Delitos contra la Hacienda Pública

Delitos contra la Hacienda Pública

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Penal

Publicación: 3 / 2018

ISBN: 978-84-1333-003-7

Editorial: SEPIN

Referencia: 4441

Precio: 18

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La actual regulación de los delitos contra la Hacienda Pública, artículos 305 y 305 bis del Código Penal, se llevó a cabo por las Leyes Orgánicas 5/2010 y 7/2012, normas que buscan, entre otros objetivos, incrementar las posibilidades el cobro de las sumas defraudadas y evitar denuncias penales de los obligados tributarios que hayan regularizado íntegramente sus deudas con el fisco. ¿Cómo se lleva a cabo la regularización tras la comisión del delito? ¿Es una de las figuras penales aplicables a las personas jurídicas? ¿Puede aplicarse la continuidad delictiva? ¿Qué indica la Administración Tributaria respecto a estas conductas? Estas y otras cuestiones se abordan en la presente sección temática, desde la perspectiva de la doctrina científica y de la jurisprudencia más reciente.


Los expertos opinan
"Regularización" en el delito fiscal tras la reforma del art. 305 CP por la LO 7/2012
Relevancia penal de los actos asesorados. Diversas cuestiones
El delito fiscal como actividad delictiva previa
Hacia la aplicación de la continuidad delictiva en el delito fiscal
La economía de opción tributaria y sus límites
Responsabilidad penal de las personas jurídicas: delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social (arts. 305 a 310 CP)
Dirección General de Tributos
¿Puede la Administración tributaria determinar la existencia de dolo en las infracciones tributarias y delitos contra la Hacienda Pública?
Jurisprudencia y Resoluciones
TJCE/TJUE
Un Juez penal, ante infracciones de IVA, puede no aplicar disposiciones internas en materia de prescripción si éstas impiden la imposición de penas a un número considerable de defraudores
Las listas de datos personales a efectos de recaudación y de lucha contra el fraude fiscal deben sujetarse a la normativa comunitaria de tratamiento de datos personales, pese al interés público
Tribunal Constitucional
Una "amnistía fiscal" no puede regularse vía Decreto-Ley (art.86.1 CE): se declara nulo e inconstitucional el RD-ley 12/2012, de 30 de marzo, sin efectos retroactivos sobre las rentas regularizadas
Tribunal Supremo
El delito contra la Hacienda Pública es un delito especial propio, que solo comete el obligado tributario, y las sociedades que pidieron la devolución del IVA no eran contribuyentes
La probada creación de aparentes sujetos pasivos interpuestos entre el acusado y la Hacienda Pública, justifican la comisión de la conducta típica que se imputa
Los acusados no tenían la condición de obligados tributarios en relación a no generar renta para ninguno de ellos ni como personas físicas ni a través de sociedades
Los delitos se refieren a defraudaciones a la Hacienda Pública cometidos en distintos ejercicios fiscales y concurre diversidad en los deberes fiscales que son vulnerados, lo que impide la continuidad delictiva que postula el recurrente
Los acusados prestaron sus nombres a empresas de actividad empresarial inexistente a cambio de dinero para realizar facturas falsas y con ello defraudar a Hacienda
Audiencia Nacional
Se considera proporcionada la medida de prisión provisional con fianza de tres millones de euros, se estima suficiente para evitar que vuelva a realizar actividades delictivas y para subsanar parte del efectivo defraudado
La importancia de la cantidad defraudada en la comisión del delito contra la Hacienda Pública hace de aplicación el tipo agravado del artículo 305 CP
El auto que hace responsable del delito fiscal a la persona jurídica, y que extiende la misma a las personas ya encausadas en relación a dicha entidad, interrumpe la prescripción
Delito fiscal agravado: los acusados declararon un falso IVA y defraudaron con ello a la Hacienda Pública, utilizando a personas interpuestas o testaferros
Tribunal Superior de Justicia
El ánimo de defraudar se infiere en que, como administrador social, no declaró ni pagó la cuota de IVA correspondiente a cada declaración mensual destinando dichas cantidades a otros fines
Audiencias Provinciales
No se prueba que las fincas objeto de la inspección tributaria no se corresponden con las de la venta que debería haber declarado en los impuestos de sociedades e IVA: absolución por los delitos contra la Hacienda pública
Los acusados que cooperaron en la firma de facturas falsas a título de dolo eventual también cometieron el delito contra la Hacienda Pública, del que responderán como cooperadores necesarios
Concurre ánimo defraudatorio en la voluntaria y total omisión de la presentación de la declaración tributaria, siendo consciente el acusado de su deber de hacerlo
El acusado cometió delito contra la Hacienda Pública al no declarar en España los ingresos derivados de derechos de imagen; evadió utilizando una persona jurídica domiciliada en un paraíso fiscal
El delito contra la Hacienda Pública no está prescrito al no haber transcurrido el plazo de 5 años, considerando la jurisprudencia que el dies a quo es el día en que haya concluido el plazo para presentar la liquidación
Acreditado el ánimo defraudatorio que inspiró la conducta del acusado y que benefició a la sociedad a la que representaba, quien ha de responder de manera subsidiaria
El acusado se dedujo en el IVA cantidades que no obedecían a la realidad de sus gastos, por lo que cometió el delito contra la Hacienda Pública que se le imputa
El investigado residía en Suiza durante el tiempo que se le le imputa el delito, por lo que sus declaraciones de impuestos no puedan considerarse propias del delito contra la Hacienda Pública
El incumplimiento por la mercantil de la obligación tributaria ordinaria implica su responsabilidad criminal
La falta de rectificación de las deducciones de IVA que practicó el acusado da lugar a la condena por el delito fiscal imputado
Juzgados de lo Penal
El acusado de manera consciente, con la inequívoca intención de defraudar a la Hacienda Pública, contabiliza y declara gastos ficticios muy superiores a los reales
El acusado acusado cometió un total de ocho delitos contra la Hacienda Pública eludiendo IRPF e IVA utilizando facturas falsas y sociedades mercantiles interpuestas a fin de ocultar al obligado tributario real
Dada la condición de administrador formal en el acusado, careciendo de poder de decisión dentro de la mercantil, queda amputada cualquier posible responsabilidad penal por las defraudaciones

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