1. Introducción al Impuesto sobre Sociedades
2. Determinación de la base imponible
2.1. Gastos deducibles en
el Impuesto sobre Sociedades
2.2. Contabilidad de los gastos deducibles
3. Limitación a la deducibilidad de los gastos
3.1. Correcciones de valor
3.1.1. Amortizaciones
3.1.2. Tablas de amortización
3.1.3. Deterioros de valor
3.1.4. Provisiones y otros gastos
3.2. Gastos no deducibles
3.3. Asimetrías híbridas
3.4. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros
4. Reglas de valoración
4.1. Regla general de
valoración y reglas especiales
4.2. Valoración de las operaciones vinculadas
4.3. Valoración por cambio de residencia, operaciones realizadas con
paraísos fiscales y retenciones
5. Imputación temporal de los gastos
5.1. Regla general de
imputación temporal
5.2. Imputación a petición del contribuyente
5.3. Operaciones a plazo o con pago aplazado
5.4. Reversión de gastos no deducibles
5.5. Correcciones de valor: reversión de los deterioros en el IS
5.6. Provisiones no aplicadas en el IS
5.7. Imputación temporal de los seguros UNIT LINKED
5.8. Rentas negativas por enajenación de elementos patrimoniales o
deudas con entidades vinculadas
5.9. Deterioro por insolvencias de deudores no deducibles en el IS
5.10. Ingresos derivados de quitas y esperas
5.11. Imputación temporal de las diferencias entre valoración contable
y fiscal
ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS
Caso práctico | Gastos
financieros en el Impuesto sobre Sociedades (limitación, gasto
financiero neto y gastos financieros no deducidos)
Caso práctico | Clientes de dudoso cobro y posterior desaparición del
riesgo de insolvencia
Caso práctico | Ventas a clientes que con posterioridad se declaran en
concurso de acreedores
Caso práctico | Deterioro de inmovilizado material: implicaciones
fiscales en el IS
Caso práctico | Pérdidas por deterioro de participaciones a largo plazo
y posterior recuperación de valor
Caso práctico | Deterioro de inmovilizado material. Venta a empresa del
grupo
Caso práctico | Valoración de existencias de mercaderías por PMP y
regularización de existencias
Caso práctico | Subvención no reintegrable por compra de inmovilizado
(incluye amortización del mismo)
Caso práctico | Diferencias en amortización fiscal y contable de bien
usado
Caso práctico | Amortización acelerada del inmovilizado material.
Contabilidad de la diferencia temporaria imponible
Caso práctico | Amortización del inmovilizado material. Reparación y
cambio de método de amortización
Caso práctico | Amortización contabilizada por debajo del mínimo un año
y por encima del máximo otro. Incidencia fiscal
Caso práctico | Libertad de amortización. Implicaciones contables y
fiscales
Caso práctico | Amortización del fondo de comercio
Caso práctico | Consolidación: cálculo del fondo de comercio y del
asiento de eliminación de inversión - patrimonio neto
Caso práctico | Contabilización de reparaciones y de ampliación /
mejoras del inmovilizado
Caso práctico | Cambio de provisión en la estimación de la provisión
por desmantelamiento
Caso práctico | Provisión por otras responsabilidades, litigios (cuenta
142)
Caso práctico | Gran reparación de inmovilizado material
Caso práctico | Arrendamiento financiero (leasing). Contabilización
Caso práctico | Fin de leasing. No se ejerce la opción de compra
Caso práctico | Transporte de mercancías. Gastos deducibles en Impuesto
sobre Sociedades
Caso práctico | Compra de materias primas y posterior devolución de
parte de las mismas
Caso práctico | Cuenta 640 Gastos de personal. Contabilización de la
nómina
Caso práctico | Gastos de investigación encargada a terceros sin éxito
llevada a pérdidas
Caso práctico | Gastos de investigación, encargada a un tercero con
éxito
Caso práctico | Gastos de investigación, realizada por el personal de
la empresa, con éxito
Caso práctico | Gastos anticipados y su periodificación
Caso práctico | Instrumentos financieros. Préstamos participativos
Caso práctico | Incorporación de gastos financieros al valor de un
inmovilizado material
Caso práctico | Asientos contables pago de deudas e intereses
financieros
Caso práctico | Activos financieros a valor razonable con cambios en
PyG. Bonos no cotizados
Caso práctico | Contabilización comisiones préstamos bancarios
Caso práctico | Cuenta 662. Intereses de deudas y periodificación del
gasto en base al devengo
Caso práctico | Contabilización de actas de inspección, intereses y
sanciones
Caso práctico | Devolución de exceso de pagos a cuenta por Impuesto
sobre Sociedades
Caso práctico | Cálculo del Impuesto de Sociedades: impuesto corriente
Caso práctico | Cambio de residencia al extranjero de sociedad
española: rentas presuntas (tax exit)
Caso práctico | Diferencias temporarias generadas por diferentes
métodos de amortización fiscal y contable
Caso práctico | Fiscalidad de las retribuciones de los socios y/o
administradores en el IRPF y en el Impuesto sobre Sociedades, por la
prestación de sus servicios
Caso práctico | Implicaciones fiscales de la falta de justificación de
dietas por parte de los trabajadores
Caso práctico | Deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de los
gastos de un juicio
Caso práctico | Concepto y fiscalidad de la comunidad de bienes
Caso práctico | Concepto y tributación de la sociedad civil en el
Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Documentación específica de operaciones vinculadas
Caso práctico | ¿Cómo contabilizar multas de tráfico y gastos sin
factura?
Caso práctico | ¿Cómo se contabilizan los intereses de aplazamiento de
Hacienda?
Caso práctico | Compensación de bases imponibles negativas de
ejercicios anteriores en el Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Liquidación del Impuesto sobre Sociedades y asientos
contables a realizar
Caso práctico | Diferencias temporarias en el Impuesto sobre
Sociedades. Nacimiento en origen
Caso práctico | Último día de plazo para la presentación del IS en
período voluntario
Caso práctico | Compensación de bases imponibles negativas: empresa que
reanuda la actividad
Caso práctico | Registro contable de pasivos por impuesto diferido por
subvenciones
Caso práctico | Reparto de dividendos entre sociedades. Retenciones
Caso práctico | Obligaciones y plazos de conservación de documentación
tributaria y contable en la empresa
Caso práctico | Deducción por doble imposición interna en el reparto de
dividendos y tributación de una reducción de capital
Caso práctico | IVA y Sociedades en la venta de una unidad productiva
Caso práctico | Complementaria para aplicar deducción por inversiones
en el Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Justificación suficiente para admitir la deducibilidad
de un gasto a efectos del Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Tratamiento fiscal de los préstamos sin intereses entre
personas y entidades vinculadas
Caso práctico | Imputación temporal en el IS de la devolución de
intereses por nulidad de cláusula suelo
ANEXO II. CUENTAS
Grupo 6: Compras y gastos
Subgrupo 60: Compras
Subgrupo 61: Variación de existencias
Subgrupo 62: Servicios exteriores
Subgrupo 63: Tributos
Subgrupo 64: Gastos de personal
Subgrupo 65: Otros gastos de gestión
Subgrupo 66: Gastos financieros
Subgrupo 67: Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos
excepcionales
Subgrupo 68: Dotaciones para amortizaciones
Subgrupo 69: Pérdidas por deterioro y otras dotaciones
Para una empresa conocer de forma exhaustiva qué gastos pueden
deducirse en la declaración del Impuesto sobre Sociedades es sin duda
una de las tareas más arduas, constituyendo, además, una de las claves
esenciales en el buen funcionamiento empresarial. La correcta deducción
de los gastos permitirá, no solamente llevar a cabo una reducción de la
presión fiscal que soporta la empresa, sino también una adecuada
planificación fiscal y contable.
Determinar las diferencias existentes entre la consideración de un
gasto contable y un gasto fiscal es el punto de partida sobre el que
debe comenzar cualquier análisis de los gastos deducibles de una
empresa. Es por ello por lo que en esta segunda edición de la guía se
lleva a cabo un estudio pormenorizado, no solo de la deducibilidad
fiscal de los gastos en los que incurre una empresa, sino de su
correcta inscripción contable, con enumeración –para cada una de las
partidas más relevantes– de una relación de los gastos más
significativos.
Para dotar a esta segunda edición de un contenido práctico se incluyen
esquemas, resolución de preguntas frecuentes, análisis jurisprudencial
y más de 60 casos prácticos fiscales y contables, que ayudarán a
comprender con mayor profundidad el funcionamiento de la deducibilidad
de los gastos en el impuesto.
