¡La declaración de la Renta 2021!

Autor: Departamento Jurídico de Sepín Fiscal

Publicación: 4 / 2022

ISBN: 978-84-1388-486-8

Editorial: SEPIN

Referencia: 7249

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Índice
Descripción

Legislación

LEY 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021

LEY 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego

REAL DECRETO-LEY 19/2021, de 5 de octubre, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitación edificatoria en el contexto del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia

REAL DECRETO-LEY 20/2021, de 5 de octubre, por el que se adoptan medidas urgentes de apoyo para la reparación de los daños ocasionados por las erupciones volcánicas y para la reconstrucción económica y social de la isla de La Palma

ORDEN HAC/320/2021, de 6 de abril, por la que se establece un fraccionamiento extraordinario para el pago de la deuda tributaria derivada de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para beneficiarios durante el año 2020 de prestaciones vinculadas a Expedientes de Regulación Temporal de Empleo

Reformas legales

Resumen de Modificaciones Legales

Modificaciones en el IRPF contenidas en la Ley 11/2020, de Presupuestos Generales del Estado para 2021

Modificaciones en el IRPF introducidas por la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

Deducciones en el IRPF para impulsar la actividad de rehabilitación edificatoria en el contexto del plan de recuperación, transformación y resiliencia

Efectos en el IRPF de la reparación de los daños ocasionados por las erupciones volcánicas y para la reconstrucción económica y social de la Isla de La Palma

Preguntas y respuestas

60 Cuestiones que debes conocer antes de presentar la declaración de la Renta del ejercicio 2021

Jurisprudencia

Jurisprudencia IRPF. Ejercicio 2021

A efectos de tributación en el IRPF, la renovación anual de la póliza debe ser considerada como una prórroga del contrato de seguro colectivo inicial, que permite mantener su fecha de contratación

Novación automática de un contrato de seguro colectivo: aplicación de la Disposición transitoria undécima que regula el régimen transitorio aplicable

Los intereses de demora abonados por la Agencia Tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos no están sujetos al IRPF

Amortización de parte del capital pendiente de un préstamo hipotecario constituido en moneda extranjera: la diferencia de tipo debe integrarse en la base general del impuesto

La exención en el IRPF de los trabajos realizados en el extranjero comprende los días del desplazamiento

El plazo de dos años para aplicar la exención en reinversión en una vivienda en construcción no requiere que se adquiera el dominio, la entrega material o la conclusión del inmueble

La reducción en el IRPF por el pago de pensiones compensatorias abarca también a los convenios reguladores formalizados ante el letrado de la Administración de Justicia o notario

Los rendimientos de la dirección y control propios de la participación en los Consejos de Administración de una filial en el extranjero no dan derecho a la exención en el IRPF

Una ayuda por la extinción del derecho a desempleo se imputará en el IRPF en el momento de su precepción, no del reconocimiento

Doctrina Administrativa

Doctrina Administrativa IRPF. Ejercicio 2021

Las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas inter vivos no se computan fiscalmente, ni por el importe total del valor de adquisición, ni por la diferencia entre el valor de adquisición y el de transmisión. Unificación de criterio

Para disfrutar de la exención regulada en el artículo 7. p) de la Ley 35/2006 del IRPF, no es necesario que sea la entidad no residente en España la que se beneficie de forma exclusiva de los servicios prestados por el trabajador desplazado fuera del territorio

Exención por trabajos realizados en el extranjero: la normativa del IRPF no impone como requisito que el desplazamiento para realizar trabajos en el exterior sea "por cuenta" de una entidad residente en territorio español

Indemnizaciones satisfechas al empleado de alta dirección, que no tengan su origen en el desistimiento del empresario sino en el despido improcedente: exención tributaria equivalente a 20 días de salario por año trabajado con el límite de doce mensualidades

Pensiones percibidas con origen en Alemania: consideración de los conceptos de Seguro de Enfermedad Obligatorio y Seguro de Asistencia Social como gastos deducibles

Teniendo en cuenta que la norma mercantil no prevé ninguna indemnización en caso de cese del vínculo con los miembros de los órganos de administración, no puede determinarse la concurrencia de ningún periodo a lo largo del cual se hubiera generado esta indemnización

El contribuyente que en virtud de sentencia judicial de divorcio satisface la totalidad de los pagos del préstamo para la adquisición de la vivienda habitual que en su día le fue concedido conjuntamente a ambos cónyuges y por cuya amortización venían practicando los dos antes de 1 de enero de 2013 la deducción por adquisición de vivienda habitual, tiene derecho a la aplicación de dicha deducción por la totalidad de las cantidades pagadas por tal concepto aun cuando solo sea propietario del 50% de la vivienda por no haberse liquidado la sociedad de gananciales, tanto en el caso de que la vivienda continúe teniendo para él y los hijos comunes la condición de habitual como en el supuesto de que la vivienda tenga dicha condición para los hijos comunes y el otro progenitor. Unificación de criterio

Al computar los 10 años de no residencia fiscal en España, debe incluirse en dicho plazo el último año en que se tiene la consideración de residente en el extranjero, aunque sea el propio ejercicio en que se ha producido el desplazamiento a nuestro país

El régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español sólo resulta de aplicación a Administradores o miembros de los Consejos de Administración desde el 1 de enero de 2015, fecha en la que entra en vigor la modificación del artículo 93 de la Ley 35/2006 del IRPF, aprobada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre

Cuando una reducción debe aplicarse a los "rendimientos netos con un período de generación superior a dos años que se imputen en un único período impositivo", como período de generación debe entenderse el período transcurrido entre el momento que esos rendimientos comienzan a generarse o devengarse y aquel otro en que resultan "exigibles"; "exigibles" en los términos que para su imputación temporal establece el art. 14.1 de la LIRPF. Unificación de criterio

La inexistencia de ánimo defraudatorio en la nueva relación con la misma empresa u otra vinculada, no conlleva la aplicación de la exención en el IRPF a la indemnización percibida por despido o cese. Unificación de criterio

Para poder aplicar la deducción por familia numerosa del artículo 81.bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (LIRPF), es necesario acreditar la concurrencia de los requisitos y condiciones establecidos en los artículos 2 y 3 de la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas (LPFN) por cualquier medio de prueba admisible en Derecho y no exclusivamente mediante el título oficial de familia numerosa al que se refiere el artículo 5.1 de esta última ley

Dirección General de Tributos

Dirección General de Tributos IRPF. Ejercicio 2021

Actividad económica determinando el rendimiento neto con arreglo al método de estimación directa simplificada, ¿su cónyuge tiene derecho a aplicar la deducción por maternidad?

Percibiendo la prestación por incapacidad temporal del INSS, ¿tiene derecho al abono anticipado de la deducción por descendiente con discapacidad a cargo y de la deducción por familia numerosa?

Solicitud del ingreso mínimo vital en 2020, que se resuelve en 2021 positivamente, ¿obligación de presentar declaración por IRPF?

Retribución municipal de 100 euros para consumo en comercio local y cómputo a los efectos de la obligación a presentar declaración por el IRPF

Sentencia judicial firme de condena a devolución de cantidades entregadas a una promotora para la compra de una vivienda y al pago de intereses más las costas procesales: tributación en el IRP

Tratamiento fiscal por el IRPF de la indemnización por despido en el supuesto de nueva contratación por la misma empresa

Tributación en el IRPF de la devolución por la Tesorería General de la Seguridad Social de diferencias de cuotas del Régimen de Autónomos por aplicación de la "tarifa plana" a autónomos societarios

Devolución de cuotas correspondientes a un trabajador autónomo, ¿qué impuestos deben ser modificados y forma y plazo para su modificación?

Tratamiento fiscal a efectos del IRPF, de las cotizaciones a dicho convenio especial en el Sistema de la Seguridad Social de los cuidadores no profesionales de las personas en situación de dependencia

Tributación de la prestación de cese de actividad, compatible con el trabajo por cuenta propia

Prestación extraordinaria por cese de actividad, ¿rendimiento del trabajo o de la actividad económica?

Titular de una vivienda que se encuentra arrendada y de un local de negocio que también destina al arrendamiento, cómo calcular la amortización como gasto deducible

Efectos en el IRPF del cierre de un local por el que no se va a cobrar

Tributación en el IRPF de la ejecución de un seguro de vida suscrito con el préstamo hipotecario

Recompensa de los servicios de internet con activos virtuales (criptomonedas)

Exención en el IRPF de la ayuda de la Generalitat de Cataluña extraordinaria de carácter social para hacer frente a las consecuencias de la COVID-19

Si percibiendo la prestación por INSS tiene derecho al abono anticipado de la deducción por descendiente con discapacidad a cargo y de la deducción por familia numerosa

Si tiene derecho a la deducción por maternidad por los meses en los que percibió la prestación por cese de actividad

Valor de adquisición de inmuebles a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el año 2021

Compatibilidad del arrendamiento de parte de finca agrícola con la aplicación del método de estimación objetiva

Desde el 6 de abril de 2021 se puede presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2021 en la que el resarcimiento de los daños por la borrasca Filomena, las erupciones volcánicas de la Isla de la Palma, las prestaciones por ERTE o cese de actividad y el ingreso mínimo vital (…) son determinantes para su confección, a los añadir el tratamiento de los rendimientos obtenidos en el extranjero, dietas, alimentos, gastos en guardería, etc. Seguramente conozca todos los aspectos tributarios pero, en caso contrario o por ampliar conocimientos, en esta guía recopilamos la legislación, los nuevos criterios jurisprudenciales aplicables, resolvemos 60 cuestiones planteadas durante el ejercicio del 2021 y seleccionamos los pronunciamientos del Tribunal Económico-Administrativo Central y de la Dirección General de Tributos más relevantes en este nuevo período de Renta

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