El embargo por deudas tributarias en el régimen económico matrimonial de separación de bienes

El embargo por deudas tributarias en el régimen económico matrimonial de separación de bienes

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Fiscal

Publicación: 1 / 2020

ISBN: 978-84-1333-428-8

Editorial: SEPIN

Referencia: 5508

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¿Qué bienes puede embargar Hacienda por deudas de uno de los cónyuges? Que los bienes gananciales responden de las obligaciones tributarias contraídas por ambos cónyuges, conjuntamente o por uno con el consentimiento del otro, es un concepto claro, pero no lo es tanto en el supuesto de las deudas privadas. ¿Cuándo una deuda tributaria contraída por uno de los cónyuges afecta a los bienes privativos del otro? ¿Es dato relevante que la declaración del IRPF sea conjunta? ¿Y si uno de los cónyuges realiza actividades económicas? ¿Cómo proceder si la Administración Tributaria me embarga un bien privativo por deudas de mi pareja? Estas y otras dudas se resuelven por la jurisprudencia y los formularios de la presente guía.


Jurisprudencia
Incorrecta presunción de ganancialidad del bien
Al carecer de origen ganancial procede anularse la diligencia de embargo en la parte que excede de la deuda procedente de la sociedad ganancial, y la conservación de dicho acto de gestión recaudatoria
Ni es obligada tributaria ni el bien embargado es ganancial, por lo que el incumplimiento de la normativa del embargo deriva en la la anulación de la diligencia
El embargo no es conforme a derecho puesto que las deudas que pretende garantizar, no tienen la condición de gananciales
Supuestos en los que bienes privativos responden a la deuda del cónyuge
Correcta declaración de responsabilidad tributaria solidaria: colaboración del cónyuge en la ocultación de bienes y modificación de escritura de capitulaciones matrimoniales a separación de bienes, conscientes de la deuda tributaria
La Administración también notificó al cónyuge del deudor el apremio derivado del IRPF, por lo que no procede atender a la impugnación de la diligencia de embargo realizada
Régimen de separación de bienes y derivación de responsabilidad en el cónyuge: no justificados los ingresos en la cuenta de este y consciencia de la liquidación a practicar
Habiendo sido aportados los bienes por los deudores a una sociedad con personalidad jurídica propia, es irrelevante que originariamente unos bienes fueran privativos y otros gananciales
No cabe ignorar el régimen matrimonial aplicable por el hecho de que las cuentas bancarias se atribuyan con carácter individual a uno u otro cónyuge
Procede exigir las deudas devengadas antes de la fecha en que el cambio de régimen económico del matrimonio e inscripción en el Registro Civil, fecha de efectos frente a terceros, no por la deuda restante
Ajustado a derecho el embargo de bienes gananciales de la esposa del deudor, por deudas contraidas en el ejercicio de la profesión de éste último en concepto de IRPF: tributación conjunta
Especialidad del embargo de bienes privativos cuando uno de los cónyuges realiza actividad económica
Las deudas tributarias fueron causadas en el ejercicio de una actividad comercial de carácter ganancial y siendo tales deudas anteriores a la disolución del régimen económico matrimonial, responden los bienes que integraban aquella sociedad
El carácter ganancial de las deudas se deriva no solo de la condición de comerciante, sino también del ejercicio ordinario de cualquier profesión
Responsabilidad de los bienes gananciales al pago de las deudas provenientes del ejercicio ordinario por parte del cónyuge de su profesión u oficio: otorgamiento de capitulaciones matrimoniales en fraude de acreedores
Elusión de la responsabilidad de la deuda con la modificación del régimen económico matrimonial
No son bienes privativos los embargados dada la proximidad de fechas entre la modificación del régimen económico matrimonial y el procedimiento de comprobación
El hecho de que en abril 1997 la recurrente y su esposo variaran el régimen económico matrimonial, de gananciales a separación de bienes, no afectaría a las deudas generadas antes de tal fecha, pudiendo ser embargados dichos bienes
Derivación de responsabilidad al cónyuge: existe una importante evidencia que consiste en que cuando se otorgan las capitulaciones matrimoniales ya se habían iniciado las actuaciones inspectoras de la sociedad
Sin perjuicio de lo que se resuelva en los juicios de tercería de dominio, las diligencias de embargo de bienes gananciales por deudas de un cónyuge son correctas, aunque las deudas son posteriores a la fecha de las capitulaciones matrimoniales, al no constar inscritas en el Registro
Las reclamaciones económico-administrativas presentadas contra las notificaciones de anotaciones preventivas de embargo deben inadmitirse, procede la apertura de un procedimiento de tercería
Que la modificación del régimen económico matrimonial fuera anterior al acuerdo de derivación de responsabilidad no afecta a lo correcto del embargo de bienes (anteriormente) gananciales
Declaración conjunta en IRPF y consideración de ganancialidad
Deuda tributaria procedente de una declaración conjunta en IRPF de la unidad familiar: responden los cónyuges solidariamente con bienes gananciales y privativos
Dado que la declaración de IRPF se hizo conjunta, ambos responderán solidariamente de la deuda tributaria resultante de la comprobación llevada a cabo por la Inspección: ganancia por transmisión de un bien privativo
Embargo de devoluciones del IRPF acordado en procedimiento de apremio seguido respecto de uno de los cónyuges tras declaración conjunta: procedente
Formularios
¿Cómo responder frente al incorrecto embargo de un bien privativo?
Recurso de reposición contra embargo por designación de bienes privativos
Reclamación económico-administrativa por incumplir la imposibilidad de embargar bienes privativos
Tercería de mejor dominio frente al embargo de bien privativo

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