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Artículo Monográfico. Mayo 2017

SP/DOCT/23097

La ingeniería fiscal al servicio del blanqueo de capitales, los paraísos fiscales y la banca offshore

Víctor Manuel España Alba. Doctor en Derecho y Ciencias Jurídicas. Letrado de la Administración Local. Secretario-Interventor acreditado por la Junta de Andalucía

I. Paraísos fiscales: concepto, naturaleza jurídica, características y problemática actual
1. Concepto
No existe una definición oficial o estandarizada que explique exactamente lo que debe entenderse por paraíso fiscal, y dependerá del organismo o Estado que se refiera a él.
En este sentido, ofrecer un concepto de "paraíso fiscal" no resulta fácil. Señala Rosembuj Nota que este es "uno de aquellos conceptos de los que todos saben su significado, pero que ninguno atina a su definición". Aún más, podríamos abstenernos de ofrecer una definición, por cuanto lo importante no es el concepto, sino la caracterización de estos en función de las relaciones entre los contribuyentes y los distintos Estados. No obstante lo anterior, resulta necesario intentar definirlo, aun cuando podamos caer en la misma abstracción en que ha caído la doctrina, ya que la dinámica con que funcionan estos territorios imposibilita el encasillamiento, es decir, no es, bajo ninguna circunstancia, un concepto absoluto.
Así, al referirnos a paraísos fiscales estaremos haciendo mención a aquellos territorios que poseen un sistema fiscal que ofrece una escasa o nula tributación, generalmente en relación con los impuestos directos, y que facilita la elusión fiscal de contribuyentes pertenecientes a otras jurisdicciones

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