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Efectos de la ilegalidad de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720)

Efectos de la ilegalidad de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720)

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Fiscal

Publicación: 2 / 2022

ISBN: 978-84-1333-941-2

Editorial: SEPIN

Referencia: 7000

Precio: 20

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Doctrina
¿Qué supone la ilegalidad del modelo 720?
Preguntas y respuestas
¿Quiénes son los obligados tributarios a presentar la declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero modelo 720?
¿Qué bienes y derechos en el extranjero tienen la obligación de incluirse en la declaración informativa del modelo 720?
¿Qué sanciones tributarias mínimas se imponen por la falta de presentación o presentación incorrecta del modelo 720 de información sobre bienes y derechos en el extranjero?
Jurisprudencia y Resoluciones
El TJUE declara ilegal sancionar por no presentar o presentar tarde el modelo 720
Cuenta de valores abierta en el extranjero en la que coexisten diferentes activos financieros declarada en el modelo 720 no de forma individualmente sino global: no procede sanción por falta motivación de la culpa
Improcedente sanción por presentación extemporánea del modelo 720 en tanto la declaración de la totalidad de los bienes en el extranjero del matrimonio fue efectuada anteriormente por el cónyuge
No procede sancionar por incumplimiento de la obligación de declarar bienes en el extranjero (modelo 720) por mayor importe que el valor del bien no declarado: estimación del recurso contencioso-administrativo
Motivación insuficiente del acuerdo sancionador por falta de presentación de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720): la AEAT no da respuesta a la alegación de no residencia en territorio español
Incumplimiento de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720): falta de motivación del acuerdo sancionador y ausencia de incorporación al ordenamiento nacional de las recomendaciones de la UE
El incumplimiento de la recomendación de la UE de modificación del régimen sancionador de la obligación de declaración de bienes en el extranjero (modelo 720) determina la imposibilidad de sancionar
Sanción por incorrecta declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720): el contribuyente debió conocer su existencia y hacer acopio de todos los justificantes y antecedentes relativos a los fondos existentes
Presentación extemporánea de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720): la intención de defraudar por parte de los contribuyentes no ha quedado demostrada y no se aprecia infracción imputada por la AEAT
Las dudas sobre la residencia fiscal del contribuyente imposibilitan la imposición de sanción por no presentar el modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero
Al estar asesorada en sus obligaciones fiscales y tributarias el no declarar en el modelo 720 de bienes en extranjero veintinueve valores no hacen desproporcionada una multa de 5800 euros
Presentación extemporánea de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720) y cómputo de plazos de preclusión para sancionar: aplicación del artículo 209 de la LGT
Presentación fuera de plazo sin requerimiento del Modelo 720: multas mucho más altas que las sanciones no guardan una respetuosa aplicación de las normas que configuran las infracciones y sanciones de la Ley General Tributaria
Presentación extemporánea de la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720): la posesión de acciones y participaciones en el extranjero denota conocimientos financieros y la existencia de la negligencia necesaria para sancionar
Sanción derivada de la declaración complementaria de bienes en el extranjero (modelo 720) extemporánea: no se aprecia culpa en tanto la primera declaración lo fue en plazo legalmente conferido al efecto
La AEAT al interpretar el carácter legal e constitucional de la sanción por no presentar el modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero, desatendiendo a la Comisión Europea, se extralimita y "falta al respeto" a las instituciones
Infracción por presentación incorrecta del Modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero: al no responder al alegato de incompatibilidad con el derecho de la UE se tiene por insuficientemente motivada la culpabilidad y anula sanción
Las presentación fuera de plazo del Modelo 720 supone la obligación de autoliquidar la ganancia del patrimonio del 39.2 de la Ley del IRPF
La presentación fuera de plazo del Modelo 720 supone la obligación de autoliquidar la ganancia del patrimonio del 39.2 de la LIRPF
Procede la aplicación del artículo 39.2 de la LIRPF en el caso de una presentación de un modelo 720 fuera de plazo y una regularización del contribuyente posterior a dicha presentación, imputando una ganancia no procedente de la transmisión de elementos patrimoniales al último ejercicio no prescrito
Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720). Dictamen emitido por la Comisión Europea acerca de las sanciones aplicadas que no tiene fuerza vinculante para el TJUE
Formularios
Reclamación de responsabilidad patrimonial del "Estado legislador" por la declaración de ilegalidad del modelo 720 de obligación de informar sobre los bienes y derechos situados en el extranjero: sanciones
Reclamación de responsabilidad patrimonial del "Estado legislador" por la incorrecta liquidación de ganancias patrimoniales no justificadas tras declaración de ilegalidad del modelo 720 de obligación de informar sobre los bienes y derechos situados en el extranjero

El pasado 27 de enero del 2022, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea declaró ilegal y contraria al Derecho de la Unión la legislación nacional que obligaba a los residentes fiscales en España a declarar sus bienes o derechos situados en el extranjero. Creado con la Ley 7/2012, de 29 de octubre, el modelo 720 en la práctica jamás fue una declaración pacífica, siendo varias las sentencias las que cuestionaron, entre otros, el régimen sancionador. Declarada la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero no adecuado con el Derecho de la UE, ¿qué alcance tiene la declaración de ilegalidad? Disponga de los formularios para solicitar la devolución de la liquidación por ganancias patrimoniales no justificadas o la multa impuesta consecuencia de la declaración de ilegalidad del modelo 720.


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