Infracciones y sanciones tributarias y procedimiento sancionador

Selección de Jurisprudencia

Infracciones y sanciones tributarias y procedimiento sancionador

Páginas: 286

Publicación: 7 / 2016

ISBN: 978-84-16521-42-5

Editorial: SEPIN

Referencia: 2161

Precio: 35

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La capacidad de la Administración de exigir los ingresos públicos vinculados al deber de contribuir de los ciudadanos implica la concesión de potestades de recaudación y de imposición de infracciones y sanciones tributarias, razón por la que el ordenamiento, en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, otorga una regulación específica, propia, independiente y diferenciada tanto en su imposición como en el procedimiento que se ha de seguir para sancionar.

Las conductas infractoras, la labor de la Inspección en aras de acreditar unos hechos que serán objeto de sanción, el respeto a los principios básicos del procedimiento, el concepto de responsabilidad exclusivo en el ámbito fiscal y la apreciación de culpabilidad, junto con el procedimiento sancionador, son, entre otros, objeto de este estudio.



Presentación

Principio de legalidad

Principio de tipicidad

Principio de responsabilidad

Principio de no concurrencia de sanciones

Principio de proporcionalidad

Confluencia del ámbito tributario con el orden penal
  En general
  Retroactividad

Protección de las garantías del infractor

Responsables
  Actuación negligente
  Culpabilidad
  Motivación de la culpabilidad
  Actuaciones precedentes
  Causas de exclusión
    · Falta de la capacidad de obrar
    · Fuerza mayor
    · En decisiones colectivas
    · Diligencia necesaria en el cumplimiento de las obligaciones
    · Deficiencias informáticas
    · Interpretación razonable de la norma
    · Sucesión empresarial

Actividad constitutiva de delito contra la Hacienda Pública

Varias infracciones

Concurso real de infracciones

Sujetos infractores
  Contribuyente
  Sustituto del contribuyente
  Retenedores
  Práctica de ingresos a cuenta
  Grupo de empresas
  Entidad obligada a la atribución o imputación de rentas
  Representación
  Apoderados

Responsabilidad solidaria
  En general
  Por colaboración
  Por obstrucción
  Sucesores
  Certificación detallada de deudas tributarias
  Adquisición de elementos de explotación económica
  En declaración de concurso
  Antes del período voluntario
  En embargos

Responsabilidad subsidiaria
  En general
  Control efectivo

Concepto de infracciones
  En general
  Recargos

Clases de infracciones
  Perjuicio económico
  Intencionalidad
  Empleo de medios fraudulentos
  Muy graves
  Graves
  Leves

Concepto de sanciones tributarias

Clases de sanciones tributarias
  Pecuniarias
  Pérdida de subvenciones y ayudas públicas

Sanciones tributarias
  Cuantificación
  Graduación
    · En general
    · Comisión repetida de infracciones
    · Perjuicio económico para la Hacienda
    · Incumplimiento de obligaciones contables y registrales
  Reducción
    · En general
    · Actas con acuerdo
    · Conformidad con la propuesta de regularización
    · Ingreso de la sanción en voluntaria

Procedimiento sancionador
  Renuncia a una tramitación separada
  Actas con acuerdo
  Inicio
  Plazo de inicio
  Suspensión automática de sanciones
  Competencia
  Instrucción
  Terminación
    · Caducidad
    · Actuaciones tras suscribir un acta de conformidad
  Ejecución
  Intereses de demora

Recursos
  Acumulable con la impugnación de liquidación
  Pérdida de la reducción de la sanción por no recurrir

Extinción de las infracciones y sanciones
  Muerte del sujeto infractor
  Prescripción
  Regularización voluntaria
  Compensación

Derivación de responsabilidad tributaria de las sanciones

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