Gastos fiscalmente deducibles en los impuestos de los autónomos

Gastos fiscalmente deducibles en los impuestos de los autónomos

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Fiscal

Publicación: 10 / 2017

ISBN: 978-84-1332-898-0

Editorial: SEPIN

Referencia: 4157

Precio: 18

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En el BOE de 25 de octubre de 2017 se ha publicado la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo "medidas para clarificar la fiscalidad de los trabajadores autónomos". Durante la tramitación, aprobación y entrada en vigor de esta norma se ha intentado solucionar la problemática de la deducibilidad en el IRPF e IVA de los gastos de vehículos y viviendas destinadas a despacho. No obstante, hasta la adecuada valoración de los efectos prácticos de las nuevas medidas en relación con los gastos, conozca cuáles son los requisitos formales exigibles por la Administración Tributaria para la deducción de gastos por el profesional autónomo, sepa que otros gastos distintos podrá deducirse y los formularios que le permitirán impugnar liquidaciones paralelas o sanciones por la improcedente inclusión de deducciones.


Legislación
Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo
Jurisprudencia y Resoluciones
Requisitos para considerar gastos deducibles
Afectación a la actividad
Plaza de garaje: se acredita su afectación a la actividad y procede su consideración como gasto deducible
Gastos de hotel y estancias fuera: no se acredita su afectación con la actividad
La prueba de la afectación de los gastos deducibles recae en el contribuyente
Registro contable
La inclusión contable de los gastos no acreditan la afectación necesaria para su deducción
La contabilidad, por si sola, no acredita la afectación de los gastos cuya deducción se pretende
La contabilización del gasto no suple la ausencia de prueba de la efectiva realización del servicio
Facturación
Sin documentación acreditativa de los gastos no procede su consideración como gasto deducible
Los tickets no son facturas ni justifican la existencia de los gastos cuya deducción se pretende
Sin facturas los tickets no cumplen los requisitos para considerar los gastos como deducibles
De inicio de actividad
El tiempo transcurrido entre el inicio de las actividades preparatorias y el comienzo efectivo de la actividad no es razón para negar la deducción de gastos previos al inicio de la actividad
Gastos de la vivienda que es despacho u oficina
Para deducir los gastos de una vivienda como despacho u oficina es insuficiente que figure como "domicilio social"
Un cambio de domicilio social no determina que la vivienda pueda considerarse afecta a la actividad
Una vivienda afecta parcialmente a uso como despacho permite la consideración de sus consumos como gastos deducibles
Si la Oficina gestora admite una afectación parcial de la vivienda a despacho deben admitirse la deducción parcial de sus consumos
No declarar en el IAE la vivienda como despacho supone una prueba en contra para acreditar su afectación
Aun acreditada la existencia de un despacho en la vivienda debe probarse su uso para la actividad
Seguros sociales o mutualidades
Aportaciones realizadas a la mutualidad de previsión social no son deducibles: cobertura de las contingencias que ampara la Seguridad Social con carácter obligatorio
Colegios profesionales y aportaciones a la Mutualidad como gastos deducibles de la actividad
Consideración de gastos deducibles la aportación a la mutualidad de previsión social de un colegio profesional
Préstamos o créditos
Si un préstamo se destina a la adquisición de elementos patrimoniales afectos es un gasto deducible
Los intereses pagados por 2 préstamos concedidos para la financiación de la actividad agrícola son deducibles en IRPF, al corresponderse con la compra de una finca rústica
Vehículos
Para deducir el gasto de automóvil en IRPF debe constar en el libro registro de bienes de inversión sin que quepa ningún uso "personal" del mismo
La contabilización del vehículo no acredita la ausencia de usos personales: no inclusión de gastos en el IRPF
Las multas de tráfico no son un gasto deducible asociado al vehículo
La afectación del vehículo en más de la presunción del 50% que opera en el IVA requiere prueba del contribuyente
La presunción de uso del vehículo en un 50% a la actividad opera en el IVA, no en el IRPF
Mismo vehículo afectado a actividad y diferencia de trato como gasto en el IRPF e IVA
Vestuario
Artista y consideración del vestuario como gasto deducible
Exigencias de vestuario para el desarrollo de actividad profesional y consideración de gasto deducible
Doctrina
Nuevas medidas fiscales para los autónomos: cuando "menos es nada"
Las amortizaciones como sistema de corrección del valor de los bienes del inmovilizado en los autónomos
La duda del autónomo: deducción de los suministros de la vivienda afecta a actividad
¿Comienzo como trabajador autónomo? Tratamiento de los gastos de manutención y de vehículo
Formularios
Alegaciones frente a la inadmisión de la deducción de gastos por los suministros en vivienda afecta a actividad
Interposición de reclamación económico-administrativa con alegaciones y proposición de prueba: inadecuación del procedimiento empleado para liquidar IRPF
Alegaciones frente a sanción derivada de liquidación en IRPF

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