del 贸rgano, o el cambio de adscripci贸n a otro 贸rgano, producir谩n los siguientes efectos en relaci贸n con la competencia de los 贸rganos administrativos:
a) Las funciones de aplicaci贸n de los tributos, incluidas las relativas a obligaciones anteriores, se ejercer谩n a partir de ese momento por el 贸rgano correspondiente al nuevo domicilio fiscal o por aquel que resulte destinatario del cambio de adscripci贸n, respectivamente.
b) Los procedimientos que se encuentren en curso de tramitaci贸n en el momento en que se produzca de manera efectiva el cambio de domicilio o de adscripci贸n, ser谩n continuados y finalizados por el nuevo 贸rgano competente. A estos efectos se remitir谩n a dicho 贸rgano los antecedentes que sean necesarios.
No obstante, cuando se hubiera iniciado de oficio un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos con anterioridad a la comunicaci贸n del nuevo domicilio, dicha comunicaci贸n surtir谩 efectos en relaci贸n con la competencia del 贸rgano administrativo al mes siguiente de su presentaci贸n, salvo que durante dicho plazo la Administraci贸n tributaria inicie un procedimiento de comprobaci贸n de la procedencia del cambio de domicilio, en cuyo caso todos los procedimientos iniciados de oficio antes de la referida comunicaci贸n se continuar谩n y finalizar谩n por el 贸rgano que los viniese tramitando en tanto no se resuelva el expediente de comprobaci贸n del cambio de domicilio. Lo anterior no impedir谩 que la Administraci贸n tributaria pueda iniciar en cualquier otro momento un procedimiento de comprobaci贸n del domicilio fiscal del obligado tributario.
3. Lo dispuesto en el apartado 2.b) anterior no ser谩 de aplicaci贸n en las actuaciones y procedimientos de inspecci贸n y de declaraci贸n de responsabilidad tributaria, en los que el domicilio fiscal determinante de la competencia del 贸rgano actuante ser谩 el que correspondiese al inicio de las actuaciones y procedimientos, incluso respecto de obligaciones anteriores, sin que el cambio de domicilio fiscal o de adscripci贸n altere la competencia del 贸rgano actuante en cuanto a los procedimientos ya iniciados antes de la comunicaci贸n del cambio de domicilio o de adscripci贸n. Esta competencia se mantendr谩 aun cuando las actuaciones hayan de proseguirse frente al sucesor o sucesores del obligado tributario.
4. En el caso de obligados tributarios no residentes sin establecimiento permanente en Espa帽a, ser谩 competente el 贸rgano de la Administraci贸n tributaria en cuyo 谩mbito territorial tenga el domicilio el representante del obligado tributario, el responsable, el retenedor, el depositario o el gestor de los bienes o derechos, o el pagador de las rentas al no residente, sin perjuicio de lo previsto en la normativa propia de cada tributo.
5. Las normas de organizaci贸n espec铆fica podr谩n establecer los t茅rminos en los que el personal encargado de la aplicaci贸n de los tributos pueda realizar actuaciones fuera del 谩mbito competencial del 贸rgano del que dependan.
6. En el 谩mbito de competencias del Estado, el Director General del Catastro y los directores de departamento de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria podr谩n modificar de forma motivada la competencia que resulte de los apartados 2, 3 y 4 anteriores.
Art铆culo 60. Derechos y deberes del personal al servicio de la Administraci贸n tributaria
1. En los t茅rminos establecidos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los funcionarios de la Administraci贸n tributaria ser谩n considerados agentes de la autoridad en el ejercicio de sus funciones, a los efectos de la responsabilidad administrativa y penal de quienes ofrezcan resistencia o cometan atentado o desacato contra ellos, de hecho o de palabra, durante actos de servicio o con motivo del mismo.
Las autoridades y entidades a que se refiere el art铆culo 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y quienes, en general, ejerzan funciones p煤blicas, estar谩n obligados a prestar a los funcionarios y dem谩s personal de los 贸rganos de la Administraci贸n tributaria el apoyo, concurso, auxilio y protecci贸n que les sea necesario para el ejercicio de sus funciones.
En caso de inobservancia de la obligaci贸n a que se refiere el p谩rrafo anterior, deber谩 darse traslado de lo actuado a los 贸rganos con funciones de asesoramiento jur铆dico para que ejerciten, en su caso, las acciones que procedan. En el 谩mbito de competencias del Estado ser谩n competentes para acordar dicho traslado los 贸rganos que se determinen en las normas de organizaci贸n espec铆fica.
2. Cada Administraci贸n tributaria proveer谩 al personal a su servicio del correspondiente documento acreditativo de su condici贸n en el desempe帽o de sus funciones.
3. Cuando el personal al servicio de la Administraci贸n tributaria conozca en el curso de sus actuaciones hechos de los que pudieran derivarse indicios de fraude en la obtenci贸n o percepci贸n de ayudas o subvenciones a cargo de fondos p煤blicos o de la Uni贸n Europea, los har谩n constar en diligencia y lo pondr谩n en conocimiento del 贸rgano competente o, en su caso, de la autoridad judicial o del Ministerio Fiscal.
Asimismo, el personal al servicio de la Administraci贸n tributaria pondr谩 en conocimiento de la autoridad judicial o del Ministerio Fiscal por medio de la autoridad competente los hechos que conozcan en el curso de sus actuaciones que puedan ser constitutivos de delitos no perseguibles 煤nicamente a instancia de la persona agraviada.
4. Todo el personal al servicio de la Administraci贸n tributaria estar谩 obligado al m谩s estricto y completo sigilo respecto de los datos, informes o antecedentes que conozca por raz贸n de su cargo o puesto de trabajo.
Dicha informaci贸n tendr谩 car谩cter reservado y s贸lo podr谩 ser comunicada a quienes por raz贸n de sus competencias intervengan en el procedimiento de que se trate. Los resultados de las actuaciones podr谩n ser utilizados en todo caso por el 贸rgano que las haya realizado y por otros 贸rganos de la misma Administraci贸n tributaria en orden al adecuado desempe帽o de sus funciones respecto del mismo o de otros obligados tributarios.
5. Los datos, informes o antecedentes obtenidos en el curso de las actuaciones podr谩n utilizarse cuando sea necesario para la emisi贸n de informes, peritajes o asistencias solicitados a otros 贸rganos, Administraciones, personas o entidades, sin perjuicio de lo previsto en el art铆culo 95.1 de la Ley 58/2007, de 17 de diciembre, General Tributaria.
6. Los funcionarios y el personal al servicio de la Administraci贸n tributaria no estar谩n obligados a declarar como testigos en los procedimientos civiles ni en los penales, por delitos perseguibles 煤nicamente a instancia de parte, cuando no pudieran hacerlo sin violar el deber de sigilo que est茅n obligados a guardar.
Art铆culo 61. Ejercicio de las facultades en la aplicaci贸n de los tributos
1. Las facultades que puedan ejercerse en las distintas actuaciones y procedimientos de aplicaci贸n de los tributos corresponder谩n a los funcionarios y dem谩s personal al servicio de la Administraci贸n tributaria que intervengan en dichas actuaciones y procedimientos.
2. Las normas de organizaci贸n espec铆fica podr谩n regular la intervenci贸n en el desarrollo de las actuaciones y procedimientos de aplicaci贸n de los tributos de funcionarios y dem谩s personal al servicio de la Administraci贸n tributaria que desempe帽en puestos de trabajo en 贸rganos con funciones distintas.
3. Los 贸rganos de aplicaci贸n de los tributos podr谩n realizar las actuaciones que sean necesarias para la ejecuci贸n de las resoluciones administrativas o judiciales.
Cuando la resoluci贸n haya ordenado la retroacci贸n de las actuaciones continuar谩 el procedimiento de aplicaci贸n de los tributos en el que se hubiera dictado el acto anulado hasta su terminaci贸n, conforme a lo establecido en su normativa reguladora.
Precepto modificado por RD 1558/2012, de 15 de noviembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2013
路 Suprimido apartado 3 del art铆culo 61
路 Renumerado apartado 3 del art铆culo 61. Su contenido se corresponde con la redacci贸n del anterior apartado 4
Redacci贸n hasta el 1-1-2013
1. Las facultades que puedan ejercerse en las distintas actuaciones y procedimientos de aplicaci贸n de los tributos corresponder谩n a los funcionarios y dem谩s personal al servicio de la Administraci贸n tributaria que intervengan en dichas actuaciones y procedimientos.
2. Las normas de organizaci贸n espec铆fica podr谩n regular la intervenci贸n en el desarrollo de las actuaciones y procedimientos de aplicaci贸n de los tributos de funcionarios y dem谩s personal al servicio de la Administraci贸n tributaria que desempe帽en puestos de trabajo en 贸rganos con funciones distintas.
3. En el marco de los instrumentos de intercambio de informaci贸n previstos en los convenios internacionales para evitar la doble imposici贸n y en los acuerdos y convenios internacionales de asistencia mutua en materia tributaria, las autoridades competentes se prestar谩n asistencia mutua e intercambiar谩n los datos que sean necesarios para la aplicaci贸n de los tributos.
Los 贸rganos de aplicaci贸n de los tributos del la Administraci贸n tributaria del Estado podr谩n realizar actuaciones a instancia de las autoridades competentes de otros Estados. En el desarrollo de dichas actuaciones podr谩n estar presentes funcionarios de estos Estados, previa autorizaci贸n de la autoridad competente espa帽ola. Asimismo, los funcionarios de la Administraci贸n tributaria del Estado espa帽ol podr谩n desplazarse a otros Estados en el marco de peticiones de informaci贸n efectuadas por la autoridad competente espa帽ola o participar en controles fiscales simult谩neos.
Las pruebas o informaciones suministradas por las autoridades competentes de otros Estados podr谩n incorporarse con valor probatorio al procedimiento que corresponda.
4. Los 贸rganos de aplicaci贸n de los tributos podr谩n realizar las actuaciones que sean necesarias para la ejecuci贸n de las resoluciones administrativas o judiciales.
Cuando la resoluci贸n haya ordenado la retroacci贸n de las actuaciones continuar谩 el procedimiento de aplicaci贸n de los tributos en el que se hubiera dictado el acto anulado hasta su terminaci贸n, conforme a lo establecido en su normativa reguladora.
CAP脥TULO II-Principios generales de la aplicaci贸n de los tributos
SECCI脫N 1.陋-Informaci贸n y asistencia a los obligados tributarios
Art铆culo 62. La informaci贸n y asistencia tributaria
La Administraci贸n tributaria promover谩 y facilitar谩 a los obligados tributarios el cumplimiento de sus obligaciones y el ejercicio de sus derechos, poniendo a su disposici贸n servicios de informaci贸n y asistencia tributaria.
SUBSECCI脫N 1.陋-Actuaciones de informaci贸n tributaria
Art铆culo 63. Actuaciones de informaci贸n
1. Las actuaciones de informaci贸n se realizar谩n de oficio mediante la publicaci贸n de los textos actualizados de las normas tributarias y la doctrina administrativa de mayor trascendencia o mediante el env铆o de comunicaciones, entre otros medios.
La elaboraci贸n de las disposiciones interpretativas o aclaratorias corresponder谩 a los 贸rganos a los que se refiere el art铆culo 12.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Las disposiciones interpretativas o aclaratorias dictadas por los 贸rganos de la Administraci贸n Tributaria a los que se refiere el art铆culo 88.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se publicar谩n en el bolet铆n oficial que corresponda, pudiendo ser sometidas a informaci贸n p煤blica, cuando la naturaleza de las mismas lo aconseje, en la forma establecida en el art铆culo 26.2 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno».
2. Las actuaciones a las que se refiere el p谩rrafo primero del apartado anterior, tambi茅n deber谩n llevarse a cabo, a iniciativa del obligado tributario, mediante la contestaci贸n a solicitudes de informaci贸n tributaria, cualquiera que sea el medio por el que se formulen.
Cuando resulte conveniente una mayor difusi贸n, la informaci贸n de car谩cter general podr谩 ofrecerse a los grupos sociales o instituciones que est茅n interesados en su conocimiento.
En los supuestos en los que las solicitudes de informaci贸n se formulen por escrito, se deber谩 incluir el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y el n煤mero de identificaci贸n fiscal del obligado tributario, as铆 como el derecho u obligaci贸n tributaria que le afecta respecto del que se solicita la informaci贸n.
3. En la contestaci贸n a las solicitudes de informaci贸n tributaria, incluidas aquellas relativas a retenciones, ingresos a cuenta o repercusiones, la Administraci贸n comunicar谩 los criterios administrativos existentes para la aplicaci贸n de la normativa tributaria, sin que dicha contestaci贸n pueda ser objeto de recurso.
Las actuaciones de informaci贸n y las contestaciones a las solicitudes de informaci贸n tendr谩n los efectos previstos en el art铆culo 179.2.d) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
La falta de contestaci贸n de las solicitudes de informaci贸n en los plazos establecidos en el art铆culo 64 de este reglamento no implicar谩 la aceptaci贸n de los criterios expresados en el escrito de solicitud.
4. En el 谩mbito de competencias del Estado, las actuaciones de informaci贸n tributaria corresponder谩n a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria cuando se refieran a cuestiones de su competencia, excepto cuando se refiera a cuestiones relativas a la aplicaci贸n de los tributos desarrolladas por otro 贸rgano o entidad.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificados apartados 1 y 2 del art铆culo 63
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. Las actuaciones de informaci贸n se realizar谩n de oficio mediante la publicaci贸n de los textos actualizados de las normas tributarias y la doctrina administrativa de mayor trascendencia o mediante el env铆o de comunicaciones, entre otros medios.
2. Estas actuaciones tambi茅n deber谩n llevarse a cabo, a iniciativa del obligado tributario, mediante la contestaci贸n a solicitudes de informaci贸n tributaria, cualquiera que sea el medio por el que se formulen.
Cuando resulte conveniente una mayor difusi贸n, la informaci贸n de car谩cter general podr谩 ofrecerse a los grupos sociales o instituciones que est茅n interesados en su conocimiento.
En los supuestos en los que las solicitudes de informaci贸n se formulen por escrito, se deber谩 incluir el nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y el n煤mero de identificaci贸n fiscal del obligado tributario, as铆 como el derecho u obligaci贸n tributaria que le afecta respecto del que se solicita la informaci贸n.
3. En la contestaci贸n a las solicitudes de informaci贸n tributaria, incluidas aquellas relativas a retenciones, ingresos a cuenta o repercusiones, la Administraci贸n comunicar谩 los criterios administrativos existentes para la aplicaci贸n de la normativa tributaria, sin que dicha contestaci贸n pueda ser objeto de recurso.
Las actuaciones de informaci贸n y las contestaciones a las solicitudes de informaci贸n tendr谩n los efectos previstos en el art铆culo 179.2.d) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
La falta de contestaci贸n de las solicitudes de informaci贸n en los plazos establecidos en el art铆culo 64 de este reglamento no implicar谩 la aceptaci贸n de los criterios expresados en el escrito de solicitud.
4. En el 谩mbito de competencias del Estado, las actuaciones de informaci贸n tributaria corresponder谩n a la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria cuando se refieran a cuestiones de su competencia, excepto cuando se refiera a cuestiones relativas a la aplicaci贸n de los tributos desarrolladas por otro 贸rgano o entidad.
Art铆culo 64. Tramitaci贸n de las solicitudes de informaci贸n
1. Las solicitudes de informaci贸n tributaria formuladas por escrito que puedan ser objeto de contestaci贸n a partir de la documentaci贸n o de los antecedentes existentes en el 贸rgano competente se contestar谩n en el plazo m谩ximo de tres meses y en la contestaci贸n se har谩 referencia, en todo caso, a la normativa aplicable al objeto de la solicitud.
2. Cuando las solicitudes de informaci贸n tributaria escritas sean recibidas por una Administraci贸n tributaria que no sea competente por raz贸n de la materia, ser谩 remitida a la Administraci贸n competente y se comunicar谩 esta circunstancia al interesado.
SUBSECCI脫N 2.陋-Consultas tributarias escritas
Art铆culo 65. 脫rgano competente para la contestaci贸n de las consultas tributarias escritas
En el 谩mbito de competencias del Estado, la competencia para contestar las consultas a las que se refiere esta subsecci贸n corresponder谩 a la Direcci贸n General de Tributos del Ministerio de Econom铆a y Hacienda, sin perjuicio de lo dispuesto en el art铆culo 88.8 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Art铆culo 66. Iniciaci贸n del procedimiento para la contestaci贸n de las consultas tributarias escritas
1. Las consultas se formular谩n por el obligado tributario mediante escrito dirigido al 贸rgano competente para su contestaci贸n, que deber谩 contener como m铆nimo:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, n煤mero de identificaci贸n fiscal del obligado tributario y, en su caso, del representante.
En el caso de que se act煤e por medio de representante deber谩 aportarse la documentaci贸n acreditativa de la representaci贸n.
b) Manifestaci贸n expresa de si en el momento de presentar el escrito se est谩 tramitando o no un procedimiento, recurso o reclamaci贸n econ贸mico-administrativa relacionado con el r茅gimen, clasificaci贸n o calificaci贸n tributaria que le corresponda planteado en la consulta, salvo que esta sea formulada por las entidades a las que se refiere el art铆culo 88.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
c) Objeto de la consulta.
d) En relaci贸n con la cuesti贸n planteada en la consulta, se expresar谩n con claridad y con la extensi贸n necesaria los antecedentes y circunstancias del caso.
e) Lugar, fecha y firma o acreditaci贸n de la autenticidad de su voluntad expresada por cualquier medio v谩lido en derecho».
2. En el caso de que la consulta verse sobre la existencia de un establecimiento permanente o sobre una transacci贸n transfronteriza, el consultante deber谩 declarar dicha circunstancia con car谩cter expreso, sin perjuicio de la apreciaci贸n de oficio por parte de la Administraci贸n tributaria competente para la contestaci贸n de la consulta.
Asimismo, el escrito de consulta deber谩 contener, adem谩s de los datos incluidos en el apartado 1 de este precepto, los siguientes datos:
a) Identificaci贸n del grupo mercantil o fiscal al que pertenece, en su caso, el consultante.
b) Descripci贸n de la actividad empresarial o las transacciones o series de transacciones desarrolladas o a desarrollar. En cualquier caso, dicha descripci贸n se realizar谩 con pleno respeto a la regulaci贸n del secreto comercial, industrial o profesional y al inter茅s p煤blico.
c) Estados que pudieran verse afectados por la transacci贸n u operaci贸n objeto de consulta.
d) Personas residentes en otros Estados que pudieran verse afectadas por la contestaci贸n a la consulta.
e) Otros datos que fueran exigibles por la normativa de asistencia mutua aplicable.
3. En la solicitud se podr谩 incluir un domicilio a efectos de notificaciones y aquella se podr谩 acompa帽ar de los dem谩s datos, elementos y documentos que puedan contribuir a la formaci贸n de juicio por parte de la Administraci贸n tributaria.
4. A los efectos de este art铆culo, ser谩n v谩lidos los documentos normalizados que apruebe la Administraci贸n tributaria.
5. Las consultas podr谩n presentarse utilizando medios electr贸nicos. No obstante lo anterior, la presentaci贸n deber谩 efectuarse por dichos medios en el caso de los obligados tributarios que estuvieran obligados a relacionarse con la Administraci贸n por los citados medios.
6. Si la solicitud no re煤ne los requisitos establecidos en los apartados 1 y 2 de este art铆culo, se requerir谩 al obligado tributario o a las entidades a que se refiere el art铆culo 88.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, para que en un plazo de 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n del requerimiento, subsanen el defecto con indicaci贸n de que de no atender el requerimiento en el plazo se帽alado se le tendr谩 por desistido de la consulta y se archivar谩 sin m谩s tr谩mite.
7. Si la consulta se formulase despu茅s de la finalizaci贸n de los plazos establecidos para el ejercicio del derecho, para la presentaci贸n de la declaraci贸n o autoliquidaci贸n o para el cumplimiento de la obligaci贸n tributaria, se proceder谩 a su inadmisi贸n y se comunicar谩 esta circunstancia al obligado tributario.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificados apartados 1, 2 y 5 del art铆culo 66
路 Suprimido apartado 6 del art铆culo 66
路 Renumerados apartados 6 y 7 del art铆culo 66. Su contenido se corresponde con la redacci贸n de los anteriores apartados 7 y 8
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. Las consultas se formular谩n por el obligado tributario mediante escrito dirigido al 贸rgano competente para su contestaci贸n, que deber谩 contener como m铆nimo:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, n煤mero de identificaci贸n fiscal del obligado tributario y, en su caso, del representante.
b) Manifestaci贸n expresa de si en el momento de presentar el escrito se est谩 tramitando o no un procedimiento, recurso o reclamaci贸n econ贸mico-administrativa relacionado con el r茅gimen, clasificaci贸n o calificaci贸n tributaria que le corresponda planteado en la consulta, salvo que esta sea formulada por las entidades a las que se refiere el art铆culo 88.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
c) Objeto de la consulta.
d) En relaci贸n con la cuesti贸n planteada en la consulta, se expresar谩n con claridad y con la extensi贸n necesaria los antecedentes y circunstancias del caso.
e) Lugar, fecha y firma o acreditaci贸n de la autenticidad de su voluntad expresada por cualquier medio v谩lido en derecho.
2. En el caso de que se act煤e por medio de representante deber谩 aportarse documentaci贸n acreditativa de la representaci贸n.
3. En la solicitud se podr谩 incluir un domicilio a efectos de notificaciones y aquella se podr谩 acompa帽ar de los dem谩s datos, elementos y documentos que puedan contribuir a la formaci贸n de juicio por parte de la Administraci贸n tributaria.
4. A los efectos de este art铆culo, ser谩n v谩lidos los documentos normalizados que apruebe la Administraci贸n tributaria.
5. Las consultas podr谩n presentarse utilizando medios electr贸nicos, inform谩ticos o telem谩ticos siempre que la identificaci贸n de las personas o entidades a que se refiere el apartado 1.a) quede garantizada mediante una firma electr贸nica reconocida por la Administraci贸n.
En ese caso, podr谩n presentarse en papel los dem谩s datos, elementos y documentos que puedan contribuir a la formaci贸n de juicio por parte de la Administraci贸n tributaria.
6. Las consultas podr谩n remitirse por fax. En tal caso, en el plazo de 10 d铆as desde su remisi贸n deber谩 presentarse la documentaci贸n original por los medios se帽alados en los apartados 1 贸 5 de este art铆culo. De remitirse la documentaci贸n original en dicho plazo, la fecha de presentaci贸n ser谩 la del fax. Si no se remitiese la documentaci贸n en ese plazo, se tendr谩 por no presentada la consulta y se archivar谩 sin m谩s tr谩mite.
7. Si la solicitud no re煤ne los requisitos establecidos en los apartados 1 y 2 de este art铆culo, se requerir谩 al obligado tributario o a las entidades a que se refiere el art铆culo 88.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, para que en un plazo de 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n del requerimiento, subsanen el defecto con indicaci贸n de que de no atender el requerimiento en el plazo se帽alado se le tendr谩 por desistido de la consulta y se archivar谩 sin m谩s tr谩mite.
8. Si la consulta se formulase despu茅s de la finalizaci贸n de los plazos establecidos para el ejercicio del derecho, para la presentaci贸n de la declaraci贸n o autoliquidaci贸n o para el cumplimiento de la obligaci贸n tributaria, se proceder谩 a su inadmisi贸n y se comunicar谩 esta circunstancia al obligado tributario.
Art铆culo 67. Tramitaci贸n del procedimiento para la contestaci贸n de las consultas tributarias escritas
1. Durante la tramitaci贸n del procedimiento se podr谩 requerir al obligado tributario la documentaci贸n o informaci贸n que se estime necesaria para efectuar la contestaci贸n.
2. Asimismo, se podr谩 solicitar de otros centros directivos y organismos los informes que se estimen pertinentes para la formaci贸n del criterio aplicable al caso planteado.
Art铆culo 68. Contestaci贸n de consultas tributarias escritas
1. Cuando la contestaci贸n a la consulta incorpore un cambio de criterio administrativo, la Administraci贸n deber谩 motivar dicho cambio.
2. Cuando la consulta haya sido formulada por alguna de las entidades a las que se refiere el art铆culo 88.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, su contestaci贸n no tendr谩 efectos vinculantes para aquellos miembros o asociados que en el momento de formular la consulta estuviesen siendo objeto de un procedimiento, recurso o reclamaci贸n econ贸mico-administrativa iniciado con anterioridad y relacionado con las cuestiones planteadas en la consulta conforme a lo dispuesto en su art铆culo 89.2.
SUBSECCI脫N 3.陋-Informaci贸n con car谩cter previo a la adquisici贸n o transmisi贸n de bienes inmuebles
Art铆culo 69. Informaci贸n con car谩cter previo a la adquisici贸n o transmisi贸n de bienes inmuebles
1. En los tributos que graven la adquisici贸n o transmisi贸n de bienes inmuebles y cuya base imponible se determine por el valor real de dichos bienes, los obligados tributarios podr谩n solicitar a la Administraci贸n tributaria informaci贸n sobre el valor de los que est茅n situados en el territorio de su competencia.
Esta informaci贸n tendr谩 efectos vinculantes en los t茅rminos previstos en el art铆culo 90.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando haya sido suministrada por la Administraci贸n tributaria gestora del tributo que grave la adquisici贸n o la transmisi贸n y en relaci贸n con los bienes inmuebles situados en el territorio de su competencia.
2. Las solicitudes se formular谩n mediante escrito, en el que se expresar谩n con claridad y con la extensi贸n necesaria:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, n煤mero de identificaci贸n fiscal del solicitante y, en su caso, del representante. En el caso de que se act煤e por medio de representante deber谩 aportarse la documentaci贸n acreditativa de la representaci贸n.
b) Naturaleza del bien, ubicaci贸n y caracter铆sticas t茅cnicas y f铆sicas que puedan contribuir a su correcta valoraci贸n a efectos fiscales por parte de la Administraci贸n tributaria.
c) Lugar, fecha y firma o acreditaci贸n de la autenticidad de su voluntad expresada por cualquier medio v谩lido en derecho.
3. El solicitante podr谩 incluir un domicilio a efectos de notificaciones, as铆 como la estimaci贸n de la valoraci贸n del bien al que se refiere la solicitud.
4. El 贸rgano competente podr谩 requerir al interesado la documentaci贸n que estime necesaria para la valoraci贸n del bien inmueble. Asimismo, podr谩 solicitar los informes de otros centros directivos y organismos que estime pertinentes.
5. Las solicitudes podr谩n presentarse utilizando medios electr贸nicos, inform谩ticos o telem谩ticos siempre que la identificaci贸n de las personas o entidades a que se refiere el apartado 2.a) quede garantizada.
6. El plazo para contestar estas solicitudes de informaci贸n ser谩 de tres meses.
SUBSECCI脫N 4.陋-Emisi贸n de certificados tributarios
1. Se entender谩 por certificado tributario el documento expedido por la Administraci贸n tributaria que acredite hechos relativos a la situaci贸n tributaria de un obligado tributario.
2. Los certificados podr谩n acreditar, entre otras circunstancias, la presentaci贸n de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos o extremos concretos contenidos en ellas, la situaci贸n censal, el cumplimiento de obligaciones tributarias y la existencia o inexistencia de deudas o sanciones pendientes de pago que consten en las bases de datos de la Administraci贸n tributaria.
3. Los hechos o datos que se certifiquen se referir谩n exclusivamente al obligado tributario al que se refiere el certificado, sin que puedan incluir ni referirse a datos relativos a terceros salvo que la finalidad del certificado exija dicha inclusi贸n.
4. No podr谩n certificarse datos referidos a obligaciones tributarias respecto de las cuales haya prescrito el derecho de la Administraci贸n para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidaci贸n.
5. En tanto no haya vencido el plazo para el cumplimiento de las obligaciones tributarias no podr谩 expedirse certificado sobre el cumplimiento de estas.
Art铆culo 71. Solicitud de los certificados tributarios
1. Los certificados tributarios se expedir谩n:
a) A instancia del obligado tributario al que el certificado se refiera.
b) A petici贸n de un 贸rgano administrativo o de cualquier otra persona o entidad interesada que requiera el certificado, siempre que dicha petici贸n est茅 prevista en una ley o cuente con el previo consentimiento del obligado tributario.
2. Cuando el certificado se solicite mediante representante se deber谩 acreditar dicha representaci贸n.
3. Cuando para la tramitaci贸n de un procedimiento o actuaci贸n administrativa sea necesario la obtenci贸n de un certificado tributario de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, la Administraci贸n p煤blica que lo requiera deber谩 solicitarlo directamente y har谩 constar la ley que habilita a efectuar dicha solicitud o que cuenta con el previo consentimiento del obligado tributario. En estos casos, la Administraci贸n p煤blica solicitante no podr谩 exigir la aportaci贸n del certificado al obligado tributario. La Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria no expedir谩 el certificado a solicitud del obligado cuando tenga constancia de que ha sido remitido a la Administraci贸n p煤blica correspondiente.
Art铆culo 72. Contenido de los certificados tributarios
1. Los certificados tributarios contendr谩n, al menos, los siguientes datos y circunstancias:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, n煤mero de identificaci贸n fiscal y domicilio fiscal del obligado tributario.
b) Las circunstancias, obligaciones o requisitos que deban ser certificados. Cuando mediante un certificado deba acreditarse el cumplimiento de determinadas circunstancias de car谩cter tributario exigidas por la norma reguladora del certificado, se har谩n constar expresamente dichas circunstancias.
Las certificaciones ser谩n positivas cuando consten cumplidas la totalidad de las circunstancias, obligaciones o requisitos exigidos al efecto por la normativa reguladora del certificado. A estos efectos, bastar谩 una menci贸n gen茅rica de los mismos.
Cuando las certificaciones sean negativas deber谩n indicarse las circunstancias, obligaciones o requisitos que no consten cumplidos.
Cuando los datos declarados o comunicados por el obligado tributario no coincidan con los comprobados por la Administraci贸n, se certificar谩n estos 煤ltimos.
c) La inexistencia de la informaci贸n que se solicita en las bases de datos de la Administraci贸n tributaria o la improcedencia de suministrar dicha informaci贸n, cuando no se pueda certificar la informaci贸n contenida en el p谩rrafo b).
d) Lugar, fecha y firma del 贸rgano competente para su expedici贸n y el c贸digo seguro de verificaci贸n.
Art铆culo 73. Expedici贸n de los certificados tributarios
1. El 贸rgano competente de la Administraci贸n tributaria deber谩 expedir el certificado en el plazo de 20 d铆as, salvo que en la normativa reguladora del certificado se haya fijado un plazo distinto. El certificado se enviar谩 al lugar se帽alado a tal efecto en la solicitud o, en su defecto, al domicilio fiscal del obligado tributario o de su representante.
Salvo que se establezca lo contrario, la falta de emisi贸n de un certificado en plazo no determinar谩 que se entienda emitido con car谩cter positivo.
2. El certificado tributario podr谩 expedirse en papel o bien mediante la utilizaci贸n de t茅cnicas electr贸nicas, inform谩ticas y telem谩ticas.
En el 谩mbito de competencias del Estado, cuando el certificado sea solicitado a petici贸n de un 贸rgano administrativo, se expedir谩 por v铆a telem谩tica y, en caso de que se expida de forma automatizada, se aplicar谩 lo previsto en los art铆culos 82 al 86, ambos inclusive. A estos efectos, las transmisiones de datos sustituir谩n a los certificados tributarios y ser谩 de aplicaci贸n lo previsto en el art铆culo 58.
3. El contenido, autenticidad y validez del certificado se podr谩 comprobar mediante conexi贸n con la p谩gina web de la Administraci贸n tributaria, utilizando para ello el c贸digo seguro de verificaci贸n que figure en el certificado. Cuando el destinatario del certificado sea una Administraci贸n p煤blica, dicha comprobaci贸n ser谩 obligatoria.
4. Una vez emitido el certificado, el obligado tributario podr谩 manifestar su disconformidad con cualquiera de los datos que formen parte de su contenido en el plazo de 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de su recepci贸n, mediante un escrito en el que solicite la modificaci贸n del certificado dirigido al 贸rgano que lo haya expedido, al que se adjuntar谩n los elementos de prueba que estime convenientes para acreditar su solicitud.
Si el 贸rgano que emiti贸 el certificado estimara incorrecto el certificado expedido, proceder谩 a la emisi贸n de uno nuevo en el plazo de 10 d铆as. Si no considerase procedente expedir un nuevo certificado lo comunicar谩 al obligado tributario con expresi贸n de los motivos en que se fundamenta.
Art铆culo 74. Requisitos de la certificaci贸n de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias
1. Para la emisi贸n del certificado regulado en este art铆culo, se entender谩 que el obligado tributario se encuentra al corriente de sus obligaciones tributarias cuando se verifique la concurrencia de las siguientes circunstancias:
a) Estar dado de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, cuando se trate de personas o entidades obligados a estar en dicho censo, y estar dado de alta en el Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, cuando se trate de sujetos pasivos no exentos dicho impuesto.
b) Haber presentado las autoliquidaciones que correspondan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, el Impuesto sobre Sociedades o el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
c) Haber presentado las autoliquidaciones y la declaraci贸n resumen anual correspondiente a las obligaciones tributarias de realizar pagos a cuenta.
d) Haber presentado las autoliquidaciones, la declaraci贸n resumen anual y, en su caso, las declaraciones recapitulativas de operaciones intracomunitarias del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
e) Haber presentado las declaraciones y autoliquidaciones correspondientes a los tributos locales.
f) Haber presentado las declaraciones exigidas con car谩cter general en cumplimiento de la obligaci贸n de suministro de informaci贸n reguladas en los art铆culos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
g) No mantener con la Administraci贸n tributaria expedidora del certificado deudas o sanciones tributarias en per铆odo ejecutivo, salvo que se trate de deudas o sanciones tributarias que se encuentren aplazadas, fraccionadas o cuya ejecuci贸n estuviese suspendida.
h) No tener pendientes de ingreso multas ni responsabilidades civiles derivadas de delito contra la Hacienda p煤blica declaradas por sentencia firme.
2. Cuando se expida la certificaci贸n de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias, se deber谩 indicar el car谩cter positivo o negativo de la certificaci贸n.
3. Las circunstancias indicadas en los p谩rrafos b) a e), ambos inclusive, del apartado anterior se referir谩n a autoliquidaciones o declaraciones cuyo plazo de presentaci贸n hubiese vencido en los 12 meses precedentes a los dos meses inmediatamente anteriores a la fecha de la certificaci贸n.
4. Las circunstancias a que se refiere el apartado 1 se certificar谩n por cada Administraci贸n tributaria respecto de las obligaciones para cuya exigencia sea competente.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificada letra h) del apartado 1 del art铆culo 74
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. Para la emisi贸n del certificado regulado en este art铆culo, se entender谩 que el obligado tributario se encuentra al corriente de sus obligaciones tributarias cuando se verifique la concurrencia de las siguientes circunstancias:
a) Estar dado de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, cuando se trate de personas o entidades obligados a estar en dicho censo, y estar dado de alta en el Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, cuando se trate de sujetos pasivos no exentos dicho impuesto.
b) Haber presentado las autoliquidaciones que correspondan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, el Impuesto sobre Sociedades o el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
c) Haber presentado las autoliquidaciones y la declaraci贸n resumen anual correspondiente a las obligaciones tributarias de realizar pagos a cuenta.
d) Haber presentado las autoliquidaciones, la declaraci贸n resumen anual y, en su caso, las declaraciones recapitulativas de operaciones intracomunitarias del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
e) Haber presentado las declaraciones y autoliquidaciones correspondientes a los tributos locales.
f) Haber presentado las declaraciones exigidas con car谩cter general en cumplimiento de la obligaci贸n de suministro de informaci贸n reguladas en los art铆culos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
g) No mantener con la Administraci贸n tributaria expedidora del certificado deudas o sanciones tributarias en per铆odo ejecutivo, salvo que se trate de deudas o sanciones tributarias que se encuentren aplazadas, fraccionadas o cuya ejecuci贸n estuviese suspendida.
h) No tener pendientes de ingreso responsabilidades civiles derivadas de delito contra la Hacienda p煤blica declaradas por sentencia firme.
2. Cuando se expida la certificaci贸n de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias, se deber谩 indicar el car谩cter positivo o negativo de la certificaci贸n.
3. Las circunstancias indicadas en los p谩rrafos b) a e), ambos inclusive, del apartado anterior se referir谩n a autoliquidaciones o declaraciones cuyo plazo de presentaci贸n hubiese vencido en los 12 meses precedentes a los dos meses inmediatamente anteriores a la fecha de la certificaci贸n.
4. Las circunstancias a que se refiere el apartado 1 se certificar谩n por cada Administraci贸n tributaria respecto de las obligaciones para cuya exigencia sea competente.
Art铆culo 75. Efectos de los certificados tributarios
1. Los certificados tributarios tendr谩n car谩cter informativo y no se podr谩 interponer recurso alguno contra ellos, sin perjuicio de poder manifestar su disconformidad de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 73.4, y de los recursos que puedan interponerse contra los actos administrativos que se dicten posteriormente en relaci贸n con dicha informaci贸n.
Los certificados tributarios producir谩n los efectos que en ellos se hagan constar y los que se establezcan en la normativa que regule su exigencia.
2. Salvo que la normativa espec铆fica del certificado establezca otra cosa, los certificados tributarios tendr谩n validez durante 12 meses a partir de la fecha de su expedici贸n mientras no se produzcan modificaciones de las circunstancias determinantes de su contenido, cuando se refiera a obligaciones peri贸dicas, o durante tres meses, cuando se refiera a obligaciones no peri贸dicas.
3. Los certificados expedidos por medios telem谩ticos producir谩n id茅nticos efectos a los expedidos en papel. La firma manuscrita ser谩 sustituida por un c贸digo de verificaci贸n generado electr贸nicamente que permita contrastar su contenido, autenticidad y validez mediante el acceso por medios telem谩ticos a los archivos del 贸rgano u organismo expedidor. Los mismos efectos surtir谩n las copias de los certificados cuando las comprobaciones anteriores puedan efectuarse mediante el c贸digo de verificaci贸n.
Art铆culo 76. Certificado en materia de fiscalidad del ahorro en la Uni贸n Europea
1. A efectos de la aplicaci贸n de la exoneraci贸n de la retenci贸n prevista en el art铆culo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, la Administraci贸n tributaria, previa solicitud del interesado, expedir谩 un certificado a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas que perciban rentas procedentes de alg煤n Estado miembro que aplique la retenci贸n a cuenta establecida en el art铆culo 11 de la citada directiva.
2. En el certificado constar谩n los siguientes datos:
a) Nombre, direcci贸n y n煤mero de identificaci贸n fiscal del perceptor.
b) Nombre y direcci贸n de la persona o entidad que abone las rentas.
c) N煤mero de cuenta del perceptor de las rentas o, en su defecto, la identificaci贸n del cr茅dito.
3. El certificado, que ser谩 v谩lido por un per铆odo de tres a帽os, se expedir谩 en el plazo m谩ximo de 10 d铆as h谩biles a contar desde su solicitud.
SUBSECCI脫N 5.陋-Actuaciones de asistencia tributaria
Art铆culo 77. Actuaciones de asistencia tributaria
1. La asistencia tributaria consistir谩 en el conjunto de actuaciones que la Administraci贸n tributaria pone a disposici贸n de los obligados para facilitar el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones. Entre otras actuaciones, la asistencia tributaria podr谩 consistir en la confecci贸n de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos, as铆 como en la confecci贸n de un borrador de declaraci贸n.
2. Cuando la asistencia se materialice en la confecci贸n de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos a solicitud del obligado tributario, la actuaci贸n de la Administraci贸n tributaria consistir谩 en la trascripci贸n de los datos aportados por el solicitante y en la realizaci贸n de los c谩lculos correspondientes. Ultimado el modelo se entregar谩 para su revisi贸n y para la verificaci贸n de la correcta trascripci贸n de los datos y su firma por el obligado, si este lo estima oportuno.
3. En los casos y en los t茅rminos que establezca la normativa de cada tributo, la asistencia tambi茅n podr谩 prestarse mediante la confecci贸n por la Administraci贸n tributaria de un borrador de declaraci贸n a solicitud del obligado tributario.
A estos efectos, la Administraci贸n tributaria incorporar谩 en el borrador los datos obrantes en su poder que sean necesarios para la declaraci贸n, con el importe y la calificaci贸n suministrada por el propio obligado o por un tercero que deba suministrar informaci贸n con trascendencia tributaria.
4. Los datos, importes o calificaciones contenidos en las declaraciones, autoliquidaciones o comunicaciones de datos confeccionados por la Administraci贸n o en los borradores que hayan sido comunicados al obligado tributario no vincular谩n a la Administraci贸n en el ejercicio de las actuaciones de comprobaci贸n o investigaci贸n que puedan desarrollarse con posterioridad.
Art铆culo 78. Programas inform谩ticos y uso de medios telem谩ticos en la asistencia a los obligados tributarios
1. La Administraci贸n tributaria podr谩 facilitar a los obligados tributarios programas inform谩ticos de asistencia para la confecci贸n y presentaci贸n de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos. En el 谩mbito de competencias del Estado dichos programas se ajustar谩n a lo establecido en la Orden del Ministro de Econom铆a y Hacienda por la que se apruebe el correspondiente modelo.
Asimismo, podr谩 facilitar otros programas de ayuda y asistencia, en el marco del deber y asistencia a los obligados tributarios, para facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
2. La asistencia para el cumplimiento de las obligaciones tributarias se podr谩 ofrecer tambi茅n por v铆a telem谩tica. La Administraci贸n tributaria determinar谩 para cada caso, en funci贸n de los medios disponibles y del estado de la tecnolog铆a aplicable, el alcance de esa asistencia y la forma y requisitos para su prestaci贸n, as铆 como los supuestos en que dicha asistencia por v铆a telem谩tica se preste de forma automatizada de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 84.
3. El uso de estos medios deber谩 procurar alcanzar al mayor n煤mero de obligados tributarios. Para ello, los programas de ayuda y los servicios ofrecidos por v铆a telem谩tica, en su caso, se ofrecer谩n tambi茅n por otros medios a quienes no tuvieran acceso a los previstos en este art铆culo siempre que sea posible de acuerdo con los medios t茅cnicos disponibles.
SECCI脫N 2.陋-La colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos
Art铆culo 79. Sujetos de la colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos
1. De acuerdo con lo previsto en el art铆culo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la Administraci贸n tributaria podr谩 hacer efectiva la colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos mediante la celebraci贸n de acuerdos con:
a) Otras Administraciones p煤blicas.
b) Entidades que tengan la condici贸n de colaboradoras en la gesti贸n recaudatoria.
c) Instituciones y organizaciones representativas de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales. A estos efectos, se entienden incluidas las organizaciones corporativas de las profesiones oficiales colegiadas.
En particular, tendr谩n especial consideraci贸n a efectos de la colaboraci贸n social los colegios y asociaciones de profesionales de la asesor铆a fiscal.
d) Personas o entidades que realicen actividades econ贸micas, en relaci贸n con la presentaci贸n telem谩tica de declaraciones, comunicaciones de datos y otros documentos tributarios correspondientes al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y al Impuesto sobre el Patrimonio de sus trabajadores y, en su caso, de la correspondiente unidad familiar a que se refiere el art铆culo 82.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y de modificaci贸n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y respecto de la prestaci贸n de servicios y asistencia a dichos trabajadores.
e) Personas o entidades que realicen actividades econ贸micas, cuando su localizaci贸n geogr谩fica o red comercial pueda ayudar a la consecuci贸n de los fines de la Administraci贸n tributaria.
f) Otras personas o entidades que establezca el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
2. Los acuerdos de colaboraci贸n social firmados con las instituciones y organizaciones previstos en el apartado 1.c) anterior podr谩n extender sus efectos a las personas o entidades que sean colegiados, asociados o miembros de aquellas. Para ello, las personas o entidades interesadas deber谩n suscribir un documento individualizado de adhesi贸n al acuerdo, donde se recoja expresamente la aceptaci贸n del contenido 铆ntegro de este.
No obstante, la suscripci贸n de acuerdos de colaboraci贸n por las organizaciones corporativas de notarios y registradores vincular谩 a todos los profesionales colegiados sin que sea precisa la adhesi贸n individualizada a dichos acuerdos. El acuerdo suscrito con la organizaci贸n corporativa recoger谩 esta circunstancia.
3. El incumplimiento de las obligaciones asumidas por las entidades, instituciones y organizaciones que hayan suscrito un acuerdo de colaboraci贸n supondr谩 la resoluci贸n del citado acuerdo, previa instrucci贸n del oportuno expediente, con audiencia del interesado.
El incumplimiento por parte de una persona o entidad de las obligaciones asumidas en el documento individualizado de adhesi贸n al que se refiere el apartado 2 anterior supondr谩 su exclusi贸n del acuerdo con el procedimiento y garant铆as previstos en el p谩rrafo anterior, y quedar谩 sin efecto la autorizaci贸n individual.
4. La Administraci贸n tributaria establecer谩 los requisitos y condiciones para suscribir los acuerdos de colaboraci贸n social a que se refiere el art铆culo 92.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. En el 谩mbito de competencias del Estado, se establecer谩n mediante orden del Ministro de Econom铆a y Hacienda.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificada letra c) del apartado 1 del art铆culo 79
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. De acuerdo con lo previsto en el art铆culo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la Administraci贸n tributaria podr谩 hacer efectiva la colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos mediante la celebraci贸n de acuerdos con:
a) Otras Administraciones p煤blicas.
b) Entidades que tengan la condici贸n de colaboradoras en la gesti贸n recaudatoria.
c) Instituciones y organizaciones representativas de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales. A estos efectos, se entienden incluidas las organizaciones corporativas de las profesiones oficiales colegiadas.
d) Personas o entidades que realicen actividades econ贸micas, en relaci贸n con la presentaci贸n telem谩tica de declaraciones, comunicaciones de datos y otros documentos tributarios correspondientes al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y al Impuesto sobre el Patrimonio de sus trabajadores y, en su caso, de la correspondiente unidad familiar a que se refiere el art铆culo 82.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y de modificaci贸n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y respecto de la prestaci贸n de servicios y asistencia a dichos trabajadores.
e) Personas o entidades que realicen actividades econ贸micas, cuando su localizaci贸n geogr谩fica o red comercial pueda ayudar a la consecuci贸n de los fines de la Administraci贸n tributaria.
f) Otras personas o entidades que establezca el Ministro de Econom铆a y Hacienda.
2. Los acuerdos de colaboraci贸n social firmados con las instituciones y organizaciones previstos en el apartado 1.c) anterior podr谩n extender sus efectos a las personas o entidades que sean colegiados, asociados o miembros de aquellas. Para ello, las personas o entidades interesadas deber谩n suscribir un documento individualizado de adhesi贸n al acuerdo, donde se recoja expresamente la aceptaci贸n del contenido 铆ntegro de este.
No obstante, la suscripci贸n de acuerdos de colaboraci贸n por las organizaciones corporativas de notarios y registradores vincular谩 a todos los profesionales colegiados sin que sea precisa la adhesi贸n individualizada a dichos acuerdos. El acuerdo suscrito con la organizaci贸n corporativa recoger谩 esta circunstancia.
3. El incumplimiento de las obligaciones asumidas por las entidades, instituciones y organizaciones que hayan suscrito un acuerdo de colaboraci贸n supondr谩 la resoluci贸n del citado acuerdo, previa instrucci贸n del oportuno expediente, con audiencia del interesado.
El incumplimiento por parte de una persona o entidad de las obligaciones asumidas en el documento individualizado de adhesi贸n al que se refiere el apartado 2 anterior supondr谩 su exclusi贸n del acuerdo con el procedimiento y garant铆as previstos en el p谩rrafo anterior, y quedar谩 sin efecto la autorizaci贸n individual.
4. La Administraci贸n tributaria establecer谩 los requisitos y condiciones para suscribir los acuerdos de colaboraci贸n social a que se refiere el art铆culo 92.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. En el 谩mbito de competencias del Estado, se establecer谩n mediante orden del Ministro de Econom铆a y Hacienda.
Art铆culo 80. Objeto de la colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos
El Ministro de Econom铆a y Hacienda podr谩 establecer otros aspectos a los que pueda referirse la colaboraci贸n social en la aplicaci贸n de los tributos, distintos de los previstos en el art铆culo 92.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Art铆culo 81. Utilizaci贸n de medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos en la colaboraci贸n social
1. Cuando se posibilite la realizaci贸n de las actuaciones de colaboraci贸n social mediante la utilizaci贸n de medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos, ser谩 de aplicaci贸n lo previsto en los art铆culos 82 a 86 de este reglamento, ambos inclusive.
2. De acuerdo con lo previsto en el art铆culo 92.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la Administraci贸n tributaria podr谩 establecer los requisitos y condiciones para que la colaboraci贸n social se realice mediante la utilizaci贸n de t茅cnicas y medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos.
En el 谩mbito de competencias del Estado, el Ministro de Econom铆a y Hacienda establecer谩 mediante orden ministerial los requisitos y condiciones para la presentaci贸n y remisi贸n de declaraciones, comunicaciones o cualquier otro documento con trascendencia tributaria mediante la utilizaci贸n de t茅cnicas y medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos en el marco de los acuerdos de colaboraci贸n social.
SECCI脫N 3.陋-Utilizaci贸n de medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos en las actuaciones y procedimientos tributarios
Art铆culo 82. Utilizaci贸n de tecnolog铆as inform谩ticas y telem谩ticas
En la utilizaci贸n de t茅cnicas y medios electr贸nicos, inform谩ticos o telem谩ticos deber谩 respetarse el derecho a la protecci贸n de datos de car谩cter personal en los t茅rminos establecidos en la Ley Org谩nica 15/1999, de 13 de diciembre, de protecci贸n de datos de car谩cter personal, en las dem谩s leyes espec铆ficas que regulan el tratamiento de la informaci贸n y en sus normas de desarrollo.
Art铆culo 83. Identificaci贸n de la Administraci贸n tributaria actuante
1. La Administraci贸n tributaria actuante en los procedimientos y actuaciones en los que se utilicen t茅cnicas y medios electr贸nicos, inform谩ticos o telem谩ticos podr谩 identificarse mediante sistemas de c贸digos o firmas electr贸nicas, previamente aprobados por el 贸rgano competente y publicado en el bolet铆n oficial que corresponda.
2. De igual modo podr谩n ser identificados los 贸rganos actuantes y sus titulares, cuando la naturaleza de la actuaci贸n o del procedimiento as铆 lo requiera. Asimismo, se garantizar谩 el ejercicio de su competencia.
3. La Administraci贸n tributaria publicar谩 en el bolet铆n oficial correspondiente los c贸digos que sirvan para confirmar el establecimiento con ella de comunicaciones seguras en redes abiertas por los ciudadanos. Las comunicaciones en redes cerradas se regir谩n por sus reglas espec铆ficas.
Art铆culo 84. Actuaci贸n automatizada
1. En caso de actuaci贸n automatizada deber谩 establecerse previamente el 贸rgano u 贸rganos competentes seg煤n los casos, para la definici贸n de especificaciones, programaci贸n, mantenimiento, supervisi贸n y control de calidad del sistema de informaci贸n. Asimismo, se indicar谩 el 贸rgano que debe ser considerado responsable a efectos de impugnaci贸n.
2. En caso de actuaci贸n automatizada, la Administraci贸n tributaria deber谩 identificarse y garantizar la autenticidad del ejercicio de su competencia, con alguno de los siguientes sistemas de firma electr贸nica:
a) Sello electr贸nico de Administraci贸n p煤blica, 贸rgano o entidad de derecho p煤blico basado en certificado electr贸nico que re煤na los requisitos exigidos por la legislaci贸n de firma electr贸nica.
b) C贸digo seguro de verificaci贸n vinculado a la Administraci贸n p煤blica, 贸rgano o entidad permiti茅ndose en todo caso la comprobaci贸n de la autenticidad e integridad del documento accediendo por medios electr贸nicos a los archivos del 贸rgano u organismo emisor.
Cada Administraci贸n tributaria determinar谩 los supuestos de utilizaci贸n de uno y otro sistema de firma electr贸nica.
3. Para el desarrollo de las actividades de asistencia a los obligados tributarios, la Administraci贸n tributaria podr谩 establecer servicios automatizados, tales como la identificaci贸n telem谩tica ante las entidades colaboradoras en la recaudaci贸n, la participaci贸n en procedimientos de enajenaci贸n forzosa o la puesta a su disposici贸n de registros electr贸nicos de apoderamiento o representaci贸n.
Art铆culo 85. Aprobaci贸n y difusi贸n de aplicaciones
1. En los supuestos de actuaci贸n automatizada a que se refiere el art铆culo anterior, las aplicaciones inform谩ticas que efect煤en tratamientos de informaci贸n cuyo resultado sea utilizado por la Administraci贸n tributaria para el ejercicio de sus potestades y por las que se determine directamente el contenido de las actuaciones administrativas, habr谩n de ser previamente aprobadas mediante resoluci贸n del 贸rgano que debe ser considerado responsable a efectos de la impugnaci贸n de los correspondientes actos administrativos. Cuando se trate de distintos 贸rganos de la Administraci贸n tributaria no relacionados jer谩rquicamente, la aprobaci贸n corresponder谩 al 贸rgano superior jer谩rquico com煤n de la Administraci贸n tributaria de que se trate, sin perjuicio de las facultades de delegaci贸n establecidas en el ordenamiento jur铆dico.
2. Los interesados podr谩n conocer la relaci贸n de dichas aplicaciones mediante consulta en la p谩gina web de la Administraci贸n tributaria correspondiente, que incluir谩n la posibilidad de una comunicaci贸n segura conforme a lo previsto en el art铆culo 83.3.
Art铆culo 86. Equivalencia de soportes documentales
1. Las copias realizadas en soporte de papel de documentos p煤blicos administrativos emitidos por medios electr贸nicos y firmados electr贸nicamente tendr谩n la consideraci贸n de copias aut茅nticas, siempre que incluyan la impresi贸n de un c贸digo seguro de verificaci贸n generado electr贸nicamente u otros sistemas de verificaci贸n que permitan contrastar su autenticidad mediante el acceso a los archivos electr贸nicos de la Administraci贸n p煤blica, 贸rgano u organismo emisor.
2. Los interesados podr谩n conocer qu茅 documentos se emiten con un c贸digo seguro de verificaci贸n u otro sistema de verificaci贸n que permita la comprobaci贸n de la autenticidad de su copia impresa mediante el acceso electr贸nico a los archivos del emisor. Para ello ser谩n objeto de publicaci贸n en la p谩gina web de la Administraci贸n tributaria correspondiente.
3. Las Administraciones tributarias podr谩n obtener im谩genes electr贸nicas de documentos, con su misma validez y eficacia, mediante procesos de digitalizaci贸n que garanticen su autenticidad, la integridad y la conservaci贸n del documento imagen, de lo que se dejar谩 constancia. En tal caso, podr谩 ser destruido el documento origen salvo que una norma legal o reglamentaria imponga un espec铆fico deber de conservaci贸n.
4. El expediente electr贸nico es el conjunto de documentos electr贸nicos correspondientes a un procedimiento administrativo, cualquiera que sea el tipo de informaci贸n que contengan.
El foliado de los expedientes electr贸nicos podr谩 llevarse a cabo mediante un 铆ndice electr贸nico, firmado o sellado por la Administraci贸n, 贸rgano o entidad actuante, seg煤n proceda. Este 铆ndice garantizar谩 la integridad del expediente electr贸nico y permitir谩 su recuperaci贸n siempre que sea preciso, siendo admisible que un mismo documento forme parte de distintos expedientes electr贸nicos.
La remisi贸n de expedientes podr谩 ser sustituida a todos lo efectos legales por la puesta a disposici贸n del expediente electr贸nico, teniendo el interesado derecho a obtener copia del mismo.
CAP脥TULO III-Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios
SECCI脫N 1.陋-Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria
SUBSECCI脫N 1.陋-Iniciaci贸n de las actuaciones y procedimientos tributarios
Art铆culo 87. Iniciaci贸n de oficio
1. La iniciaci贸n de oficio de las actuaciones y procedimientos requerir谩 acuerdo del 贸rgano competente para su inicio, por propia iniciativa, como consecuencia de orden superior o a petici贸n razonada de otros 贸rganos.
2. La iniciaci贸n del procedimiento se realizar谩 mediante comunicaci贸n que deber谩 ser notificada al obligado tributario o mediante personaci贸n.
Cuando as铆 estuviese previsto, el procedimiento podr谩 iniciarse directamente con la notificaci贸n de la propuesta de resoluci贸n o de liquidaci贸n.
3. La comunicaci贸n de inicio contendr谩, cuando proceda, adem谩s de lo previsto en el art铆culo 97.1 de este reglamento, lo siguiente:
a) Procedimiento que se inicia.
b) Objeto del procedimiento con indicaci贸n expresa de las obligaciones tributarias o elementos de las mismas y, en su caso, per铆odos impositivos o de liquidaci贸n o 谩mbito temporal.
c) Requerimiento que, en su caso, se formula al obligado tributario y plazo que se concede para su contestaci贸n o cumplimiento.
d) Efecto interruptivo del plazo legal de prescripci贸n.
e) En su caso, la propuesta de resoluci贸n o de liquidaci贸n cuando la Administraci贸n cuente con la informaci贸n necesaria para ello.
f) En su caso, la indicaci贸n de la finalizaci贸n de otro procedimiento de aplicaci贸n de los tributos, cuando dicha finalizaci贸n se derive de la comunicaci贸n de inicio del procedimiento que se notifica.
4. Salvo en los supuestos de iniciaci贸n mediante personaci贸n, se conceder谩 al obligado tributario un plazo no inferior a 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n de la comunicaci贸n de inicio, para que comparezca, aporte la documentaci贸n requerida y la que considere conveniente, o efect煤e cuantas alegaciones tenga por oportunas.
5. Las declaraciones o autoliquidaciones tributarias que presente el obligado tributario una vez iniciadas las actuaciones o procedimientos, en relaci贸n con las obligaciones tributarias y per铆odos objeto de la actuaci贸n o procedimiento, en ning煤n caso iniciar谩n un procedimiento de devoluci贸n ni producir谩n los efectos previstos en los art铆culos 27 y 179.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin perjuicio de que en la liquidaci贸n que, en su caso, se practique se pueda tener en cuenta la informaci贸n contenida en dichas declaraciones o autoliquidaciones.
Asimismo, los ingresos efectuados por el obligado tributario con posterioridad al inicio de las actuaciones o procedimientos, en relaci贸n con las obligaciones tributarias y per铆odos objeto del procedimiento, tendr谩n car谩cter de ingresos a cuenta sobre el importe de la liquidaci贸n que, en su caso, se practique, sin que esta circunstancia impida la apreciaci贸n de las infracciones tributarias que puedan corresponder. En este caso, no se devengar谩n intereses de demora sobre la cantidad ingresada desde el d铆a siguiente a aquel en que se realiz贸 el ingreso.
Art铆culo 88. Iniciaci贸n a instancia del obligado tributario
1. La iniciaci贸n de un procedimiento a instancia del obligado tributario podr谩 realizarse mediante autoliquidaci贸n, declaraci贸n, comunicaci贸n de datos, solicitud o cualquier otro medio previsto en la normativa aplicable, que podr谩n ser presentados en papel o por medios electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos cuando las disponibilidades t茅cnicas de la Administraci贸n lo permitan.
2. Cuando el procedimiento se inicie mediante solicitud, esta deber谩 contener, al menos, los siguientes extremos:
a) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa, n煤mero de identificaci贸n fiscal del obligado tributario y, en su caso, del representante.
b) Hechos, razones y petici贸n en que se concrete la solicitud.
c) Lugar, fecha y firma del solicitante o acreditaci贸n de la autenticidad de su voluntad expresada por cualquier medio v谩lido en derecho.
d) 脫rgano al que se dirige.
3. En el caso de que se act煤e por medio de representante deber谩 aportarse la documentaci贸n acreditativa de la representaci贸n.
4. Cuando el procedimiento se inicie mediante solicitud, esta podr谩 incluir un domicilio a efectos de notificaciones.
5. La Administraci贸n tributaria pondr谩 a disposici贸n de los obligados tributarios, cuando hayan sido previamente aprobados, los modelos normalizados de autoliquidaci贸n, declaraci贸n, comunicaci贸n de datos, solicitud o cualquier otro medio previsto en la normativa tributaria, preferentemente por medios telem谩ticos, as铆 como en las oficinas correspondientes para facilitar a los obligados la aportaci贸n de los datos e informaciones requeridos o para simplificar la tramitaci贸n del correspondiente procedimiento.
6. Cuando los documentos a que se refiere el apartado 1 se presenten en papel, el obligado tributario podr谩 obtener copia sellada siempre que la aporte junto a los originales. En dicha copia se har谩 constar el lugar, fecha y hora de presentaci贸n.
7. Cuando el interesado efect煤e la presentaci贸n de los documentos a que se refieren los apartados anteriores mediante soportes, medios o aplicaciones inform谩ticas, electr贸nicas o telem谩ticas, se deber谩n consignar aquellos datos exigidos por la Administraci贸n tributaria para la iniciaci贸n del procedimiento.
En estos casos, el recib铆 se expedir谩 de acuerdo con las caracter铆sticas del soporte, medio o aplicaci贸n utilizados.
Cuando se aporte documentaci贸n anexa a la presentada por medios inform谩ticos, electr贸nicos o telem谩ticos y el sistema no permita la aportaci贸n directa, el obligado deber谩 presentarla en cualquiera de los registros administrativos previstos en la normativa aplicable en el plazo de 10 d铆as, contados desde el de la presentaci贸n, sin necesidad de previo requerimiento administrativo al efecto, salvo que la normativa espec铆fica establezca un lugar o plazo distinto. En dicha documentaci贸n se identificar谩 debidamente la solicitud o comunicaci贸n presentada por medios o t茅cnicas electr贸nicos, inform谩ticos o telem谩ticos.
1. Si el documento de iniciaci贸n no re煤ne los requisitos que se se帽alan en los apartados 2 y 3 del art铆culo anterior y los exigidos, en su caso, por la normativa espec铆fica aplicable, se requerir谩 al interesado para que en un plazo de 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n del requerimiento, subsane la falta o acompa帽e los documentos preceptivos, con indicaci贸n de que si as铆 no lo hiciera, se le tendr谩 por desistido y se proceder谩 al archivo sin m谩s tr谩mite.
2. Todas las recepciones por medios y t茅cnicas electr贸nicos, inform谩ticos y telem谩ticos ser谩n provisionales a resultas de su procesamiento. Cuando no se ajusten al dise帽o y dem谩s especificaciones establecidas por la normativa aplicable, se requerir谩 al declarante para que en el plazo de 10 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente al de la notificaci贸n del requerimiento, subsane los defectos de que adolezca. Transcurrido dicho plazo sin haber atendido el requerimiento, de persistir anomal铆as que impidan a la Administraci贸n tributaria el conocimiento de los datos, se le tendr谩, en su caso, por desistido de su petici贸n o por no cumplida la obligaci贸n correspondiente y se proceder谩 al archivo sin m谩s tr谩mite.
3. Cuando los requerimientos de subsanaci贸n a que se refieren los apartados anteriores hayan sido atendidos en plazo pero no se entiendan subsanados los defectos observados, deber谩 notificarse el archivo.
SUBSECCI脫N 2.陋-Tramitaci贸n de las actuaciones y procedimientos tributarios
Art铆culo 90. Lugar y horario de las actuaciones de aplicaci贸n de los tributos
1. Las actuaciones que se desarrollen en las oficinas p煤blicas se realizar谩n dentro del horario oficial de apertura al p煤blico y, en todo caso, dentro de la jornada de trabajo.
2. Si las actuaciones se desarrollan en los locales del obligado tributario, se respetar谩 la jornada laboral de oficina o de la actividad que se realice en ellos. Cuando medie el consentimiento del obligado tributario, las actuaciones podr谩n realizarse fuera de la jornada laboral de oficina o de la actividad.
3. Cuando se disponga de autorizaci贸n judicial para la entrada en el domicilio del obligado tributario constitucionalmente protegido, las actuaciones se ajustar谩n a lo que disponga la autorizaci贸n en relaci贸n con la jornada y el horario para realizarlas.
4. Cuando el obligado tributario fuese una persona con discapacidad o con movilidad reducida, las actuaciones y procedimientos de aplicaci贸n de los tributos se desarrollar谩n en el lugar que resulte m谩s apropiado de entre los previstos en los apartados 1 y 2 de este art铆culo.
Art铆culo 91. Ampliaci贸n y aplazamiento de los plazos de tramitaci贸n
1. El 贸rgano a quien corresponda la tramitaci贸n del procedimiento podr谩 conceder, a petici贸n de los obligados tributarios, una ampliaci贸n de los plazos establecidos para el cumplimiento de tr谩mites que no exceda de la mitad de dichos plazos.
2. No se conceder谩 m谩s de una ampliaci贸n del plazo respectivo.
3. Para que la ampliaci贸n pueda otorgarse ser谩n necesarios los siguientes requisitos:
a) Que se solicite con anterioridad a los tres d铆as previos a la finalizaci贸n del plazo que se pretende ampliar.
b) Que se justifique la concurrencia de circunstancias que lo aconsejen.
c) Que no se perjudiquen derechos de terceros.
4. La ampliaci贸n se entender谩 autom谩ticamente concedida por la mitad del plazo inicialmente fijado con la presentaci贸n en plazo de la solicitud, salvo que se notifique de forma expresa la denegaci贸n antes de la finalizaci贸n del plazo que se pretenda ampliar.
La notificaci贸n expresa de la concesi贸n de la ampliaci贸n antes de la finalizaci贸n del plazo inicialmente fijado podr谩 establecer un plazo de ampliaci贸n distinto e inferior al previsto en el p谩rrafo anterior.
5. Cuando el obligado tributario justifique la concurrencia de circunstancias que le impidan comparecer en el lugar, d铆a y hora que le hubiesen fijado, podr谩 solicitar un aplazamiento dentro de los tres d铆as siguientes al de la notificaci贸n del requerimiento. En el supuesto de que la circunstancia que impida la comparecencia se produzca transcurrido el citado plazo de tres d铆as, se podr谩 solicitar el aplazamiento antes de la fecha se帽alada para la comparecencia.
En tales casos, se se帽alar谩 nueva fecha para la comparecencia.
6. El acuerdo de concesi贸n o la denegaci贸n de la ampliaci贸n o del aplazamiento no ser谩n susceptibles de recurso o reclamaci贸n econ贸mico-administrativa.
Art铆culo 92. Aportaci贸n de documentaci贸n y ratificaci贸n de datos de terceros
1. Cuando se realicen requerimientos de datos, informes, antecedentes y justificantes al obligado tributario que est茅 siendo objeto del procedimiento de aplicaci贸n de los tributos, de acuerdo con las facultades establecidas en la normativa reguladora del procedimiento, dichos requerimientos no podr谩n ser impugnados mediante recurso o reclamaci贸n econ贸mico-administrativa independiente, sin perjuicio de los recursos que procedan contra el acto administrativo dictado como consecuencia del correspondiente procedimiento.
2. Cuando en un procedimiento de aplicaci贸n de los tributos el obligado tributario alegue la inexactitud o falsedad de los datos incluidos en declaraciones o contestaciones a requerimientos efectuados en cumplimiento de la obligaci贸n de suministro de informaci贸n recogida en los art铆culos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, deber谩 efectuar dicha alegaci贸n en el plazo de 15 d铆as, contados a partir del d铆a siguiente a aquel en que dichos datos le sean puestos de manifiesto por la Administraci贸n tributaria mediante comunicaci贸n o diligencia.
Art铆culo 93. Conocimiento por los obligados tributarios del estado de tramitaci贸n de los procedimientos
1. Los obligados tributarios que est茅n siendo objeto de un procedimiento podr谩n solicitar en cualquier momento informaci贸n del estado en que se encuentra la tramitaci贸n de dicho procedimiento.
2. La informaci贸n deber谩 solicitarse de forma que quede constancia del nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de la persona o entidad que la solicita, as铆 como la firma del obligado tributario o la acreditaci贸n de la autenticidad de su voluntad expresada por cualquier otro medio.
La informaci贸n se facilitar谩 preferentemente por el mismo medio utilizado por el interesado e indicar谩 la fase en que se encuentra el procedimiento, el 煤ltimo tr谩mite realizado y la fecha en que se cumpliment贸.
Art铆culo 94. Acceso a archivos y registros administrativos
1. Los obligados tributarios que hayan sido parte en el procedimiento podr谩n acceder a los registros y documentos que formen parte de un expediente concluido en los t茅rminos y con las condiciones establecidos en el art铆culo 99.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
2. El 贸rgano que tramit贸 el expediente resolver谩 sobre la petici贸n de acceso en el plazo m谩ximo de un mes. Transcurrido este plazo sin que de forma expresa se responda a la petici贸n de acceso, esta podr谩 entenderse desestimada.
Si la resoluci贸n fuera estimatoria se dejar谩 constancia en el expediente de dicho acceso.
3. El derecho de acceso llevar谩 consigo el de obtener copia de los documentos cuyo examen sea autorizado en los t茅rminos previstos en el art铆culo siguiente.
4. Cuando los documentos que formen el expediente est茅n almacenados por medios electr贸nicos, inform谩ticos o telem谩ticos, se facilitar谩 el acceso al interesado por dichos medios siempre que las disponibilidades t茅cnicas lo permitan, de acuerdo con las especificaciones y garant铆as que se determinen y con lo dispuesto en la Ley Org谩nica 15/1999, de 13 de diciembre, de protecci贸n de datos de car谩cter personal.
Art铆culo 95. Obtenci贸n de copias
1. El obligado tributario podr谩 obtener a su costa, previa solicitud, copia de los documentos que figuren en el expediente, en los t茅rminos establecidos en el art铆culo 99 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, durante la puesta de manifiesto del expediente, cuando se realice el acceso a archivos y registros administrativos de expedientes concluidos o en cualquier momento en el procedimiento de apremio. Se podr谩n hacer extractos de los justificantes o documentos o utilizar otros m茅todos que permitan mantener la confidencialidad de aquellos datos que no afecten al obligado tributario.
2. El 贸rgano competente entregar谩 las copias en sus oficinas y recoger谩 en diligencia la relaci贸n de los documentos cuya copia se entrega, el n煤mero de folios y la recepci贸n por el obligado tributario.
3. Cuando conste la concurrencia de alguna de las circunstancias se帽aladas en el art铆culo 99.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se denegar谩 la obtenci贸n de copias mediante resoluci贸n motivada.
4. En aquellos casos en los que los documentos que consten en el archivo o expediente correspondiente est茅n almacenados por medios electr贸nicos, inform谩ticos o telem谩ticos, las copias se facilitar谩n preferentemente por dichos medios o en los soportes adecuados a tales medios, siempre que las disponibilidades t茅cnicas lo permitan.
Art铆culo 96. Tr谩mites de audiencia y de alegaciones
1. Durante el tr谩mite de audiencia se pondr谩 de manifiesto al obligado tributario el expediente, que incluir谩 las actuaciones realizadas, todos los elementos de prueba que obren en poder de la Administraci贸n y los informes emitidos por otros 贸rganos. Asimismo, se incorporar谩n las alegaciones y los documentos que los obligados tributarios tienen derecho a presentar en cualquier momento anterior al tr谩mite de audiencia, que ser谩n tenidos en cuenta por los 贸rganos competentes al redactar la correspondiente propuesta de resoluci贸n o de liquidaci贸n.
En dicho tr谩mite, el obligado tributario podr谩 obtener copia de los documentos del expediente, aportar nuevos documentos y justificantes, y efectuar las alegaciones que estime oportunas.
En los procedimientos en los que se prescinda del tr谩mite de audiencia por estar previsto un tr谩mite de alegaciones posterior a la propuesta de resoluci贸n o de liquidaci贸n, la Administraci贸n tributaria notificar谩 al obligado dicha propuesta para que efect煤e las alegaciones que considere oportunas y en dicho tr谩mite ser谩 de aplicaci贸n lo dispuesto en los p谩rrafos anteriores.
2. Si antes del vencimiento del plazo de audiencia o, en su caso, de alegaciones, el obligado tributario manifestase su decisi贸n de no efectuar alegaciones ni aportar nuevos documentos ni justificantes, se tendr谩 por realizado el tr谩mite y se dejar谩 constancia en el expediente de dicha circunstancia.
3. Se podr谩 prescindir del tr谩mite de audiencia o, en su caso, del plazo para formular alegaciones, cuando no figuren en el procedimiento ni sean tenidos en cuenta en la resoluci贸n otros hechos ni otras alegaciones y pruebas que las presentadas por el interesado.
Cuando de acuerdo con lo previsto en el p谩rrafo anterior se prescinda del plazo para formular alegaciones, se prescindir谩, asimismo, de la notificaci贸n al obligado tributario de la propuesta de resoluci贸n o de liquidaci贸n.
4. Una vez realizado el tr谩mite de audiencia o, en su caso, el de alegaciones no se podr谩 incorporar al expediente m谩s documentaci贸n acreditativa de los hechos, salvo que se demuestre la imposibilidad de haberla aportado antes de la finalizaci贸n de dicho tr谩mite, siempre que se aporten antes de dictar la resoluci贸n.
5. Concluido el tr谩mite de audiencia o, en su caso, el de alegaciones, el 贸rgano competente para la tramitaci贸n elevar谩 al 贸rgano competente para resolver, previa valoraci贸n de las alegaciones que, en su caso, se hayan efectuado, la propuesta de resoluci贸n o de liquidaci贸n.
SUBSECCI脫N 3.陋-Documentaci贸n de las actuaciones y procedimientos tributarios
Art铆culo 97. Comunicaciones
1. Las comunicaciones a las que se refiere en el art铆culo 99.7 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, contendr谩n menci贸n expresa, al menos, de los siguientes datos:
a) Lugar y fecha de su expedici贸n.
b) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de la persona o entidad a la que se dirige.
c) Lugar al que se dirige.
d) Hechos o circunstancias que se comunican o contenido del requerimiento que se realiza mediante la comunicaci贸n.
e) 脫rgano que la expide y nombre y apellidos y firma de la persona que la emite.
2. Cuando la comunicaci贸n sirva para notificar al obligado tributario el inicio de una actuaci贸n o procedimiento, el contenido incluir谩 adem谩s el previsto en el art铆culo 87.3 de este reglamento.
3. Las comunicaciones se notificar谩n al obligado y se incorporar谩n al expediente.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificado apartado 3 del art铆culo 97
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. Las comunicaciones a las que se refiere en el art铆culo 99.7 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, contendr谩n menci贸n expresa, al menos, de los siguientes datos:
a) Lugar y fecha de su expedici贸n.
b) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de la persona o entidad a la que se dirige.
c) Lugar al que se dirige.
d) Hechos o circunstancias que se comunican o contenido del requerimiento que se realiza mediante la comunicaci贸n.
e) 脫rgano que la expide y nombre y apellidos y firma de la persona que la emite.
2. Cuando la comunicaci贸n sirva para notificar al obligado tributario el inicio de una actuaci贸n o procedimiento, el contenido incluir谩 adem谩s el previsto en el art铆culo 87.3 de este reglamento.
3. Las comunicaciones se notificar谩n al obligado y deber谩 quedar una copia en poder de la Administraci贸n.
1. En las diligencias a las que se refiere en el 99.7 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se har谩n constar necesariamente los siguientes extremos:
a) Lugar y fecha de su expedici贸n.
b) Nombre y apellidos y firma de la persona al servicio de la Administraci贸n tributaria interviniente.
c) Nombre y apellidos y n煤mero de identificaci贸n fiscal y firma de la persona con la que, en su caso, se entiendan las actuaciones, as铆 como el car谩cter o representaci贸n con el que interviene.
d) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal del obligado tributario al que se refieren las actuaciones.
e) Procedimiento o actuaci贸n en cuyo curso se expide.
f) Hechos y circunstancias que se hagan constar.
g) Las alegaciones o manifestaciones con relevancia tributaria realizadas, en su caso, por el obligado tributario, entre las que deber谩 figurar la conformidad o no con los hechos y circunstancias que se hacen constar.
2. En las diligencias podr谩n hacerse constar, entre otros, los siguientes contenidos:
a) La iniciaci贸n de la actuaci贸n o procedimiento y las comunicaciones y requerimientos que se efect煤en a los obligados tributarios.
b) Los resultados de las actuaciones de obtenci贸n de informaci贸n.
c) La adopci贸n de medidas cautelares en el curso del procedimiento y la descripci贸n de estas.
d) Los hechos resultantes de la comprobaci贸n de las obligaciones.
e) La representaci贸n otorgada mediante declaraci贸n en comparencia personal del obligado tributario ante el 贸rgano administrativo competente.
3. En las diligencias podr谩n hacerse constar los hechos y circunstancias determinantes de la iniciaci贸n de otro procedimiento o que deban ser incorporados en otro ya iniciado y, entre otros:
a) Las acciones u omisiones que pudieran ser constitutivas de infracciones tributarias.
b) Las acciones u omisiones que pudieran ser constitutivas de delitos no perseguibles 煤nicamente a instancia de la persona agraviada.
c) Nombre y apellidos o raz贸n social o denominaci贸n completa y n煤mero de identificaci贸n fiscal de quienes puedan ser responsables solidarios o subsidiarios de la deuda y de la sanci贸n tributaria, as铆 como las circunstancias y antecedentes que pudieran ser determinantes de la responsabilidad.
d) Los hechos determinantes de la iniciaci贸n de un procedimiento de comprobaci贸n del domicilio fiscal.
e) Los hechos que pudieran infringir la legislaci贸n mercantil, financiera u otras.
f) Los hechos que pudieran ser trascendentes para otros 贸rganos de la misma o de otra Administraci贸n.
g) El resultado de las actuaciones de comprobaci贸n realizadas con entidades dependientes integradas en un grupo que tributen en el r茅gimen de consolidaci贸n fiscal del Impuesto sobre Sociedades o en el r茅gimen especial del grupo de entidades del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
Precepto modificado por RD 1070/2017, de 29 de diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2018
路 Modificada letra g) del apartado 3 del art铆culo 98
Redacci贸n hasta el 1-1-2018
1. En las diligencias a las que se refiere en el 99.7 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se har谩n constar necesariamente los siguientes extremos:
a) Lugar y fecha de su expedici贸n.
b) Nombre y apellidos y firma de la persona al servicio de la Administraci贸n tributaria interviniente.
c) Nombre y apellidos y n煤mero de identificaci贸n fiscal y firma de la persona con la que, en su caso, se entiendan las actuaciones, as铆 como el car谩cter o representaci