Límites judiciales a la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720)

Límites judiciales a la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720)

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Fiscal

Publicación: 9 / 2020

ISBN: 978-84-1333-613-8

Editorial: SEPIN

Referencia: 5934

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A través de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude se creó una nueva obligación informativa de declaración mediante el establecimiento del modelo 720 de información de tenencia de bienes y derechos en el extranjero, añadiendo a la Ley 58/2003, de 17 de diciembre General Tributaria la Disposición adicional decimoctava. Tras su entrada en vigor el 31 de octubre del 2012 son varias las resoluciones judiciales que limitan el alcance del poder sancionador de la Administración en caso del incumplimiento o cumplimiento tardío de la obligación de informar sobre la tenencia de bienes y derechos en el extranjero mediante el modelo 720, cuestionando la proporcionalidad de las sanciones como su adecuación al Derecho de la UE. ¿Cuál es el alcance de la declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero? ¿Qué se entiende por un incumplimiento en la presentación del modelo 720? ¿Es conforme al Derecho de la UE la imposición automática de una multa fija? ¿Cabe que la sanción sea superior a las previstas para incumplimientos similares sobre bienes situados en el interior? Conozca toda la actualidad judicial sobre el régimen sancionador relacionado con el modelo 720.


Preguntas y respuestas
¿Quiénes son los obligados tributarios a presentar la declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero modelo 720?
¿Qué bienes y derechos en el extranjero tienen la obligación de incluirse en la declaración informativa del modelo 720?
Plazo de presentación de la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero mediante el modelo 720
¿Qué sanciones tributarias mínimas se imponen por la falta de presentación o presentación incorrecta del modelo 720 de información sobre bienes y derechos en el extranjero?
En tramitación
Recurso de la Comisión Europea ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea contra el Reino de España por la desproporcionalidad de las consecuencias del incumplimiento o presentación extemporánea de la declaración informativa (modelo 720) de bienes y derechos en el extranjero. Asunto C-788/19
¿Es conforme a Derecho establecer una mayor sanción al cumplimiento tardío -sin requerimiento previo de la Administración- de la obligación de informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720)?: interés casacional
¿Es legal establecer una sanción mayor al cumplimiento tardío -sin requerimiento previo de la Administración- de la obligación de informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720) que sobre los bienes interiores?
Jurisprudencia y Resoluciones
Cuenta de valores abierta en el extranjero en la que coexisten diferentes activos financieros declarada en el modelo 720 no de forma individualmente sino global: no procede sanción por falta motivación de la culpa
Improcedente sanción por presentación extemporánea del modelo 720 en tanto la declaración de la totalidad de los bienes en el extranjero del matrimonio fue efectuada anteriormente por el cónyuge
No procede sancionar por incumplimiento de la obligación de declarar bienes en el extranjero (modelo 720) por mayor importe que el valor del bien no declarado: estimación del recurso contencioso-administrativo
Motivación insuficiente del acuerdo sancionador por falta de presentación de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720): la AEAT no da respuesta a la alegación de no residencia en territorio español
Incumplimiento de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720): falta de motivación del acuerdo sancionador y ausencia de incorporación al ordenamiento nacional de las recomendaciones de la UE
El incumplimiento de la recomendación de la UE de modificación del régimen sancionador de la obligación de declaración de bienes en el extranjero (modelo 720) determina la imposibilidad de sancionar
Sanción por incorrecta declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720): el contribuyente debió conocer su existencia y hacer acopio de todos los justificantes y antecedentes relativos a los fondos existentes
Presentación extemporánea de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720): la intención de defraudar por parte de los contribuyentes no ha quedado demostrada y no se aprecia infracción imputada por la AEAT
Las dudas sobre la residencia fiscal del contribuyente imposibilitan la imposición de sanción por no presentar el modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero
Al estar asesorada en sus obligaciones fiscales y tributarias el no declarar en el modelo 720 de bienes en extranjero veintinueve valores no hacen desproporcionada una multa de 5800 euros
Presentación extemporánea de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720) y cómputo de plazos de preclusión para sancionar: aplicación del artículo 209 de la LGT
Presentación fuera de plazo sin requerimiento del Modelo 720: multas mucho más altas que las sanciones no guardan una respetuosa aplicación de las normas que configuran las infracciones y sanciones de la Ley General Tributaria
Presentación extemporánea de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720): la posesión de acciones y participaciones en el extranjero denota conocimientos financieros y la existencia de la negligencia necesaria para sancionar
Sanción derivada de la declaración complementaria de bienes en el extranjero (modelo 720) extemporánea: no se aprecia culpa en tanto la primera declaración lo fue en plazo legalmente conferido al efecto
La AEAT al interpretar el carácter legal e constitucional de la sanción por no presentar el modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero, desatendiendo a la Comisión Europea, se extralimita y "falta al respeto" a las instituciones
Infracción por presentación incorrecta del Modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero: al no responder al alegato de incompatibilidad con el derecho de la UE se tiene por insuficientemente motivada la culpabilidad y anula sanción
Las presentación fuera de plazo del Modelo 720 supone la obligación de autoliquidar la ganancia del patrimonio del 39.2 de la Ley del IRPF
La presentación fuera de plazo del Modelo 720 supone la obligación de autoliquidar la ganancia del patrimonio del 39.2 de la LIRPF
Procede la aplicación del artículo 39.2 de la LIRPF en el caso de una presentación de un modelo 720 fuera de plazo y una regularización del contribuyente posterior a dicha presentación, imputando una ganancia no procedente de la transmisión de elementos patrimoniales al último ejercicio no prescrito
Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720). Dictamen emitido por la Comisión Europea acerca de las sanciones aplicadas que no tiene fuerza vinculante para el TJUE
Formulario
Modelo 720. Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero. Presentación electrónica

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