Guía práctica para impugnar la plusvalía municipal (3ª edición)

Adaptada a la STS de 9 de julio de 2018 y a las últimas resoluciones de Juzgados y Tribunales

Guía práctica para impugnar la plusvalía municipal (3ª edición)

Autor: José María Salcedo Benavente. Abogado. Socio de Ático Jurídico

Páginas: 200

Publicación: 7 / 2018

ISBN: 978-84-17414-45-0

Editorial: SEPIN

Referencia: 4674

Precio: 30

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Tras la declaración de inconstitucionalidad de la normativa del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana o Plusvalía municipal por el Tribunal Constitucional, en Sentencia de 11 de mayo de 2017, los Juzgados y Tribunales Superiores de Justicia del orden contencioso-administrativo aplicaron criterios propios, llegando a considerar nulas liquidaciones aun en transmisiones con ganancias. El Tribunal Supremo, en Sentencia de 9 de julio de 2018, pone fin a estas interpretaciones y supondrá, para los contribuyentes, un replanteamiento de la reclamación o el recurso.

En la presente guía, TOTALMENTE ADAPTADA A LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO de 9 de julio de 2018, analizamos qué supone esta nueva jurisprudencia en las liquidaciones impugnadas y cuál será la actuación de la Administración y del contribuyente.


  Introducción. El germen del problema

  Capítulo primero. ¿Cómo funciona el IIVTNU?
   1. ¿Qué grava el impuesto?
   2. ¿Qué incrementos de valor no están sujetos al impuesto?
   3. ¿Qué incrementos de valor están exentos del impuesto?
   4. ¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto?
   5. ¿Qué plazo hay para presentar el impuesto?
   6. ¿Cuánto se paga por este impuesto?

  Capítulo segundo. Cómo recurrir y qué hago con la deuda mientras recurro
   1. Recurrir no es lo mismo que pagar un impuesto
   2. ¿Cuál es el plazo para recurrir?
   3. ¿Qué recurso debo interponer?
   4. Procedimiento a seguir cuando la liquidación que se notificó en su día ya es firme
   5. ¿Cuándo procede iniciar el procedimiento de devolución de ingresos indebidos?
   6. ¿Cómo afectan a los contribuyentes las sentencias que han declarado inconstitucional el IIVTNU, en los supuestos en que no existe incremento de valor del terreno?
   7. ¿Qué puedo hacer con la deuda tributaria que se me exige mientras recurro?
   8. ¿Qué plazo tengo para pagar, solicitar un aplazamiento o fraccionamiento o solicitar la suspensión de la deuda?
   9. ¿Qué pasa si dejo pasar el plazo sin pagar, solicitar el fraccionamiento o suspensión de la deuda?

  Capítulo tercero. La fórmula de cálculo del IIVTNU… ¿sigue siendo un argumento válido para recurrir?
   1. El origen: La sentencia de 21-9-2010 del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo n.º 1 de Cuenca
   2. La sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Castilla-La Mancha
   3. La reacción de la Administración: La Federación Española de Municipios y Provincias (FEMP) y la Dirección General de Tributos (DGT)
   4. Algunas reacciones posteriores: La sentencia del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana de 20-7-2015 y el Auto del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo n.º 1 de San Sebastián de 5-2-2015
   5. ¿Estamos ante un debate cerrado?: Las sentencias del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo n.º 15 de Madrid y del Tribunal Supremo
   6. Admisión a trámite de varios recursos de casación contra la fórmula de cálculo del impuesto

  Capítulo cuarto. ¿Debo pagar el IIVTNU si el valor del terreno no se ha incrementado?
   1. Planteamiento de la cuestión: Hecho imponible versus Base imponible
   2. Primeros pronunciamientos: El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña
   3. El criterio de la Administración: El TEAR de Navarra y la Dirección General de Tributos
   4. Algunas reacciones posteriores: Apoyo masivo de los Tribunales Superiores de Justicia
   5. Conclusión

  Capítulo quinto. ¿A quién corresponde probar que no se ha producido un incremento del valor del terreno?
   1. El criterio mayoritario hasta la declaración de inconstitucionalidad: La carga de la prueba corresponde a los contribuyentes
   2. ¿A quién corresponde probar que el valor del terreno no se ha incrementado tras las sentencias del Tribunal Constitucional?
   3. Conclusión

  Capítulo sexto. ¿Cómo puede el contribuyente probar que el valor del terreno no se ha incrementado?
   1. El valor probatorio de las escrituras de adquisición y transmisión del terreno antes y después de la declaración de inconstitucionalidad
   2. ¿Qué medios de prueba puede utilizar el contribuyente para respaldar la valoración que conste en las escrituras?
   3. El informe pericial: ¿Qué contenido debe tener y cuándo aportarlo?
   4. Prueba pericial mediante perito insaculado… ¿Por qué no?
   5. ¿Qué validez como prueba tiene la contabilidad?
   6. Medios de prueba “low cost”
   7. Conclusión

  Capítulo séptimo. ¿En qué casos es inconstitucional el IIVTNU?
   1. Principales cuestiones de inconstitucionalidad planteadas
   2. Las sentencias del Tribunal Constitucional de 16-2-2017 y de 1-3-2017
   3. Primeros pronunciamientos judiciales tras las sentencias del Tribunal Constitucional que declararon inconstitucional la normativa foral del IIVTNU
   4. La sentencia del Tribunal Constitucional de 11-5-2017
   5. ¿Cómo están interpretando los Juzgados y Tribunales la sentencia de 11-5-2017 del Constitucional?
   6. La importante sentencia del Tribunal Supremo de 9-7-2018
   7. Primera normativa aprobada tras las sentencias del Tribunal Constitucional

  Capítulo octavo. ¿Cómo afecta a los contribuyentes la modificación legal que está pendiente de ser aprobada?
   1. ¿Cuáles son las modificaciones que introduce la Proposición de Ley en tramitación?
   2. Previsible entrada en vigor y fecha de efectos de la nueva normativa
   3. ¿Qué problemas plantea la nueva normativa actualmente en tramitación?
   4. ¿Cómo será la futura regulación del IIVTNU? El Informe de la Comisión de Expertos para la revisión del modelo de financiación local

  Capítulo noveno. ¿Puede impugnarse el IIVTNU cuando hay errores o discrepancias en la información catastral?
   1. ¿Hay que pagar el IIVTNU si el terreno transmitido está clasificado urbanísticamente como urbanizable?
   2. Los terrenos urbanizables, ¿son rústicos a efectos catastrales?: La sentencia de 26-3-2013 del Tribunal Superior de Justicia de Extremadura
   3. La sentencia de 30-5-2014 del Tribunal Supremo
   4. La Ley 13/2015, de 24 de junio: Una solución incompleta
   5. El IIVTNU de los suelos urbanizables antes del 1-1-2015: ¿Puede solicitarse la devolución?
   6. Impugnación del IIVTNU cuando hay discrepancias entre la superficie real del inmueble y la que consta en el Catastro
   7. Impugnación del IIVTNU cuando el contribuyente constata que el valor catastral de su terreno es muy elevado
   8. ¿Puede impugnarse el valor catastral de un terreno con motivo del recurso planteado contra la liquidación del IIVTNU?

  Capítulo décimo. ¿Es válido el pacto que obliga al comprador a pagar el IIVTNU?
   1. ¿Estamos ante una cláusula abusiva?
   2. La cuestión prejudicial planteada por la Audiencia Provincial de Oviedo y la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 16-1-2014
   3. El Supremo recalca el carácter abusivo de la cláusula

  Capítulo undécimo. ¿Puede recurrir el IIVTNU quien no es el sujeto pasivo?
   1. A favor: Tribunal Superior de Justicia de Madrid
   2. En contra: Tribunal Superior de Justicia de Andalucía (Granada)
   3. La consulta V0549-17, de 2 de marzo, de la Dirección General de Tributos
   4. ¿Y si lo que se pretende es rectificar la autoliquidación presentada y obtener la devolución del ingreso indebido?
   5. Conclusión

  Capítulo duodécimo. ¿Puede recuperarse el IIVTNU pagado con motivo de la disolución de una comunidad de bienes?
   1. Interpretación sostenida hasta ahora por la Dirección General de Tributos: Las consultas V2669-10 y V0829-09
   2. Cambio de criterio: Las consultas V0239-16 y V1702-16
   3. Efectos del cambio de criterio para los contribuyentes

  Anexo. Formularios
   1. Solicitud de rectificación de autoliquidación del IIVTNU
   2. Recurso de reposición frente a liquidación del IIVTNU
   3. Reclamación económico-administrativa frente a liquidación del IIVTNU (procedimiento abreviado-deudas inferiores a 6.000 euros)
   4. Reclamación económico-administrativa frente a liquidación del IIVTNU (procedimiento ordinario-deudas superiores a 6.000 euros)


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