Introducción: crónica de
una muerte anunciada
Cuestiones generales
¿Cómo funciona el IIVTNU?
1. ¿Qué grava el impuesto?
2. ¿Qué incrementos de valor no están
sujetos al impuesto?
3. ¿Qué incrementos de valor están
exentos del impuesto?
4. ¿Quién es el sujeto pasivo del
impuesto?
5. ¿Qué plazo hay para presentar el
impuesto?
6. La caducidad del procedimiento de
declaración con liquidación, una vía alternativa para anular las
liquidaciones del IIVTNU
7. ¿Cuánto se paga por este impuesto?
8. Cuidado con la “opción tributaria”
incluida en la nueva regulación del IIVTNU
9. Sobre la posible inconstitucionalidad
de la nueva normativa del IIVTNU y la conveniencia de plantear una
reclamación preventiva
Cómo recurrir y qué hago con la deuda mientras recurro
1. Recurrir no es lo mismo que pagar un
impuesto
2. ¿Cuál es el plazo para recurrir?
Implicaciones del COVID-19
3. ¿Qué recurso debo interponer?
4. Procedimiento a seguir cuando la
liquidación que se notificó en su día ya es firme
5. ¿Cuándo procede iniciar el
procedimiento de devolución de ingresos indebidos?
6. ¿Cómo afectan a los contribuyentes
las sentencias que han declarado inconstitucional el IIVTNU?
7. ¿Qué puedo hacer con la deuda
tributaria que se me exige mientras recurro?
8. ¿Qué plazo tengo para pagar,
solicitar un aplazamiento o fraccionamiento o solicitar la suspensión
de la deuda? Implicaciones del COVID-19
9. ¿Qué pasa si dejo pasar el plazo sin
pagar, solicitar el fraccionamiento o la suspensión de la deuda?
¿Puede recurrir el IIVTNU quien no es el sujeto pasivo?
1. A favor: Tribunal Superior de
Justicia de Madrid
2. En contra: Tribunal Superior de
Justicia de Andalucía (Granada)
3. El Tribunal Supremo aclara quién está
legitimado para recurrir en vía contencioso-administrativa
4. ¿Qué pasa con los contribuyentes del
IIVTNU que se vean afectados por el nuevo valor de referencia del
Catastro?
La inconstitucionalidad
del sistema de cálculo del IIVTNU: vías de impugnación
La declaración de
inconstitucionalidad del sistema objetivo de cálculo del IIVTNU (STC
182/2021)
1. Introducción
2. Overruling del Tribunal
Constitucional. ¿Una decisión imprevisible?
3. La declaración de
inconstitucionalidad, y su limitación de efectos
4. Precedentes de la limitación de
efectos en las declaraciones de inconstitucionalidad
5. La necesaria motivación de las
sentencias del Tribunal Constitucional
Litigiosidad tras la declaración de inconstitucionalidad (STC 182/2021)
1. Introducción
2. La limitación de los derechos
procesales de los contribuyentes. ¿Cuestión de legalidad?
3. La cuestionable fecha de limitación
de efectos de la declaración de inconstitucionalidad
4. Recurrir antes de la publicación de
la sentencia en el BOE. ¿Sirvió de algo?
5. Litigiosidad en el IIVTNU tras la
declaración de inconstitucionalidad
6. El “limbo fiscal” del IIVTNU. ¿A qué
situaciones afecta?
La impugnación del IIVTNU
con base en las SSTC 59/2017 y 126/2019
Las sucesivas
declaraciones de inconstitucionalidad del IIVTNU
1. Las Sentencias del Tribunal
Constitucional de 16 de febrero y 1 de marzo de 2017
2. La Sentencia del Tribunal
Constitucional de 11 de mayo de 2017
3. La importante Sentencia del Tribunal
Supremo de 9 de julio de 2018
4. El IIVTNU también es inconstitucional
cuando resulte confiscatorio
¿A quién corresponde probar que no se ha producido un incremento del
valor del terreno?
1. ¿A quién corresponde probar que el
valor del terreno no se ha incrementado tras las sentencias del
Tribunal Constitucional?
2. La prueba de que el impuesto exigido
es confiscatorio
3. Conclusión
¿Cómo puede el contribuyente probar que el valor del terreno no se ha
incrementado?
1. El valor probatorio de las escrituras
de adquisición y transmisión del terreno antes y después de la
declaración de inconstitucionalidad
2. ¿Qué medios de prueba puede utilizar
el contribuyente para respaldar la valoración que conste en las
escrituras?
3. El informe pericial: ¿qué contenido
debe tener y cuándo aportarlo?
4. Prueba pericial mediante perito
insaculado. ¿Por qué no?
5. ¿Qué validez como prueba tiene la
contabilidad?
6. Medios de prueba “low cost”
7. La prueba de la ausencia de
incremento de valor del terreno, en supuestos dudosos
8. Desmontando la prueba pericial de la
Administración. ¿Son realmente imparciales los peritos de la
Administración?
9. Conclusión
Otras vías de impugnación
¿Puede impugnarse el
IIVTNU cuando hay errores o discrepancias en la información catastral?
1. ¿Hay que pagar el IIVTNU si el
terreno transmitido está clasificado urbanísticamente como urbanizable?
2. ¿Los terrenos urbanizables son
rústicos a efectos catastrales? La Sentencia de 26 de marzo de 2013 del
Tribunal Superior de Justicia de Extremadura
3. La Sentencia de 30 de mayo de 2014
del Tribunal Supremo
4. La Ley 13/2015, de 24 de junio: una
solución incompleta
5. El IIVTNU de los suelos urbanizables,
antes del 1 de enero de 2015: ¿puede solicitarse la devolución?
6. Impugnación del IIVTNU cuando hay
discrepancias entre la superficie real del inmueble y la que consta en
el Catastro
7. Efectos que tiene la anulación total
o parcial de valores catastrales sobre las liquidaciones firmes de
plusvalía municipal
8. Impugnación del IIVTNU cuando el
contribuyente constata que el valor catastral de su terreno es muy
elevado
9. ¿Puede impugnarse el valor catastral
de un terreno con motivo del recurso planteado contra la liquidación
del IIVTNU?
¿Puede recuperarse el IIVTNU pagado con motivo de la disolución de una
comunidad de bienes?
1. Interpretación tradicional de la
Dirección General de Tributos: las consultas V2669-10 y V0829-09
2. Cambio de criterio: las consultas
V0239-16 y V1702-16
3. Efectos del cambio de criterio para
los contribuyentes
Anexo: formularios
Solicitud de rectificación
de autoliquidación del IIVTNU
Solicitud de rectificación de autoliquidación del IIVTNU
(inconstitucionalidad STC 182/2021)
Recurso de reposición frente a liquidación del IIVTNU
Recurso de reposición frente a liquidación del IIVTNU
(inconstitucionalidad STC 182/2021)
Reclamación económico-administrativa frente a liquidación del IIVTNU
(procedimiento abreviado – deudas inferiores a 6.000 euros)
Reclamación económico-administrativa frente a liquidación del IIVTNU
(procedimiento abreviado – deudas inferiores a 6.000 euros, STC
182/2021)
Reclamación económico-administrativa frente a liquidación del IIVTNU
(procedimiento ordinario – deudas superiores a 6.000 euros)
Interposición de recurso contencioso-administrativo (procedimiento
abreviado – deudas inferiores a 30.000 euros)
Interposición de recurso contencioso-administrativo (procedimiento
ordinario – deudas superiores a 30.000 euros)
El autor, máximo experto en la materia, actualiza de manera importante su obra, adaptándola a las últimas resoluciones de Juzgados y Tribunales y, especialmente, a la Sentencia del Tribunal Constitucional de 26 de octubre de 2021, que ha declarado inconstitucional el sistema objetivo de cálculo del impuesto, así como al Real Decreto-Ley 26/2021, que ha modificado el impuesto para adaptarlo a las exigencias del Tribunal Constitucional.
En concreto, realiza un exhaustivo análisis de las posibilidades de impugnación de las liquidaciones y autoliquidaciones del impuesto, tras la declaración de inconstitucionalidad, y de las vías que hay para recuperar lo pagado.
Por otro lado, se actualiza la Guía a la última jurisprudencia dictada sobre las distintas formas de acreditar, en cada caso, la inexistencia de incremento de valor del terreno, así como de la posibilidad de reclamar la devolución del impuesto basándose en errores en su valoración catastral. Se refiere también a la suspensión de plazos tributarios con motivo del COVID-19 y a la incidencia que todavía esta cuestión tiene en los recursos contra la plusvalía municipal.
